财经法规第一章会计法律制度.ppt

财经法规与会计职业道德 前言 有关会计从业资格考试 会计法 相关规定 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 浙财会 2012 28号关于会计从业资格考试有关事项的通知2012年9月1日起 启用新版 初级会计电算化 考试信息系统和考试题库 此后 凡申请参加 初级会计电算化 科目考试 仅限于 会计基础 和 财经法规与会计职业道德 两科目考试合格且成绩在有效期内的人员 参加2012年杭州会计从业资格无纸化考试 试点 如何报名 答 杭州市会计从业资格无纸化考试 试点 原则上每月安排一次报名 并采取网络报名 网上付费 本月报名 次月考试 先报先选 满员为止 网上订书 快递送书的办法 2012年12月31日前 每名考生暂限一次无纸化考试报名机会 会计电算化 除外 杭州市会计从业资格无纸化考试 试点 的方式及考点设置如何 答 自2012年7月起 杭州市会计从业资格无纸化考试 试点 采取杭州市财政局统一设置常设考场 考生通过计算机答题的考试方式进行 杭州市会计从业资格无纸化考试的试题类型 题量及分值如何 会计从业资格无纸化考试的时间是怎样安排的 答 会计基础 财经法规与会计职业道德 初级会计电算化 的考试时间各60分钟 报考了 会计基础 财经法规与会计职业道德 初级会计电算化 的考生 实行三门科目不间断连续考试 即三门科目的最长考试时间为180分钟 但每门科目的考试时间不超过60分钟 参加杭州市会计从业资格无纸化考试 试点 时间如何确定 答 考生在每月1 10日可自行报名选择下月考场 如在当月15日还未选择考试时间的 报名系统会自动分配考生的考试时间 如遇考生人数多 下月考场已满 顺延至后一个月分配 最后确定的考试时间以准考证为准 杭州市会计从业资格无纸化考试 试点 每个月的报名时间是否固定 答 自2012年8月起 本市会计从业资格无纸化考试将于每个月的1日 10日报名 次月安排考试 报名满员后系统自动关闭 考试计划 考场安排等均以报名系统的设置为准 如何进行 会计基础 财经法规与会计职业道德 双科的报考 答 对持有会计电算化证书 且未参加过2012年杭州会计从业资格无纸化考试 试点 的考生 在报名时选择报考科目为 会计基础 财经法规与会计职业道德 并携带二代身份证 浙江省会计电算化证等原件 在报名期间的工作日内到杭州市财政局会计人员办事大厅 地址 杭州市中河中路152号杭州市财税大楼附楼1楼 电话 87044124 87045719 12366 进行资格审核 审核通过后 再进行网上缴费 选择考场 进行考试 第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成 会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度 它是调整经济关系中各种会计关系的法律规范 定义要点1 谁来制定 多选 2 制定的什么 多选 3 调整对象 单选 判断 4 区分会计法律制度与会计法律 此外 还有各省 自治区 直辖市人民代表大会及其常委会制定的地方性会计法规 会计法律制度的构成 按照制定机关和法律效力的不同 我国会计法律制度的基本构成有会计法律 会计行政法规和国家统一的会计制度 一 会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律 两部会计法律 会计法 注册会计师法注册会计师法 年 月 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过 1994年1月1日实行 2010年修正草案已上报国务院需掌握的三个要点 1 会计法律制定主体2 会计法律的内容3 会计法地位 会计法是会计法律制度中层次最高的法律 是制定其他会计法规的依据 是指导会计工作的最高准则 二 会计行政法规1 制定主体 国务院制定发布 或者国务院有关部门拟订 经国务院批准发布 2 制定依据 会计法 3 我国现行会计行政法规 颁布时间 总会计师条例 1990年12月31日 企业财务会计报告条例 2000年6月21日 三 国家统一的会计制度国务院财政部根据 会计法 制定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度 包括会计部门规章和会计规范性文件 1 会计规章 6个办法 1个基本准则 根据 中华人民共和国立法法 规定的程序 由财政部制定 并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法 制定依据 会计法 会计行政法规2001年2月20日 财政部门实施会计监督办法 2005年1月 会计师事务所审批和监督暂行办法 注册会计师注册办法 会计从业资格管理办法 代理记账管理办法 2006年2月15日 企业会计准则 基本准则 2010年2月25日 注册会计师全国统一考试违规行为处理办法 2 会计规范性文件指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法 会计制度 会计准则 1规范 1规定 2办法 包括 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 行政单位会计制度 事业单位会计制度 民营非盈利组织会计制度 38项具体准则 事业单位会计准则 试行 中国注册会计师鉴证业务基本准则 会计基础工作规范 会计人员后续教育规定 全国先进会计工作者评选表彰办法 以及财政部与国家档案局联合发布的 会计档案管理办法 2013年9月25日 会计从业资格考试管理规定 1 会计法律是指 A 中华人民共和国会计法 B 总会计师条例 C 会计基础工作规范 D 企业会计制度 2 下列各项中 属于会计行政法规的是 A 会计从业资格管理办法 B 会计基础工作规范 C 企业会计制度 D 企业财务会计报告条例 