税务会计课程练习题答案.doc

答案（第一章） 一、D C D D C B D 二、ABD BCD BCD AD答案（第二章增值税）一、A B D D A D B D C A C A C A 二、BC ABC ABD ABD ABC ABC ABC ACD ABCD BCD三、 四1、若该企业为小规模纳税人借：银行存款 12 051贷：主营业务收入 11700 应交税费应交增值税 351 借：原材料 2340 贷：应付账款 2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2925 应交税费应交增值税 87.75 当月应交增值税35187.75438.75（元） 借：应交税费应交增值税 438.75 贷：银行存款 438.75 若该企业为一般纳税人借：银行存款 12 051 贷：主营业务收入 10 300 应交税费应交增值税（销项税额） 1 751 借：原材料 2000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：应付账款 2340 借：银行存款 3012.75 贷：其他业务收入 2575 应交税费应交增值税 437.75 当月应交增值税1715437.752152.75（元）借：应交税费应交增值税（已交税金） 2152.75 贷：银行存款 2152.75 2、（1）编制有关会计分录借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付票据 35 100借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700借：在途物资 1881 应交税费应交增值税（进项税额） 119 贷：银行存款 2000 借：原材料 31 881贷：在途物资 31881借：应收账款93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600借：销售费用 1 860 应交税费应交增值税（进项税额） 140 贷：银行存款 2000（2）当期可以抵扣增值税进项税51001700119140300010059（元）（3）当期增值税销项税13 600（元）（4）计算当期应纳增值税13 600100593541（元）3、（1）当期增值税可抵扣的进项税170019590010003795（元）（2）当期增值税销项税6800（元）（3）当期应纳增值税680037953005（元）（4）编制有关会计分录借：库存商品 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 11 700借：原材料 1305 应交税费应交增值税（进项税额） 195 贷：应付账款 1500借：在途物资 30000 应交税费应交增值税（进项税额） 900 贷：预付账款 30900借：银行存款46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800借：工程物资 23400 贷：应付账款 23400五、（1）错误安装费应并入销售额计算增值税销售空调增值税销项税额100（3360150）/（117%）17%51000元（2）错误未认证的增值税专用发票不得抵扣购进空调可抵扣进项税额30250017%12750元（3）错误因质量原因发生退货，已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。应冲减本期进项税额。应冲减本期进项税额10210017%3570元（4）错误本期计算代销商品增值税按实际销售的并开具代销清单和增值税发票的进行计算。代销服装的销项税额代销服装的进项税额210117/（117%）17%3570元（5）错误销售额4800为含税价。处理滞销品销项税额4800/（117%）17%697.44元答案（第三章消费税）一、B C A C A C D B D D C C二、CD ACD ABCD AB AD BCD ABCD AD BCD ABD AC三、 四、1、应缴纳的消费税20020%20.541（元）2、化妆品应税销售额304.68/（117%）34（万元）应纳税额34X30%10.2（万元）3、应纳消费税额120 00010元升120 000（元）4、白酒的消费税是复合计税。同时，白酒的包装物押金无论是否逾期均计征消费税。该酒厂应纳消费税税额1200000（15000/（117%）X20%60X2000X0.5302564.1（元）5、当月准予扣除的外购已税烟丝买价75 000100 00036 000139 000（元）应税消费品已纳税额139 0003041700元6、应纳消费税（9050）（15%）（130%）10030%6300（元） 7、组成计税价格（9 5001 200）（110）11889（元）应纳消费税额11 889101 189（元）委托方在向A企业付款时，除了按合同规定支付1 200元加工费外，还应向其支付1189元的消费税。