现金流量表附表关系的推演.docx

现金流量表附表关系的推演一、 会计平衡公式：资产=负债+所有者权益 二、 关系推演：资产=流动资产+其他资产 流动资产=货币资金+应收款（包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等应收款性质的款项）+待摊费用+存货+其他流动资产 代入得：资产=货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产 负债=流动负债+其他负债 流动负债=应付款项（包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、其他应付款 应付工资、 应交税金等等应付款性质的款项）+待摊费用+其他流动负债 代入得：负债=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债 所有者权益=本年利润+其他所有者权益 代入得：货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+本年利润+其他所有者权益将“=”左方除货币资金外，全部移入至“=”右方得：货币资金=本年利润+应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+其他所有者权益（应收款+待摊费用+存货+其他流动资产 +其他资产）此公式为静态情况下的货币资金，而现金流量则是动态下的货币资金，即：货币资金的变化量：现金流量=货币资金=期末货币资金余额期初货币资金余额 =本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量+其他负债变化量+其他所有者权益变化量（应收款变化量+待摊费用变化量+存货变化量+其他流动资产变化量 +其他资产变化量） 此现金流量为全部的现金流量，而附表反映的是经营流动产生和现金流量； 经营流动现金流量，一般情况下是由流动资产、流动负债的变化引起以及流动资产、流动负债与非流动资产、非流动负债的关系变化而引起，而后者，则做为经营活动的调整项目在现金流量表附表中进行反映，因此，将上述现金流量的公式转换为经营活动产生的现金流量，可得如下公式：经营活动产生的现金流量=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量（应收款变化量+待摊费用变化量+存货变化量+其他流动资产变化量 ）调整项目=本年利润+应付款项变化量（期末期初）预提费用变化量（期末期初）+其他流动负债变化量（期末期初）（应收款变化量（期末期初）+待摊费用变化量（期末期初）+存货变化量（期末期初）+其他流动资产变化量（期末期初） ）调整项目因现金流量表附表的数据栏次的关系均为相加关系（即：减以负数反映）则，将上述公式演变如下：经营活动产生的现金流量=本年利润+应付款项（期末期初）+预提费用（期末期初）+其他流动负债变化量（期末期初）+应收款（期初期末）+待摊费用变化量（期初期末）+存货（期初期末）+其他流动资产变化量（期初期初期末） ）调整项目=本年利润+应付款项（期末期初）预提费用（期末期初）+应收款（期初期末）+待摊费用变化量（期初期末）+存货（期初期末）+其他流动资产变化量（期初期初期末）+（其他流动负债（期末期初）+其他流动资产变化量（期初期初期末）调整项目=本年利润+待摊费用（期初期末）+预提费用（期末期初）+存货（期初期末）+应收款（期初期末）+应付款项（期末期初）+其他调整项目=本年利润+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+存货的减少（减:增加）+经营性应收项目的减少（减:增加）+经营性应付项目的增加（减:减少）+其他调整项目到此，此公式推演完毕，其结果与现金流量表附表的内容完全一致，从中可知其附表的原理需要说明的是：1、 现金流量表附表的“其他”=其他流动负债（期末期初）+其他流动资产变化量（期初期末）=其他流动负债增加（减：减少）+其他流动资产减少（减：增加）所谓其他流动资产与流动负债是指上述内容未反映的流动科目，如： 待处理流动资产净损失、一年内到期的长期债券投资、一年内到期的长期负债等等，有些单位将递延税款借项或货项也在此反映，也可在递延税款借项或货项单独反映，但是否反映至经营活动的现金流量，具体情况具体分析，视其科目反映的内容而定，如其内容反映的流动性质的，则须在此反映，否则不须反映；2、 现金流量之调整项主要包括：计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减:收益）、固定资产报废损失、财务费用、投资损失（减:收益）调整的原因，是经营活动产生的现金流量是以本年利润为基本的计算点，虽然上面的调整项目，不涉及现金的变化，但影