3 会计行政法规是由国务院制定并发布的 其地位仅次于会计法律 4 多选 下列各项中 属于会计法律制度的有 A 会计法B 企业会计制度C 总会计师条例D 单位内部会计核算流程 6 多选 下列各项中 属于国家统一的会计制度的有 A 企业会计准则B 会计档案管理办法C 会计从业资格管理办法D 会计法7 08年真题 我国的会计法律制度包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度和地方性会计法规 其中由国务院制定的是 A 会计法律B 会计行政法规C 国家统一的会计制度D 地方性会计法规 8 08年真题 会计法律制度中层次最高的法律规范是 A 会计制度B 会计准则C 会计法D 会计基础工作规范10 会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即财政部制定并发布的规范性文件 以下属于会计规范性文件的是 A 企业会计准则体系中的38项具体准则B 企业财务会计报告条例 C 总会计师条例 D 小企业会计制度 第二节会计工作管理体制 会计工作管理体制是划分会计管理工作职责权限关系的制度 包括会计工作的管理范围 权限职责及其相互关系等 主要有四个方面的内容明确会计工作的主管部门明确国家统一会计制度的制定权限明确对会计人员的管理内容明确单位内部的会计工作管理职责会计工作的管理包括三个层次 行政管理 自律管理 单位会计工作管理 谁来管 怎么管 管什么 一 会计工作的行政管理 谁来管理 原则 统一领导 分级管理 会计法 第七条的规定 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 财政部门履行会计行政管理职能主要有 会计准则制度及相关标准的制定和组织实施会计市场管理市场准入管理 过程的监管和会计市场退出管理会计专业人才评价初级 中级 高级人才评价 行业领军人才培养评价 会计人员表彰奖励 会计人员继续教育会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查 二 会计工作的自律管理 中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据 注册会计师法 和 社会团体登记条例 的有关规定设立的社会团体法人 成立于1988年11月 是中国注册会计师行业的管理组织 最高权力机构为全国会员代表大会 中国会计学会创建于1980年 是 学术性 专业性 非营业性社会组织 三 单位会计工作管理 单位负责人要组织 管理好本单位的会计工作单位负责人指的是单位法定代表人或者法律 行政法规规定代表单位行驶职权的主要负责人会计人员的选拔任用由所在单位具体负责各单位不得用 聘用 不具备会计从业资格的人员从事会计工作 1 根据 会计法 的规定 行使会计工作管理职能的政府部门是 A 财政部门B 税务部门C 审计部门D 证券监管部门2 会计法 规定 为单位会计行为的责任主体 A 总会计师B 单位负责人C 会计人员D 会计机构负责人3 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 4 下列各项中 有权制定国家统一的会计制度的部门是 A 国务院证券监管部门B 国务院财政部门C 国务院审计部门D 国务院税务部门5 多选 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的 负责 A 真实性B 系统性C 全面性D 完整性6 会计法 所称的单位负责人均指法定代表人 7 根据我国有关法律规定 在公司制企业 对本单位会计工作负责的单位负责人应当是 A 总会计师B 总经理C 董事长D 会计机构负责人8 08年真题 主管全国的会计工作 A 国务院B 国务院财政部门C 审计署D 中国证监会 第三节会计核算 一 总体要求 一 会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告 注意 上述经济业务事项即会计核算对象 指的是引起资金增减变化的经济活动 不是指所有的经济业务事项 二 对会计资料的基本要求 1 什么是会计资料 2 要符合什么规定 国家统一的会计制度的规定3 两项要求 是会计资料最基本的质量要求 1 真实性 内容和结果 同实际发生的相一致 2 完整性 各项要素都必须齐全 全面 准确 4 三种违反情形 伪造会计资料 以虚假的经济业务为前提 以假充真 无中生有变造会计资料 涂改 挖补等手段 歪曲事实真相 区别 前者凭证和账簿均虚假 后者凭证和账簿真实 但内容虚假 提供虚假财务会计报告 编造虚假 直接纂改数据 以假乱真 三 会计电算化的基本要求 会计法 对会计电算化形成的会计资料的基本要求 使用的会计电算化软件必须符合国家统一的会计制度的规定用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求 1 伪造会计凭证的行为 是指用涂改 挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为 2 伪造会计凭证 会计账簿及其他会计资料 是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证 会计账簿及其他会计资料 3 某单位会计王某采用涂改手段 将金额为10000元的购货发票改为40000元 根据 中华人民共和国会计法 有关规定 该行为属于 A 伪造会计凭证B 变造会计凭证C 伪造会计账簿D 变造会计账簿 4 多选 下列各项中 属于变造会计账簿行为的有 A 以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿B 用涂改手段改变会计账簿的真实内容C 用挖补手段改变会计账簿的真实内容D 以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿 