会计制度设计讲义第三章.ppt

第三章会计组织系统制度设计 学习目标 会计组织机构设计会计人员及其工作岗位职责设计 第一节会计组织机构设计 一 会计组织机构会计组织机构一般有两层含义 一是指会计机构本身 作为单位内部的一个独立系统 它是各单位组织 领导和办理会计业务的职能部门 二是指单位会计机构的内部组织以及各个岗位的设置及其职责 二 会计组织机构设计的原则 要求 一 适应性原则要与单位经营类型和业务规模相适应 经营类型简单 业务量少 会计机构可以小些 经营类型复杂 业务量多 会计机构可以大些 实际工作中 大型集团公司的财会机构可设置为 部 大中型企业的财会机构可设置为 处 小型企事业单位的财会机构可设置为 科 或 室 二 牵制性原则设计会计机构时应贯彻内部牵制的原则 1 职能部门之间相互牵制要根据单位管理的要求 抓住单位生产经营的各个环节 在关键点上设置控制岗位 运用会计的专门方法和手段 达到控制单位经营运作的目的 2 会计机构内部岗位之间相互牵制就是要求会计机构内部每个岗位和会计人员应有明确的职权 责任和具体的工作内容 实行岗位责任制 做到分工协作 相互制约和监督 达到减少差错 防止舞弊 提高会计信息质量的目的 三 效率性原则设计会计机构时 要使会计机构及其内部各个岗位 人员各司其职 协调一致地履行职责 避免机构重叠 人浮于事 互相扯皮 努力提高会计工作效率 在实际工作中 经常会碰到会计与财务机构合设和分设的问题 一般来说 中小型企事业单位以会计与财务机构合设为宜 并在内部组织或分工上将会计和财务职能加以区分 集团公司和大型企业则最好采取分设的办法 三 会计组织机构设计的方式 制造业 一 集中设置和非集中设置集中设置 一级设置 就是会计核算工作主要集中在单位一级的会计机构 单位内部的下属部门 车间 则不设会计机构和会计人员 不办理会计业务 非集中设置 分级设置 就是指除了在单位一级设置会计机构外 在单位内部的下属部门 车间 也相应地设置会计机构 配备会计人员 办理本级范围内相应的会计业务 二 会计组织机构的设计类型1 小型企业会计机构组织设计特点 小型企业经营规模小 业务单一 生产工艺和管理方法简单 在经营组织管理上一般采取简单的 直线制 形式 即厂部 车间 班组 会计只是厂部管理组织中的一个岗位 尽管如此 仍应遵循基本的会计操作规程 1 出纳与其他岗位的会计应分别由专人任职 明确职责范围 贯彻内部牵制原则 2 根据企业的生产经营情况和工艺流程 设定会计凭证的传递程序 按规范计量 记录 保证会计资料的真实 完整 3 要经常进行对账工作 保证账证 账账 账实 账表相符 提高会计信息质量 小型企业会计机构组织框架图如下 2 大中型企业会计机构组织设计特点 大中型企业经济活动比较复杂 经济关系涉及面广 管理组织通常采取 直线职能制 形式 在这种组织体系下 财务与会计既可作为两个职能部门分设 也可作为一个职能部门合设 在合设形式下 总会计师是企业财会工作的最高业务负责人 全面负责企业的经济核算 他与企业其他行政副职领导地位相同 直接对厂长 或经理 负责 总会计师下面设结算中心和计财处两个机构 结算中心是运用货币结算形式 把企业各车间 部门的经济往来由过去无偿的供应交接关系变成买卖关系 履行厂内银行职能计财处是 主计 和 财务 的合称 统管会计核算和财务管理工作 在计财处下又分设会计核算科 责任会计科 财务管理科三个二级机构 大中型企业会计机构内部组织图 3 集团公司会计机构组织设计集团公司是指拥有多个控股子公司 分公司和其他分支机构的企业 其会计机构设计一般是 在集团公司母公司中设置计财部 它直接由总会计师或财务总监领导 在计财部中下设三个机构 即计财处及各职能科室 内部银行和制度管理处 在各产品分公司 各经营分公司 各地区分支机构中设置计财科 集团公司会计机构内部组织图 第二节会计人员配备与工作岗位职责设计 一 会计人员的配备1 配备方式聘任制 一是由政府主管部门或上级主管单位直接任命或聘任 如国有大中型企业的总会计师由政府主管部门任命或者聘任 二是由各单位自行聘任 