消费税习题及答案90114.doc

消费税习题:一.单选题1.下列行为中应征消费税的是（ A ）。A.商店销售金银首饰 B.商店销售外购啤酒C.商店销售化妆品 D.商店零售卷烟2.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2012年8月该厂将生产的一批高尔夫球具移送门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具厂的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税税额为（ C ）。A.5.13万元 B.6万元 C.6.6万元 D.7.72万元二.多选题1.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ AB ）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车2.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( ABCD )。A.优质费 B.包装物租金 C.品牌使用费 D.包装物押金3.下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ABCD ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为委托加工应税消费品数量4. 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（BD ）。A.受托方代垫原料、收加工费，委托方提供辅助材料的B.委托方提供原材料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料并收加工费的C.受托方负责采购委托方所需原材料并收加工费的D.委托方提供原料、主要材料和全部辅助材料，受托方收加工费的5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（ ABCD ）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税杆头为原料生产的高尔夫球杆C.外购已税珠宝原料生产的金银首饰D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品三.计算题1.某百货公司（增值税一般纳税人）黄金饰品部2011年2月直接零售金银首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款1755元；以旧换新销售金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取含税差价81900元，销售包金首饰取得零售款30000元；当期该首饰部购进金首饰认定发票可抵扣进项税72000元。(金银首饰的消费税率为5%)要求计算：（1）该黄金饰品部当月应缴纳的消费税；（2）该黄金饰品部当月应缴纳的增值税。（1）该黄金饰品部当月应缴纳的消费税；当月应缴的消费税(468000+1755)/1.17+81900/1.17*5%=23575 (元)（2）该黄金饰品部当月应缴纳的增值税。应纳增值税=(468000+1755+81900+30000)/1.17*17%-72000 =84513.97-72000 = 12513.97 (元)2.某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2012年7月发生下列经济业务:1)进口一批烟丝,支付货价3 000 000元,卖方佣金120 000元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计380 000元.2)将烟叶一仳(账面成本为220 000元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝,加工厂提供辅料一批,加工后直接发给卷烟厂,共收取辅料及加工费不含税金额82 000元,开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价).3)购进卷烟纸一批,取得增值税专用发票,注明价款110 000元,支付给运输单位运费,取得运输单位开具的运费发票,运费发票注明运费 7500元,建设基金500元,装卸费700元,款项已付,货物已入库.4)卷烟外购一批材料,不含税价款200 000元,取得专用发票,其中15%因管理不善被盗.其余的已被生产领用.5)将本月进口的部分烟丝,对外销售,取得不含税收入825 000元.销项税6)销售自产A牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格12 500元,收取包装物押金8100元,并已单独入账.7)销售自产B牌卷烟150箱,每箱不含税销售价格为30 000元.8)上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期,包装物未收回,押金不予退还.9)将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部,出厂销售价每箱12 500元,门市部零售价(含税)每箱15 000元,门市部本月已售出5箱.(已知:进口烟丝关税税率10%,卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上(含70元)的,税率56%;70元以下的,消费税税率为36%,烟丝消费税税率为30%,烟丝的成本利润率为5%) 要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算了合计数.结果保留两位小数)(1) 计算进口烟丝应缴纳的关税.(2) 计算进口烟丝应缴纳的增值税(3) 计算进口烟丝应纳消费税(4) 计算进口环节缴纳税金合计(5) 计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税(6) 计算本期应纳增值税(7) 计算本期国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)(8) 计算本期国内销售B牌卷烟的消费税(9) 计算本期国内销售卷烟的消费税总额.(1)进口烟丝的关税完税价格=3000000 + 120000 + 380000=3500000(元)关税 =350000010% = 350000(元)(2)组成计税价格 = (3500000 + 350000)(1-30%) = 5500000 (元)进口烟丝缴纳的增值税 = 550000017%=935000 (元)(3)进口烟丝缴纳的消费税 = 550000030% =1650000 (元) (4)业务(2)中受托方代收代缴的消费税受托方代收代缴消费税 = ( 220000 + 82000 )(1-30%)30%=129428.57(元)(6)本期应纳增值税:业务(2) 委托加工业务进项税 = 82000 17% = 13940 (元)业务(3) 进项税 = 11000017% + (7500+500) 7%=19260(元)业务(4) 可抵扣进项税 = 200000 17%(1-15%) = 28900 (元)业务(5) 销项税 = 82500017%=140250 (元)业务(6) 销售A牌卷烟增值税销项税 = 1501250017%=318750(元)业务(7)销售B牌烟增值税销项税=1503000017%=765000(元)业务(8) 押金逾期不予退还的,并入销售额依法计算征税.销项税 = 7000 (1+17%)17%=1017.09 (元)业务(9) 销项税 = 5 15000(1+17%)17%=10897.44 (元)销项税合计 = 140250 + 318750 + 765000 + 1017.09 + 10897.44 = 1235914.53 (元)可抵扣进项税 = 935000 + 13940 + 19260 + 28900 =997100(元)应纳增值税 = 1235914.53 997100 =238814.53 (元)(7)国内销售A牌卷烟的消费税(不含包装物税额)业务(6) 单条A牌卷烟消费税 = 12500 250 =50(元),小于70元,消费税适用税率为36%销售A牌卷烟的消费税=1501250036% + 5 150 =697500 (元)业务(9)单条售价 = 150001.17250 = 51.28(元),小于70元,适用36%税率消费税=5 15000 (1+17%)36% + 5 150 = 23826.92 (元)合计消费税 = 697500 + 23826.92 =721326.92 (元)(8)国内销售B牌卷烟消费业务(7) 单条售价 = 30000 250=120 (元),大于70元