二 会计凭证 会计凭证 会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制 用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况 明确有关经济责任的一种原始凭据 它是会计核算的原始依据 记账凭证 是对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分录 并据以登记会计账簿的凭证 必须根据审核无误的原始凭证和有关资料进行编制 原始凭证取得 填制的基本要求 会计法 第十四条第二款 办理 经济业务事项时必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构 原始凭证的填制要求 多选 1 内容完整 2 手续齐全 3 填制规范 4 书写清楚 5 送交及时 号码 填制日期 联次 名称 接受单位签章 填制单位签章 经济业务内容 经办人签单 返回 返回 返回 原始凭证处理的基本要求 会计机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 对不真实 不合法的原始凭证的处理 对记载不准确 不完整的原始凭证的处理 原始凭证的错误更正 1 各项内容均不得涂改 否则无效凭证 2 内容有错误的 应当由出具单位重开或更正 并在更正处加盖出具单位印章 3 金额出现错误的不得更正 只能重新开具 4 对于填制有误的原始凭证 原始凭证出具单位负有更正和重新开具的法律义务 不得拒绝 编制记账凭证的基本要求 两项原则性要求 必须以原始凭证及有关资料为依据作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误 以保证记账凭证的质量 其他要求 要素齐全 连续编号 摘要简练准确 分录对应关系及金额正确除结账和更正错误的记账凭证外 必须附有原始凭证 并注明张数 一张原始凭证所列支出由两个以上的单位共同负担时 应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位 付款凭证贷方科目日期 年月日总号开户银行账号第号 核准 复核 记账 出纳 制单 返回 转账凭证日期 年月日总号第号 核准 复核 记账 制单 返回 记账凭证日期 年月日第号 核准 复核 记账 出纳 制单 返回 1 会计张某在审核有关单据时 发现一张购买设备的发票 其 金额 栏中的数字有涂改现象 经查问相关买卖合同 单据 确认涂改后的金额数字是正确的 于是要求 随后予以接受并据此登记入账 A 该发票的出具单位重新开票B 出具单位在发票 金额 栏更改之处加盖出具单位印章C 经办人员在发票涂改处盖章D 经办人员在发票涂改处签字 2 下列对外来原始凭证错误更正的做法中 不违背 会计法 的是 A 外来原始凭证记载内容有错误的 由原出具凭证的单位重开B 外来原始凭证金额错误的 由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C 外来原始凭证中 接受凭证单位名称错误的 接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D 外来原始凭证金额出现错误的 接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章3 会计机构 会计人员对记载不准确 不完整的原始凭证有权予以退回 并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正 补充 4 原始凭证金额出现错误的 不得更正 只能由原始凭证开具单位重新开具 5 会计人员对不真实 不合法的原始凭证 有权不予受理 并向单位负责人报告 请求查明原因 6 下列关于对外来发票出现错误金额的处理中 符合 中华人民共和国会计法 规定的是 A 退回原出具单位 并由原出具单位重新开发票B 退回原出具单位 并由原出具单位划线更正并加盖公章C 接受单位直接更正 并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D 接受单位直接更正 并说明情况同时加盖单位公章 7 多选 下列各项中 属于原始凭证的有 A 领料单B 入库单C 发票D 结算凭证8 下列各项中 不属于原始凭证的是 A 结算凭证B 记账凭证C 领料单D 入库单 9 会计法 要求 作为记帐凭证编制依据的必须是 的原始凭证和有关资料 A 经办人签字B 领导认可C 金额无误D 经过审核无误10 对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类 确定会计分录 并据以登记会计账簿的凭证是指 A 原始凭证B 记账凭证C 销货凭证D 购货凭证 三 会计账簿 依法建账 会计核算的最基本要求之一 1 根据 会计法 规定 各单位应当设置的会计账簿包括 总账 明细账 日记账和其他辅助性账簿 2 任何单位不得在法定会计账簿之外私设会计账簿 会计账簿登记的总体要求 必须以经过审核的会计凭证为依据 并符合有关法律 行政法规和国家统一的会计制度的规定 会计账簿登记的具体要求 略 会计账簿记录发生错误或者隔页 缺号 跳行的 应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正 并由会计人员和会计机构负责人 会计主管人员 在更正处盖章 现金日记账CASHJOURNAL 第1页 07 12 01 期初余额 414000 返回 第1页开户银行账号 银行存款日记账CASHJOURNAL 模拟银行 20020021087 07 12 01 期初余额 20120000 返回 借 总分类账第1页GENERALLEDGER 会计科目及编号ACCOUNTNO 1001应收账款 返回 