财经法规第4章第3节.ppt

财经法规与会计职业道德 一 国库集中收付制度二 国库单一账户体系三 财政收入收缴方式和程序四 财政支出支付方式和程序 一 国库集中收付制度 一 国库集中收付制度特征 1 财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户 收入直接缴人国库 支出由财政部门通过代理银行直接支付 财政资金不得在国库单一账户体系外运行 2 财政资金收入收缴和支出方式运作规范 3 财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构 一 国库集中收付制度国际上普遍认为 国库单一账户制度具有三个优越性 1 可以加快资金的运转速度 提高资金的使用效益 2 可以对资金的支付实行有效控制 提高资金支付的透明度 防止截留 挤占 挪用财政资金 3 能够及时 准确 系统地提供预算执行信息 有利于国家对宏观经济进行正确决策 例题 判断题 国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力 提高预算执行管理信息的透明度 有效降低财政筹资成本 对预算执行过程进行监督控制 答案 一 国库集中收付制度 二 我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革 在我国 国库集中收付制度改革的主要内容包括 1 建立国库单一账户体系 改变预算单位自行开设账户的做法 统一由财政在中国人民银行或商业银行开设 包括国库单一账户 零余额账户 预算外资金账户 小额现金账户和特设专户 一 国库集中收付制度 二 我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容 2 规范收入收缴程序 将目前预算资金的三种缴库方式 就地缴库 集中缴库 自收缴库 简并为直接缴库和集中汇缴两种方式 取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法 3 规范支出拨付程序 改变目前由财政部门将资金拨付到各部门 各部门再层层下拨的做法 实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式 基本消除资金流经环节多的弊端 例题 单选题 国库集中收付制度改革启动于 年 A 1994B 1996C 2003D 2006 答案 C 一 国库集中收付制度 三 国库集中收付制度改革的成效 了解 2003年至今 我国国库集中收付制度改革取得了显著的成效 1 体现了科学理财和依法理财的观念 2 增强了财政宏观调控能力 3 加强了预算执行过程的监督控制 4 提高了预算执行管理信息的透明度 5 总预算会计管理基础得到加强 6 国库现金管理有效降低了财政筹资成本 二 国库单一账户体系 一 定义 现代国库制度以国库单一账户为基础 实行规范和高效的财政资金运作方式 所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理 收入直接缴入国库或财政账户 支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位 国际货币基金组织的定义 国库不单是指国家金库 更重要的是指财政代表政府控制预算执行 保管政府资产和负债的一系列管理职能 二 国库单一账户体系 二 衡量一个国家国库管理水平的关键性指标有两个 一是对国库现金和债务管理的效率 二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告 为财政管理和宏观调控提供依据 二 国库单一账户体系 三 分类 我国建立的财政国库单一账户体系主要包括四类账户 国库单一账户 财政部门和预算单位的零余额账户 财政专户 特设专户 二 国库单一账户体系1 国库单一账户财政部门在中央银行开设国库单一账户 用于记录 核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算 实现资金收缴入库和资金支付 国库单一账户按收入和支出设置分类账 二 国库单一账户体系2 财政部门和预算单位零余额账户财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户 在商业银行为预算单位开设零余额账户 财政部门的零余额账户 用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 预算单位的零余额账户 在支出管理中 用于财政授权支付和与国库单一账户清算 在收入收缴管理中 财政汇缴专户作为零余额账户 用于非税收入收缴和资金清算 例题 判断题 预算单位零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 答案 X 解析 预算单位的零余额账户 在支出管理中 用于财政授权支付和与国库单一账户清算 二 国库单一账户体系3 财政专户财政部门在商业银行开设财政专户 按收入和支出设置分类账 财政专户用于记录 核算和反映非税收入的收支活动 用于非税收入资金的日常收支清算 二 国库单一账户体系4 特设专户经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户 以下简称特设专户 用于记录 核算和反映预算单位的特殊专项支出活动 并与国库单一账户清算 例题 判断题 财政部门在商业银行开设特设专户 按收入和支出设置分类账 特设专户用于记录 核算和反映非税收入的收支活动 用于非税收入资金的日常收支清算 答案 X 解析 核算和反映预算单位的特殊专项支出活动 小结 上述国库单一账户 零余额账户 财政专户和特设专户四类账户 构成了我国的国库单一账户体系 通过建立国库单一账户体系 在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上 逐步实现由国库单一账户核算所有财政性资金收支活动 并通过各部门在商业银行开设的零余额账户处理日常支付和清算业务 三 财政收入收缴方式和程序我国收入收缴改革的内容主要包括 1 取消收入过渡性账户 由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户 2 规范收入收缴程序 取消按财务隶属关系层层上缴收入 同时 规范收入退库管理 3 使用统一 规范化的执收票据 三 财政收入收缴方式和程序 一 收缴方式财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴 1 直接缴库 由缴款单位或缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政账户 2 集中汇缴 由征收机关 有关法定单位 将所收的应缴收入汇总缴人国库单一账户或预算外资金财政专户 三 财政收入收缴方式和程序 二 收缴程序1 直接缴库程序 直接缴库的税收收入 由纳税人或税务代理人提出纳税申报 经征收机关审核无误后 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户 2 集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入 由征收机在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户 四 财政支出支付方式和程序财政支出按是否对资源和生产要素形成直接需求的标准分类 可以分为购买性支出和转移性支出两大类 根据支付管理的实际需要 将购买性支出和转移性支出又具体分为工资支出 购买支出 零星支出和转移支出 四 财政支出支付方式和程序 一 支付方式按支付管理实际需要进行分类后 按发出支付令的不同主体 设计了两种支付方式 1 财政直接支付 由财政部门发出支付令的支付方式 称为财政直接支付方式 如工资支出 基本建设支出 政府采购支出等 2 财政授权支付 由预算单位经财政部门授权自行发出支付令的支付方式 称为财政授权支付方式 如购买支出 零星支出等 例题 单选题 工资支出 基本建设支出 政府采购支出 科技三费支出属于 财政支出方式 A 财政授权支付B 财政直接支付C 财政转移支付D 财政专款支付 答案 B 解析 由财政部门发出支付令的支付方式 称为财政直接支付方式 四 财政支出支付方式和程序 二 支付程序 了解 新的财政资金支付程序具体分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类 四 财政支出支付方式和程序1 财政直接支付程序 预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划 按照规定程序上报支付申请 由一级预算单位审核汇总后向财政国库支付执行机构提出支付申请 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后 向代理银行签发支付令 并同时向中国人民银行国库部门发出支付清算信息 代理银行支付后 通过全国银行清算系统与国库单一账户实时清算 财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户 四 财政支出支付方式和程序2 财政授权支付程序 财政国库支付执行机构根据批复的用款计划 将批准后的财政授权支付额度通知代理银行和预算单位 并通知中国人民银行国库部门 预