城镇土地使用税.ppt

城镇土地使用税 基础知识 学习任务 耕地占用税 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 资源类税 重点和难点 纳税人计税依据税收优惠 学习目标 任务一城镇土地使用税的基本内容 二 特点 一 征税范围 二 城镇土地使用税的基本内容 征税范围包括城市 县城 建制镇和工矿区的国家所有 集体所有的土地 城市 县城 建制镇 工矿区以外的工矿企业不缴纳城镇土地使用税 包括市区和郊区 征税范围 由各省 自治区 直辖市人民政府划定 二 纳税人 二 城镇土地使用税的基本内容 城镇土地使用税的纳税人是在城市 县城 建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人 对内又对外 一般是拥有土地使用权的单位和个人 二 纳税人 二 城镇土地使用税的基本内容 具体规定 1 拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的 实际使用人和代管人为纳税人 2 土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的 其实际使用人为纳税人 3 土地使用权共有的 共有各方都是纳税人 各方按各自占用的土地面积纳税 例题 单选题 按照城镇土地使用税的有关规定 下列表述正确的是 A 城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税B 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款C 土地使用权共有的 由共有各方分别按其使用面积纳税D 外商投资企业和外国企业目前暂免征税 答案 C 三 适用税额 二 城镇土地使用税的基本内容 需要注意以下两种情况 1 对于经济落后地区 土地使用税的适用税额标准可适当降低 但降低额不得超过上述规定最低税额的30 2 对于经济发达地区的适用税额标准可以适当提高 但须报财政部批准 注意 发达地区适用税额标准提高 没有具体数量规定 而且报批的部门不是国家税务总局 四 减免税优惠 二 城镇土地使用税的基本内容 要区分哪些是法定优惠政策 哪些是由省 市 自治区地方税务局确定的优惠政策 1 法定免缴土地使用税的优惠 1 国家机关 人民团体 军队自用的土地 2 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地 3 宗教寺庙 公园 名胜古迹自用的土地 4 市政街道 广场 绿化地带等公共用地 5 直接用于农 林 牧 渔业的生产用地 6 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地 从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年 具体免税期限由各省 自治区 直辖市地方税务局在规定的期限内自行确定 7 对非营利性医疗机构 疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地 免征城镇土地使用税 对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年 8 企业办的学校 医院 托儿所 幼儿园 其用地能与企业其它用地明确区分的 免征城镇土地使用税 9 中国人民银行 外汇管理局 所属分支机构的自用土地免税 10 免税单位无偿使用纳税单位的土地 如公安 海关等单位使用铁路 民航等单位的土地 免征城镇土地使用税 纳税单位无偿使用免税单位的土地 纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税 纳税单位与免税单位共同使用 共同使用权土地上的多层建筑 对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税 例题 多选题 下列各项中 可以免缴城镇土地使用税的有 A 财政拨付事业经费单位的食堂用地B 名胜古迹场所设立的照相馆用地C 公园内设立的影剧院用地D 宗教寺庙人员的生活用地 答案 AD 四 减免税优惠 二 城镇土地使用税的基本内容 2 下列土地由省 自治区 直辖市地方税务局确定减免土地使用税 1 个人所有的居住房屋及院落用地 2 免税单位职工家属的宿舍用地 3 集体和个人办的各类学校 医院 托儿所 幼儿园用地 4 房地产开发公司建造商品房的用地 原则上应按规定计征城镇土地使用税 但在商品房出售之前纳税确有困难的 其用地是否给予缓征或减征 免征照顾 可由各省 自治区 直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定 5 其它特殊用地 包括各类危险品仓库 厂房所需的防火 防爆 防毒等安全防范用地 企业搬迁后未使用的原有场地 企业范围内荒山等尚未利用的土地 经贸仓库 冷库属于应税范围 6 向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税 例题 单选题 某供热企业占地面积80000平方米 其中厂房63000平方米 有一间3000平方米的车间无偿提供给公安消防队使用 行政办公楼5000平方米 厂办子弟学校5000平方米 厂办招待所2000平方米 厂办医院和幼儿园各1000平方米 厂区内绿化用地3000平方米 2008年度该企业取得供热总收入5000万元 其中2000万元为向居民供热取得的收入 城镇土地使用税单位税额每平方米3元 该企业2008年度应缴纳城镇土地使用税 A 8 4万元B 12 6万元C 14 4万元D 24万 答案 B 解析 应纳税额 63000 3000 5000 2000 3000 3 1 2000 5000 12 6万元 注意 如果土地使用权由几方共有的 由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例 分别计算缴纳土地使用税 任务二城镇土地使用税的计算 计税依据为纳税人实际占用的土地面积 1 凡有由省 自治区 直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的 以测定的面积为准 2 尚未组织测量 但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的 以证书确认的土地面积为准 3 尚未核发出土地使用证书的 应由纳税人申报土地面积 据以纳税 待核发土地使用证以后再做调整 请注意其顺序是不能颠倒的 例题 计算题 某市国营企业实际占地2万平方米 年初又受让了一块土地 土地使用证上确认的土地面积为1万平方米 企业按当年实际开发使用的土地面积0 8万平方米进行申报纳税 假设以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率 计算该企业年应纳城镇土地使用税税额 答案 应纳城镇土地使用税 2 1 2 6 万元 一 纳税期限 按年计算 分期缴纳 缴纳期限由省 自治区 直辖市人民政府确定 任务三城镇土地使用税的申报缴纳 二 纳税义务发生时间纳税义务发生时间为使用应税土地的时间 掌握 以次月为主1 购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税 2 购置存量房 自办理房屋权属转移 变更登记手续 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税 3 出租 出借房产 自交付出租 出借房产之次月起计征城镇土地使用税 4 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税 合同未约定交付时间的 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税 5 纳税人新征用的耕地 自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税 6 纳税人新征用的非耕地 自批准征用的次月起缴纳土地使用税 7 自2009年1月1日起 纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的 其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末 例题 单选题 某人民团体A B两栋办公楼 A栋占地3000平方米 B占地1000平方米 2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租 当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元 该团体2007年应缴纳城镇土地使用税 A 3750元B 11250元C 12500元D 15000元 答案 B 解析 人民团体自用的A楼免税 城镇土地使用税 1000 15 9 12 11250 元 4 12月 例题 单选题 某企业2008年实际占地面积为50000平方米 其中 企业自办幼儿园占地2000平方米 职工医院占地2000平方米 企业绿化占地5000平方米 无偿向某部队提供训练用地1000平方米 2008年4月该企业为扩大生产 根据有关部门的批准 新征用非耕地8000平方米 该企业所处地段适用年税额3元 平方米 该企业2008年应缴纳城镇土地使用税 A 15 3万元B 15 1万元C 13 8万元D 13 3