明细分类账SUBSIDIARYLEDGER 科目编号明细科目总账科目A CNO SUB LED A CGEN LED A C 第页连续第页 112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款 07 12 01 期初余额 23400000 借 1 返回 第页 分第页 指按明细分类账户对账页所进行的编码 连续页 总第页 指不区分明细分类账户 对账簿中包含的账页按排列顺序进行的编码 1 各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记 核算 不得私设账外账 2 会计账簿包括总账 明细账 日记账三种 财务会计报告 财务会计报告概念是指企业和某些单位反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的书面文件 三部分构成 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书编制期间 年度报表 中期报表 半年 季度和月 会计报表会计报表主要包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表和相关附表 会计报表附注1 对会计报表各要素的补充说明2 对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明财务情况说明书 财务会计报告的编制依据应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 会计法 规定对不同使用者提供的财务会计报告 其编制依据应当一致 财务会计报告的编制要求 按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容 进行编制会计报表之间 会计报表各项目之间 凡有对应关系的数字 应当相互一致 年度 半年度会计报表应提供比较数据 不得随意改变财务会计报表的编制基础 编制依据 编制原则和方法 财务会计报表对外提供要求 1 及时 按有关提供期限的规定 及时对外提供财务会计报告 2 依次编定页码 加具封面 装订成册 加盖公章由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 总会计师签名并盖章 3 真实 完整单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体 对报告的真实性 完整性负责 4 经注册会计师审计的 审计报告应当随同财务会计报告一并提供 主管会计工作的负责人 理解为 主管单位各项工作 其中包括会计工作 的负责人 理解后不难想像到公司中的总经理或分管会计工作的副总经理 会计机构负责人 会计主管人员 会计机构具体负责人 或会计机构的主管人员 只负责会计工作 实例为公司中财务部门经理 1 反映公司 企业现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表是 A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 股东权益变动表2 多选 根据 会计法 和 企业财务会计报告条例 的规定 下列各项中 属于财务会计报告组成部分的有 A 会计报表B 会计报表附注C 财务情况说明书D 注册会计师出具的审计报告 3 多选 下列各项中 属于企业会计报表的有 A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 年度生产计划表4 资产负债表主要反映公司 企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况 5 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告 其编制依据应当一致 6 根据 会计法 的规定 单位负责人 主管会计工作的负责人 会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做法中 正确的是 A 签名B 盖章C 签名或盖章D 签名并盖章7 多选 根据国家统一的会计制度的规定 单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章 下列各项中 应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有 A 单位负责人B 总会计师C 会计机构负责人D 单位内部审计人员 8 财务会计报告的责任主体须在财务会计报告上 A 签名B 盖章C 签名或盖章D 签名并盖章 多选 9 财务会计报告由 组成 A 会计报表B 会计报表附注C 会计报表附表D 财务情况说明书 会计档案 会计档案的范围和种类 l 会计凭证 2 会计账簿 3 财务报告 4 其他会计资料 会计档案保管清册 移交清册等 管理部门 各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责 会计档案的归档和移交 1 按年整理 2 会计机构暂保管一年 3 一年保管期满后及时移交专门档案保管机构或人员 保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任 4 接受档案移交及拆封的 三方在场原则 档案机构 会计机构 经办人员 5 积极为本单位提供和利用 原件原则上不得借出 遇有特殊需要 经单位负责人批准 可以提供查阅和复制 6 有关电子数据 会计软件资料等应当作为会计档案进行管理7 采用电子计算机进行会计核算的单位 应当保存打印出纸质会计档案 三 会计档案的保管期限保管期限分 永久和定期两类 定期保管期限分 五种 3 5 10 15 25年 保管期限起算 会计年度终了后的第一天三个永久 年度财务报告 