三是由各单位征得上级主管部门的同意后聘任 委派制 一般由会计中介机构或上级主管机构委派 可有效防止会计信息失真 加强会计监督 制止腐败 2 会计人员配备条件与要求要符合 会计法 的要求 即从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 有必要的专业知识和专业技能 熟悉国家有关法律 法规和财务会计制度 遵守会计职业道德 必须按照有关内部控制的要求 实行回避制度 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 即使是小型企业在合并设岗实行一人多岗时 一些不相容职务的岗位也不得合并 3 会计总负责人配备总会计师 大中型国有企业 财务总监 非上市公司 首席财务官 上市公司 会计机构负责人 财务处长 财务经理 财务部长 财务科长 财会室主任等 会计机构工作人员 主管会计 会计 出纳 二 会计工作岗位职责的设计1 会计岗位设计设计要求 一是会计工作岗位可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但应当符合内部牵制的要求 出纳人员不得兼管稽核 会计档案和收入 费用 债权债务账目的登记工作 二是会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换 以促进会计人员全面熟悉业务 不断提高业务素质 三是会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定 设计岗位 会计总负责人 会计机构负责人或者会计主管人员出纳 存货核算 固定资产核算 工资核算 成本费用核算 往来结算 总账报表 资金管理 利税管理 稽核 档案管理等 会计岗位结构图 2 会计岗位职责设计会计总负责人职责 1 负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备 会计专业职务的设置和聘任提出方案 组织会计人员的业务培训和考核 支持会计人员依法行使职权 2 协助单位主要行政领导对企业的生产经营及基本建设投资等问题作出决策 参与新产品开发 技改 科研 商品 劳务 价格和工资奖金等方案的制定 参与重大经济合同和经济协议的研究 审查 3 组织编制和执行预算 财务收支计划 信贷计划 拟订资金筹措和使用方案 开辟财源 有效地使用资金 4 进行成本费用预测 计划 控制 核算 分析和考核 督促本单位有关部门降低消耗 节约费用 提高经济效益 建立健全的经济核算制度 利用财务会计资料进行经济活动分析 5 组织和监督本企业执行国家有关财经法律 法规 方针 政策和制度 保护企业财产物资的安全完整 6 组织和领导本单位会计制度和财务制度的制定 7 审核对外报送的财务会计报告 审核后签名并盖章 会计机构负责人职责 1 协助会计总负责人或分管领导 开展全面经济核算 把专业核算和群众核算结合起来 不断改进财会工作 2 组织会计人员认真学习各项财会法规 制度 根据国家有关政策规定 组织制定本企业的各项会计管理制度 并督促贯彻执行 3 参加生产经营管理活动 参与预测 决策和业绩评价 4 参与拟定或审核经济合同 协议及其他经济文件 5 负责向本企业领导和职工代表大会报告经营状况和成果 审查对外提供的财务会计报告 审查后应签名盖章 6 组织会计人员的理论和业务学习 负责会计人员的考核 参与研究会计人员的任用和调整工作 7 若会计与财务机构分设 应协调与财务管理主管的关系和业务衔接 出纳岗位职责 1 办理现金收付和银行结算业务 2 登记现金和银行存款日记账 并编制库存现金和银行存款日报表 及时清查未达账项 3 保管库存现金和各种有价证券 有关印鉴 空白收据和支票 4 严格控制签发空白支票 存货核算岗位职责 1 会同有关部门拟定存货管理与核算实施办法 2 审查汇编材料采购用款计划 控制材料采购成本 3 审查存货入库 出库手续 负责存货的明细核算和有关的往来结算业务 4 配合有关部门制定材料消耗定额或标准 会同有关部门编制材料计划成本目录 5 参与