审计计划——重要性练习题.doc

审计计划重要性练习题 审计计划重要性练习题 一、单项选择题 11、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。 A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险 22、关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。 A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D、实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75% 33、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。 下列说法中，不正确的是（）。 A、对于上市公司及其他公众利益实体，注册会计师会使用较低的百分比B、企业处于微利或微亏状态时，考虑采用过去35年经常性业务的平均税前利润作为基准C、注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度保持不变D、如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性等于或小于上年的重要性水平 44、下列关于重要性的表述，错误的是（）。 A、实际执行的重要性低于计划的重要性B、在计划审计工作时，注册会计师应当确定针对特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平C、注册会计师在确定选择财务报表整体重要性的基准时，无须考虑财务报表个别使用者对财务信息的特殊要求D、注册会计师在确定整体重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 55、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。 A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注 66、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。 以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A、重要性的确定离不开具体环境B、重要性包括对金额和性质两个方面的考虑C、重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D、对重要性的评估需要运用职业判断 77、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。 A、费用总额B、净资产C、资产总额D、非经常性收益 88、下列有关审计过程中修改重要性的说法中，错误的是（）。 A、注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险B、审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性C、审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性 二、多项选择题 11、如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（）。 A、注册会计师应当调高可接受的检查风险B、注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性C、注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当D、注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性 22、确定财务报表整体重要性需要运用职业判断。 实务中，注册会计师通常选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。 下列各项中，属于注册会计师在选择基准时需要考虑的因素的有（）。 A、财务报表要素B、基准的相对波动性C、被审计单位所处的生命周期阶段D、被审计单位的所有权结构和融资方式 33、项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于（）。 A、被审计单位的规模和复杂程度B、审计领域C、评估的重大错报风险D、执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力 44、在制定财务报表整体重要性时，需要确定适当的基准和百分比。 下列说法中，不正确的有（）。 A、为选定的基准确定百分比需要运用职业判断B、经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要低C、在确定百分比时，需要考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体D、财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师会因此而确定一个比不含有该估计的财务报表更髙或更低的财务报表整体重要性。 55、下列关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的说法中，错误的有（）。 A、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平可能是一个或多个金额B、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审计程序时确定的C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平通常低于财务报表整体重要性水平D、特定交易、账户余额或披露的重要性水平就是认定层次重要性水平答案部分 一、单项选择题 1、【正确答案】B【答案解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性，而不是在制定具体审计计划时确定。 【该题针对“重要性水平的确定（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12752271,点击提问】 2、【正确答案】A【答案解析】实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%，因此总是小于财务报表整体的重要性。 【该题针对“实际执行的重要性及其运用”知识点进行考核】【答疑编号12752403,点击提问】 3、【正确答案】C【答案解析】注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变。 【该题针对“财务报表整体的重要性百分比”知识点进行考核】【答疑编号12752473,点击提问】【查看视频讲解】 4、【正确答案】B【答案解析】注册会计师应根据特定情况确定是否需要确定一个或多个特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。 【该题针对“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”知识点进行考核】【答疑编号12752586,点击提问】【查看视频讲解】 5、【正确答案】D【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。 【该题针对“重要性的含义”知识点进行考核】【答疑编号12752595,点击提问】【查看视频讲解】 6、【正确答案】C【答案解析】本题考查的是审计重要性。 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的，不是针对管理层决策的信息需求而言的。 【该题针对“重要性的含义”知识点进行考核】【答疑编号12752597,点击提问】 7、【正确答案】D【答案解析】在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。 所以选项D非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。 【该题针对“财务报表整体的重要性基准”知识点进行考核】【答疑编号12752289,点击提问】 8、【正确答案】A【答案解析】本题考查的是审计重要性。 注册会计师不能通过不合理地人为调整重要性水平以降低审计风险。 【该题针对“审计过程中修改重要性”知识点进行考核】【答疑编号12752562,点击提问】【查看视频讲解】 二、多项选择题 1、【正确答案】BCD【答案解析】注册会计师应当调低可接受的检查风险。 【该题针对“重要性水平的确定（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12752275,点击提问】 2、【正确答案】ABCD【答案解析】确定重要性时通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。 在选择基准时，需要考虑的因素包括 （1）财务报表要素； （2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目； （3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境； （4）被审计单位的所有权结构和融资方式； （5）基准的相对波动性。 【该题针对“财务报表整体的重要性基准”知识点进行考核】【答疑编号12752299,点击提问】【查看视频讲解】 3、【正确答案】ABCD【答案解析】以上都正确。 注册会计师应在评估重大错报风险的基础上，计划对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围。 当评估的重大错报风险增加时，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。 【该题针对“指导、监督与复核”知识点进行考核】【答疑编号12752427,点击提问】 4、【正确答案】BD【答案解析】选项B，经常性业务的税前利润对应的百分比通常比营业收入对应的百分比要高；选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 【该题针对“财务报表整体的重要性百分比”知识点进行考核】【答疑编号12861998,点击提问】 5、【正确答案】BC【答案解析】选项B，在制定总体审计策略时，如果适