决算 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 现金日记账和银行存款日记账保管25年其余凭证 账 报表是15年银行存款余额调节表 银行对账单5年月 季报3年 四 会计档案的销毁 一 保管期间已满仍不得销毁的会计档案 1 未结清的债权债务原始凭证 2 涉及其他未了事项的原始凭证 3 正在建设期间的建设单位会计档案 二 销毁程序1 编造会计档案销毁清册并经单位负责人批准2 专人负责监销 应由单位档案部门和会计部门共同派人监销 国家机关销毁时 财政部门销毁时 1 保管期满但未结清的债权债务原始凭证 经单位负责人批准后可以销毁 2 根据 会计档案管理办法 的规定 会计档案保管期限分为永久和定期两类 定期保管的会计档案 其最长期限是 A 5年B 10年C 15年D 25年3 下列各项中 不属于会计档案的是 A 会计凭证B 会计账薄C 财务会计报告D 单位营业执照 4 下列各项中 不属于会计档案的是 A 会计档案移交清册B 会计档案保管清册C 财务会计报告D 年度工作计划5 会计档案保管期限分为永久和定期两类 保管期限从会计年度终了后第一天算起 6 下列关于会计档案的表述中 符合 会计档案管理办法 规定的有 A 单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B 单位会计档案销毁须经单位负责人批准C 保管期满但未结清债权债务的原始凭证 不得销毁D 正在项目建设期间的建设单位 其保管期满的会计档案不得销毁 7 除法律规定和单位负责人同意外 会计人员不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息 8 根据 会计档案管理办法 的规定 企业会计档案销毁清册的保管期限是 A 3年B 5年C 15年D 永久 1 2 D3 D4 D5 6 BCD7 8 D 其他会计核算的相关规定 会计年度的基本规定 公历1月1日至公历12月31日记账本位币的基本规定会计处理方法不能随意变更会计处理方法 1 我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位 其 应折算为人民币反映 A 填制的记账凭证B 编报的财务会计报告C 取得的原始凭证D 登记的账簿2 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选择其中一种外币编制财务会计报告 第四节会计监督 三位一体 内外结合 1 会计监督体系包括 A 单位内部会计监督B 会计工作的政府监督C 会计工作的社会监督D 新闻媒体监督 一 单位内部会计监督 单位内部会计监督的概念单位内部采取的一系列相互制约 相互监督的制度和办法单位内部会计监督的主体和对象主体 会计机构和会计人员对象 单位的经济活动相关人员在单位内部会计监督中职权1 单位负责人2 会计机构和会计人员 单位内部会计监督制度的基本要求1 记账人员 审批人员 经办人员 财物保管人员职责权限明确 并相互分离 相互制约2 决策和执行程序应当明确 相互监督 相互制约3 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确4 内部审计的办法和程序应当明确会计机构和会计人员在单位内部会计中的职责 1 单位内部会计监督 可通过 在处理会计业务过程中进行 A 单位内部会计机构 会计人员B 单位内部纪检人员C 单位负责人D 上级单位领导2 会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项 有权拒绝办理或按照职权予以纠正 3 各单位制定的内部会计监督制度 是国家统一会计制度的组成部分 4 记账人员与经济业务或会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职权限应当明确 并相互分离 相互制约 5 因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性承担第一责任 所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任 6 多选 下列各项中 属于 会计法 规定的单位内部会计监督制度要求的有 A 记账人员与会计事项的审批人员相互分离 相互制约B 重大对外投资与执行相互监督 相互制约C 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确D 内部会计监督的主体是单位负责人 7 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构 会计人员 但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 8 单位内部会计监督的对象为 A 本单位的各种活动B 本单位的单位负责人 会计机构及会计人员C 本单位执行法律的情况D 本单位的经济活动1 A2 3 4 5 6 ABC7 8 D 二 会计工作的政府监督 概念 财政部门 监督检查 行政处罚 外部监督 主体 县级以上地方政府财政部门 其他部门 审计 税务 人民银行 证券监督 保险监管等部门依据有关法律 行政法规规定的职责和权限 可以对有关单位的会计资料实施监督检查 财政部门实施的会计监督 监督检查对象 会计行为监督的内容1 是否依法设置账簿2 会计资料是否真实完整3 会计核算是否符合 会计法 国家统一的会计制度4 从事会计工作的人员是否具备会计从业资格 会计机构负责人是否符合任职条件5 依法对注册会计师 会计师事务所和注册会计师协会进行监督 指导 1 多选 下列各项中 属于财政部门实施会计监督检查的内容有 A 是否依法设置会计账簿B 是否按时进行纳税申报C 是否按时足额缴纳税款D 是否按照实际发生的经济业务进行会计核算2 下列各项中 