2011年度企业所得税汇算清缴统计表填报说明(修改).doc

2011年度企业所得税汇算清缴统计表填报说明为了更好地完成2011年度企业所得税汇算清缴法人纳税申报工作，正确理解项目统计表的填报内容，准确填报各项目的金额，对企业所得税汇算清缴统计表的填报作如下说明：一、填报总体要求1、总部分配费用视同已取得发票。2、各营业部年度所得税申报各营业部不需要向当地税务主管机关做年度汇算清缴纳税申报，应向当地税务主管机关报送营业收支等生产经营情况资料。3、各营业部0041表63、69、70、72、74、76、82、83、84、92行不用填报。表中第4、12、13、58、68、85、97行是报表格式设置，不需要填报。4、不合规票据（发票抬头为个人或非本营业部名称）：同房屋租赁有关的物业费、水电费取得出租方抬头的发票，或者取得出租方抬头发票的复印件、分割单，不用填报。5、历年依次滚动发生支付的跨期费用不填报。主要包括报刊杂志费、房屋租赁费、物业费、水电费、车辆保险费等。6、业务用品费、公杂费、会议费、业务宣传费等费用中列支的礼品：是指发票、审批单或付款支票中注明“礼品”字样及其他如“购物卡、金表、金银制品”等属于交际应酬的物品的支出。宣传用品应取得宣传性的证明材料（如注明宣传要求的制作协议等）作为费用支出的附件，未取得证明材料的宣传用品暂不填报。二、特殊项目填报说明1、第5项支付的证券经纪人佣金支出、第6项支付支付给居间人的劳务费相应的手续费收入为手续费毛收入。2、长期待摊费用本行填列本年度发生金额在50万以上的开办费金额。3、房屋租赁费第（5）栏，填列一次性预付以后若干年度的租赁费。4、邮电费第（1）栏：为非本单位人员（如客户）报销邮电通讯费，应在统计表本项目。第（2）栏：对发票抬头为个人 (本单位员工含核心营销代表)及以办公通讯费名义向职工发放的现金，应在统计表本项目。5、保险费主要填列各营业部集中为员工购买的人身意外险等商业保险，但出差途中随机票购买的人身意外险不填。6、低值易耗品、其他费用中需要资本化处理的资产。第（1）办公家具栏：本行填列单次购置且满足下列要求的两种情况：一是：单张发票价格低于10,000.00元，但单价大于2,000.00元的办公家具；二是：购置的单价较低，但整批、整套购置，单张发票金额大于10,000.00元的办公家具。第（2）电子设备：本行填列电子设备主要是指电脑、空调等，以及其他单价超过2,000.00元的电子设备。7、研究开发费第（1）栏填报取得的发票为增值税专用发票(含增值税普通发票)，在发票中注明为“软件”的支出。如取得服务业发票的维护费用则不填。8、安全防卫费本栏填报对于劳务公司派遣的保安及清洁人员，营业部在支付劳务费以外另行以现金形式发放的工资、节日补贴及加班费等。劳务公司开具发票给营业部，由营业部代发的则不填报。9、公杂费第（6）栏填报发票或附件中注明日用品：洗面奶、洗发水、护发素等事项，对于公司购买的拖把、洗手液、卷纸、香皂、洁厕净、空气清新剂等非个人用消费品不填列。 “其他费用”第（6）栏、“业务宣传费”第（2）栏、“劳动保护费”第（3）栏填报口径同此栏。10、会议费会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。相关单据符合下列要求的应分别填报，进行纳税调整。第（1）栏填列发票、审批单、付款支票、凭证摘要中注明“礼品”字样及其他如“购物卡、金表、金银制品”等属于交际应酬的物品的支出。第（2）栏填列发票、审批单、付款支票、凭证摘要中列明“餐费、餐饮等”字样的支出。11、职工福利费第（2）栏填报交际应酬性的餐费和礼品等，对于员工加班、聚餐等发生的零星餐费则不填。12、营业外支出第（5）栏未专项申报的非正常财产损失、第（6）栏未清单申报的非正常财产损失应根据国家税务总局201125号公告规定填列。13、其他负债第（2）栏个人所得税手续费返还，填列在应付账款科目中列支的本年期末余额数（如以前年度已作纳税调整增加，本行不填列）。14、各营业部应认真检查以前年度所得税汇算清缴纳税申报表，对于以前年度已做纳税调增须在2011年纳税调减的事项应详细填报。第（1）栏填报以前年度应付不付纳税调增，本期纳税调减的费用。第（2）栏填报以前年度未及时取得合规票据调增，2011年取得合规票据调减。主要涉及项目有：房屋租赁费、物业费、水电费、租赁费、印刷费、修理费、劳务费和工会经费等，对于以前年度上述项目进行纳税调增的营业部，应进行清查，对于已取得票据的，应填列此行，并另行填报0045表（未及时取得票据纳税调减明细表）报至总部。第（3）、（4）栏填报其他在以前年度纳税调增，应在本年度纳税调减的事项。三、捐赠或赞助支出明细表（0043表）（1）捐赠或者赞助项目：主要填报捐赠具体用途，如汶川地震、扶贫、助残、助学等。（2）非营利社会团体或国家机关名称：主要是指营业部通过什么单位或组织将款项捐赠的。（3）具体票据名称：主要是指捐赠取得的票据，具体是捐赠专用票据，还是各种收款收据等。四、残疾人工资加计扣除表（0044表）由于企业所得税法实施后，残疾人工资可加计扣除，故聘用残疾人的营业部应填报此表，并按税务部门规定报送以下资料：（1）与安置的每位残疾人签订的1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议。（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了营业部所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险证明（复印一份2011年12月缴费凭据）。（3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于营业部所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资（复印一份2011年12月工资单及银行转账单）。（4）已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证(1至8级)复印件。（5）安置残疾人工作岗位的说明。有关营