五、1、答案：（1）销售实现时，确认收入借：银行存款772200 贷：主营业务收入660000 应交税费应交增值税（销项税额） 112200（2）结转已销产品成本借：主营业务成本420000 贷：库存商品420000（3）计提消费税借：营业税金及附加198000 贷：应交税费应交消费税 1980002、答案：委托方会计处理：（1）发出材料借：委托加工物资530000 贷：原材料530000（2）加工完毕收回，支付加工费、增值税借：委托加工物资30000 应交税费应交增值税（进项税额）5100 贷：银行存款35100（3）收回烟丝，支付消费税B代收代缴消费税（53000030000）/（130%）X30%240000（元）允许抵扣的消费税240000 X60%144000（元）借：委托加工物资96000 应交税费应交消费税144000 贷：银行存款240000（4）烟丝验收入库借：库存商品320000 原材料336000贷：委托加工物资656000（5）40%烟丝销售时借：银行存款655200 贷：主营业务收入560000 应交税费应交增值税（销项税额）95200（6）结转已售烟丝成本 借：主营业务成本320000 贷：库存商品320000（7）60%投入生产借：生产成本336000 贷：原材料336000（8）生产的卷烟销售时借：银行存款994500 贷：主营业务收入850000 应交税费应交增值税（销项税额）144500（9）结转已售卷烟成本借：主营业务成本700000贷：库存商品700000（10）计算卷烟应交消费税 应纳消费税40X150850000X 56%482000（元）借：营业税金及附加482000贷：应交税费应交消费税 482000受托方会计处理：（1）收取加工费、确认收入时借：银行存款35100 贷：其他业务收入30000 应交税费 应交增值税（销项税额）5100（2）代收代缴时借：银行存款240000 贷：应交税费应交消费税240000答案（第四章营业税）一、C D D B D B B A D D CC二、BD AB BD BCD 三、 四、1、营业税（63.62552）3%4.218（万元） 借：营业税金及附加 42180贷：应交税费应交营业税421802、运输劳务营业税（60.4）3%0.192（万元） 3、应纳税额（105030）20%18（万元） 4、应纳营业税税额（158）5%（2012）5%0.75（万元） 五、该企业上述业务应纳营业税14005%70（万元） 厂房转入清理借：固定资产清理400 累计折旧400贷：固定资产800发生清理费用借：固定资产清理5贷：银行存款5取得销售收入借：银行存款1400贷：固定资产清理1400计提营业税借：固定资产清理70贷：应交税费应交营业税 70结转处置净收益 借：固定资产清理925贷：营业外收入925答案（第五章关税）一、B B C B D二、ABCD ABCD ABCD AB ABD三、 四、1、甲醇的完税价格500 0007263 630 000（元）甲醇应缴的进口关税 3 630 00055199 650（元）进口胶卷关税451556 975（元）2、首先将含佣金的FOB价格换算为不含佣金价格：（5 000560）（12）2 745 098（美元）再从中减去理舱费：2 745 09810 0002 735 098（美元）然后计算该批磷的完税价格：完税价格2 735 098（110）2 486 453（美元）将美元价折合为人民币完税价格：2 486 45383020 637 560（元）最后计算该公司应纳的出口关税：应缴出口关税额20 637 560102 063 756（元）五、关税120000710%84000（元）进口应纳增值税（840000 84000） 17%157080（元）增值税进项税157430应编制会计分录：借：在建工程 931650应交税费应交增值税（进项税额） 157430贷：银行存款美元户 840000 人民币 249080答案（第六章所得税）一、D A D D B C A D B C A D C B C C二、110 AB ABC ABCD ABC BC CD ABCD ABD ABD ABCD 1118 BD BCD BC BD ABCD ABC ABCD BC三、 四、1、该企业公益性捐赠支出所得税前扣除限额10012%12（万元）纳税调整增加额18126（万元）新技术研究开发费用可加计50%扣除。企业研究开发费用所得税纳税调整减少额为10万元。该企业2009年度应纳税所得额100610350.8131.8（万元）该企业2009年度应纳所得税税额131.825%32.95（万元）。该企业2009年度应汇算清缴的所得税税额32.95257.95（万元）。2、张华2009年3月应纳个人所得税（4600100（505）2000）15%125243.25（元）根据个人所得税法规定：个人公益性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额80000（120%）30%19200元，实际发生20000元，应扣除19200元。李达2009年8月份应纳个人所得税80000（120%）1920020%（130%）6272（元）五、（1）永久性差异1252037万元（ 2.5分）（2）可抵扣暂时性差异801090万元（ 2.5分）（3）应纳税所得额15128052010112万元（