不属于财政部门实施会计监督检查的内容是 A 各单位是否依法设置帐薄B 各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C 各单位会计核算是否符合法定要求D 各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格 3 财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时 可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况 4 多选 下列各项中 属于会计工作的政府监督范畴有 A 财政部门对各单位会计工作的监督B 人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C 证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D 税务机关对纳税人记账凭证的检查 5 在下列事项中不属于政府会计监督范围的是 A 账薄设置情况B 会计资料的真实性和完整性C 单位负责人的任用D 会计从业资格证书的持有情况 三 会计工作的社会监督 概念 注册会计师及其所在的会计师事务所的审计 鉴证单位和个人检举1 委托单位应当如实地向注册会计师提供会计资料 2 任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 3 财政部门对会计师事务所的监督职责 国务院财政部门 省 自治区 直辖市财政部门 注册会计师审计与内部审计的关系 内部审计是由各部门 各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计 内部审计诞生于19世纪中叶的英国现代审计体系组成 内部审计 注册会计师审计注册会计师审计与内部审计的区别与联系 注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围 审计验资会计咨询和会计服务 注册会计师的业务规范及审计责任1 被审计单位如实提供会计资料2 任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 3 对其出去的审计报告负责 审计责任不能替代会计责任 1 多选 下列表述中 符合 注册会计师法 规定的有 A 注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询 服务业务的执业人员B 委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料C 任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务D 省级以上财政部门有权依法对注册会计师 会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导2 单位和个人检举违反 会计法 和国家统一的会计制度的行为 属于会计工作社会监督的范畴 3 目前我国实行的三位一体的会计监督体系中 以注册会计师为主体的监督属于政府监督 4 多选 下列各项中 属于会计监督体系组成部分的有 A 社会舆论监督B 单位内部会计监督C 以注册会计师为主体的会计工作社会监督D 以政府财政部门为主体的会计工作政府监督5 会计工作的社会监督包括 A 会计内部控制制度监督B 财政部门监督C 中介机构监督D 举报监督1 ABCD2 3 4 BCD5 CD 第五节会计机构和会计人员 会计法 规定 各单位根据会计业务的需要 设置会计机构不设置会计机构的应在有关机构中设置会计人员 并指定会计主管人员不具备设置条件的 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介结构代理记账是否设置会计机构取决于 单位规模大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求 会计机构设置 注意会计主管人员 会计机构负责人 分管会计工作的负责人 主办会计的区别 会计机构负责人的任职资格会计机构负责人 会计主管人员 除取得从业资格证书外 应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历会计人员回避制度2个法规 国家公务员暂行条例 会计工作基础规范 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 直系亲属包括夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲以及近姻亲关系 练习 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人 2005年1月 代理记账管理办法 部门规章 代理记账机构需具备的条件业务范围 会计核算 对外提供财务会计报告 报税 其他委托代理记账的委托人的义务1 填制或者取得原始凭证 2 配备专人负责日常货币收支和保管 3 提供真实 完整的凭证和其他相关资料 4 及时予以更正 补充被退回的原始凭证 代理记账机构及其从业人员的义务1 依法履职义务 2 保密义务 3 守法义务 4 解释义务 法律责任 代理记账 1 根据 会计法 的规定 单位会计主管人员是指 A 总会计师B 会计机构负责人C 未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D 未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人的会计人员2 代理记账 是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为 3 多选 从事代理记帐工作的人员应遵守以下规则 A 依法履行职责B 保守商业秘密C 对委托人示意要求提供不实会计资料 应当拒绝D 对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任 4 多选 根据会计法律规定制度的规定 下列各项中 代理记账机构可以接受委托 代表委托人办理的业务事项的有 A 登记会计账簿B 编制财务会计报告C 出具审计报告D 向税务机构提供纳税资料5 多选 根据 代理记账管理办法 规定 代理记账机构可以接受委托 代表委托人办理的业务主要有 A 根据委托人提供的原始凭证和其他资料 进行会计核算B 定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C 定期向税务机关提供税务资料D 承办委托人委托的其他会计业务 6 08年真题 代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出不当的会计处理 提供不实的会计资料 以及其他不符合法律 行政法规和国家统一的会计制度规定的要求 应当 A 制止和纠正B 报告上级主管单位C 向单位负责人报告D 拒绝7 08年真题 多选 根据 代理记账管理暂行办法 规定 代理记账可以接受委托人办理的业务主要有 A 申报纳税B 审核原始凭证C 填制记账凭证D 登记会计账簿 会计从业资格 会计法 相关规定 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定 会计从业资格管理办法 部门规章 2000年5月财政部发布2005年1月22日修订2012年12月5日修订 2013年7月1日执行 会计从业资格 一 概念 法定资质 门槛 二 适用范围只包括会计工作岗位 不包括非会计岗位p30管理部门 实行属地原则 县级以上财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理 三 会计从业资格的取得会计从业资格的取得实行考试制度 会计从业资格考试科目实行无纸化考试 无纸化考试题库由财政部统一组织建设 会计从业资格报名条件 会计从业资格免试条件 1 本办法施行之日前已被聘任为高级会计师或者从事会计工作满20年 且年满50周岁 目前尚在从事会计工作的 2 取得注册会计师证书 目前尚在从事会计工作的 会计从业资格证书的申领 通知考试通过人员在考试结果公布之日起6个月内 到指定的会计从业资格管理机构领取会计从业资格证书 会计犯罪 不得取得或重新取得证书 会计违法违纪 自被吊销之日起5年内不得重新取得 四 会计从业资格证书管理省级财政部门负责组织指导全省会计从业资格管理工作 并具体负责在杭的中央和省级单位的会计从业资格管理工作 持证人员从业档案信息系统 基本信息 会计工作 后续教育 表彰奖励 违法违规上岗注册登记 90天内 离岗备案 6个月后 调转登记 90天内 证书一经取得 全国通用 五 会计人员继续教育1 对象 所有持证人员 包括在职的和未上岗的2 特点 针对性 初级 中级 高级 适应性 灵活性3 内容 会计理论 财务 会计法规制度 业务知识 技能训练 职业道德 5 学时要求 形式有接受培训 自学 以接受培训为主 每年接受培训 面授 的时间累计不少于24小时 1 根据 会计法 的规定 担任单位会计机构负责人的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历 该年限是 A 1年以上B 2年以上C 3年以上D 4年以上2 根据 会计人员继续教育暂行规定 从业人员每年累计接受继续教育培训的时间不得少于 A 20B 24C 16D 12 3 根据 会计从业资格管理办法 的规定 持有会计从业资格证书人员从事会计工作 应当自从事会计工作之日起一定期间内 向单位所在地或所属部门 系统的会计从业资格管理机构办理注册登记 该期限是 A 30日B 60日C 90日D 120日4 持有会计从业资格证书的人员 离开会计工作岗位超过一定期限的 应当填写注册登记表 并持会计从业资格证书 到原注册登记的会计从业资格管理机构备案 该期限为 A 2个月B 4个月C 6个月D 8个月 5 多选 申请参加会计从业资格考试的人员应具 A 大专以上学历B 遵守会计和其他财经法律 法规C 具备良好的道德品质D 具备会计专业基本知识和技能6 会计人员继续教育的对象为 A 在职人员B 取得会计从业资格证书的人员C 取得注册会计师证书的人员D 在职会计人员 7 国家 会计从业资格管理办法 规定 会计类专业主要包括 A 会计学或各类会计专业B 会计电算化C 注册会计师专门化D 税务专业 会计专业技术资格和会计专业职务 1 会计专业职务 1 职务称谓 是区别会计人员业务技能的技术等级 2 会计专业职务分为4级 教授级高级会计师 高级会计师 会计师 助理会计师和会计员 由任职单位任命或聘任2 会计专业技术资格 1 分三个级别 初级资格 中级资格和高级资格 2 初级 中级会计资格的取得实行全国统一考试制度 副高级资格实行考试与评审相结合的评价办法 教授级高级会计师实行评审制度 取得会计专业技术资格是担任会计专业职务的前提条件 总会计师的设置1 总会计师概念 2 设置 国有和国有控股的大中型企业必须 其他自行决定 属行政领导职位3 地位 直接对单位负责人负责4 任职条件 会计师以上 三年主管经历 5 职责和权限 制止和纠正权 组织指挥权 审批签署权 会计人员管理权 1 多选 根据 会计专业职务试行条例 的规定 下列各项中 属于会计专业职务的有 A 总会计师B 高级会计师C 会计师D 助理会计师和会计员2 多选 根据 会计专业职务试行条例 的规定 下列各项中 属于会计专业技术职务的有 A 会计师B 总会计师C 高级会计师D 注册会计师 3 多选 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级 会计专业职务分为高级会计师 会计师 助理会计师和会计员 其中属于初级职务的是 A 会计员B 高级会计师C 会计师D 助理会计师4 在我国 从事会计工作的人员 其基本任职条件是 A 具有会计专业技术资格B 担任会计专业职务C 具有会计从业资格证书D 具有中专以上专业学历 会计工作岗位设置 会计基础工作规范 4个原则 1 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位 2 符合内部牵制制度的要求 可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 出纳人员不得兼稽核 会计档案保管和收人 费用 债权债务账目的登记工作 两项工作和四个账目 3 对会计人员的工作岗位要有计划进行轮岗 以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质 4 要建立岗位责任制 会计岗位与非会计岗位的区分 P35 1 下列各项中 属于会计岗位的有 A 工资核算岗位B 资本核算岗位C 计划管理岗位D 会计机构内部档案管理岗位E 单位内部审计岗位2 出纳人员不得兼任任何账目的登记工作 3 根据 会计法 的规定 下列各项中 单位出纳人员不得兼任的工作有 A 稽核B 会计档案保管C 银行存款日记账登记工作D 费用账目登记工作 主要会计工作岗位 总会计师会计机构负责人 会计主管人员 出纳岗位稽核岗位资本 基金核算岗位收入 支出 债权债务核算岗位工资核算岗位 成本费用核算岗位财务成果核算岗位财产物资核算岗位总账岗位财务会计报告编制岗位会计电算化岗位会计档案管理岗位 非会计岗位 收费员 库房记账员 内部审计 社会审计 政府审计人员 会计人员的工作交接 一 交接的范围工作调动 工作离职 会计法 临时离职或因病暂时不能工作 会计基础工作规范 移交人员不能亲自办理移交手续 经单位负责人批准 可委托他人办理交接 但委托人应当对所移交的会计资料的真实性 完整性承担法律责任 二 交接的程序 上一级领导或部门监督交接 1 一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人 会计主管人员 监督交接 2 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 必要时主管部门可派人会同监交 通常包括 单位负责人不能监督交接单位负责人不能尽快监督交接单位负责人不宜单独监督交接上级主管单位认为存在某些问题需要派人共同监督交接 三 交接人员的责任界定1 移交人员对移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料的合法性 真实性承担法律责任 2 会计资料移交后 如发现是在经办会计工作期间内发生的问题 由原移交人员负责 1 根据 会计基础工作规范 的规定 会计机构负责人办理会计工作交接手续时 负责监交的人员应当是 A 一般会计人员B 主管会计工作负责人C 单位负责人D 单位负责人指定的人员2 一般会计人员办理会计工作交接手续时 应由 负责监交 A 其他会计人员B 审计人员C 会计机构负责人D 单位负责人3 会计机构负责人办理会计交接手续时 应当由单位负责人监交 必要时主管单位可以派人监交 4 移交人员办理完交接手续后 仍需对原工作期间经办的会计资料的合法性 真实性负责 5 在会计工作交接中 接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在合法性 真实性方面存在问题 如事后在这方面发现了问题 则应由接替会计人员承担相应法律责任 6 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 必要时需要会同监交的 由 A 审计部门派人B 主管单位派人C 财政部门派人D 税务部门派人 第六节法律责任 法律责任概念 是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果 也就是对违法者的制裁 分为刑事责任 民事责任 行政责任 违法 会计法 的法律责任只涉及行政责任和刑事责任 不涉及民事责任 具体包括责令限期改正 罚款 吊销会计从业资格证书 行政处分 针对个人 追究刑事责任等 刑事责任与行政责任的主要区别 1 追究的违法行为不同 2 追究责任的机关不同3 承担法律责任的后果不同 违反会计制度规定的法律责任 一 十种违反 会计法 行为 易多选 二 法律责任1 构成犯罪的 依法追究刑事责任 2 未构成犯罪的 依法追究行政责任 1 责令限期改正 2 罚款 县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时 对单位 并处3000元 5万元罚款 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处2000元 2万元罚款 3 给予行政处分 国家工作人员 由所在单位或其上级单位或行政监察部门给予警告 记过 记大过 降级 降职 撤职 留用察看和开除等 4 吊销会计从业资格证书 由县级以上人民政府财政部门吊销 1 下列行为中 属于违法会计行为的有 A 随意变更会计处理方法的行为B 私设会计账簿的行为C 不依法设置会计账簿的行为D 任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为2 不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为 对 可以处3000元以上5万元以下的罚款 A 单位B 直接负责的主管人员C 其他直接责任人员D 直接负责的主管人员和其他直接责任人员 3 下列不属于 会计法 规定的行政处罚形式是 A 警告B 罚款C 吊销会计从业资格证书D 责令停产停业4 下列属于 会计法 规定的行政处罚的形式有 A 罚款B 警告C 吊销税务登记证