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利润的核算 利润形成的核算 利润的计算公式 利润的计算公式 利润的计算公式 利润的计算公式 1 损益类中的费用类账户2 用来核算企业向国家交纳所得税而负担的费用 一般是按季预缴 年终结算 所得税费用 利润总额 25 净利润 利润总额 所得税费用 借方所得税费用贷方 企业本期应负担的所得税费用 期末转入 本年利润 账户的所得税费用 结转后 该账户无余额 会计分录 计算当月所得税 并没有缴纳借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税缴纳税金时 借 应交税费 应交所得税贷 银行存款 例江淮公司2006年12月31日总收入134800元 总费用112625元 利润总额为22175元 应交纳所得税为22175 25 5543 75元 月末计算并结转 月末处理 借 所得税费用5543 75贷 应交税费 应交所得税5543 75结转时 借 本年利润5543 75贷 所得税费用5543 75 1 所有者权益类账户2 用来核算企业实现的净利润或发生的净亏损 借方本年利润贷方 期末转入的各项支出合计金额 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出所得税费用 期末转入的各项收入合计金额 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益 贷方余额 净利润 借方余额 净亏损 本期的收入总额 本期的费用总额 借方本年利润贷方 期末转入的各项支出合计金额 主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出 期末转入的各项收入合计金额 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益 利润总额 亏损总额 年末转入 利润分配 账户 结转后本账户无余额 所得税费用 净利润 结转本期收入会计分录 借 主营业务收入 贷 本年利润 其他业务收入 营业外收入 投资收益 结转本期支出会计分录 贷 主营业务成本 借 本年利润 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 例江淮公司2006年12月31日将本月收入结转入本年利润 其中主营业务收入117000元 其他业务收入4800元 投资收益12000元 营业外收入1000元 借 主营业务收入117000其他业务收入4800投资收益12000营业外收入1000贷 本年利润134800 例江淮公司2006年12月31日将本月费用结转入本年利润 其中主营业务成本88400元 其他业务成本4000元 营业税金及附加11700元 管理费用5225元 财务费用300元 销售费用1000元 营业外支出2000元 借 本年利润112625贷 主营业务成本88400其他业务成本4000营业税金及附加11700管理费用5225财务费用300销售费用1000营业外支出2000 1 利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入 本年利润 账户 包括主营业务收入20000元 其他业务收入10000元 投资净收益1000元 营业外收入1000元 2 利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入 本年利润 账户 包括主营业务成本5000元 其他业务成本3000元 管理费用1000元 财务费用1000元 销售费用5000元 营业外支出2000元 3 按照本年利润的25 计算并结转所得税费用 结转本期收入会计分录 借 主营业务收入20000 贷 本年利润32000 其他业务收入10000 营业外收入1000 投资收益1000 结转本期支出会计分录 贷 主营业务成本5000 借 本年利润17000 其他业务成本3000 销售费用5000 管理费用1000 财务费用1000 营业外支出2000 利润总额 32000 17000 15000元所得税 15000 25 3750元 贷 应交税费 应交所得税3750 计算所得税 借 所得税费用3750 贷 所得税费用3750 结转所得税 借 本年利润3750 借方本年利润贷方 期末转入的各项支出 主营业务成本营业税金及附加其他业务支出销售费用财务费用管理费用投资净损失营业外支出所得税费用 期末转入的各项收入 主营业务收入其他业务收入营业外收入投资净收益 贷方余额 净利润 借方余额 净亏损 本期的收入总额 本期的费用总额 结转与分配利润 1 所有者权益类账户2 用来核算企业利润分配 或亏损弥补 的情况 利润分配的顺序 1 弥补以前年度尚未弥补的亏损 5年 2 提取法定盈余公积 净利润的10 3 提取任意盈余公积4 向投资者分配利润 3 按分配项目利润分配设置明细分类账 利润分配 未分配利润 提取盈余公积 向投资者分配利润 借方利润分配贷方 1 已分配的利润额 1 提取法定盈余公积 2 支付股利2 由 本年利润 账户转入的本年累计亏损数 1 年末由 本年利润 账户转入的本年累计的净利润数 2 弥补企业发生亏损的金额 未弥补亏损数 未分配利润数 4 账户结构 借方应付股利贷方 实际支付的利润金额 应付给投资者的利润金额 尚未支付的库存利润 借方盈余公积贷方 盈余公积弥补亏损或转增资本数 盈余公积的提取数 盈余公积的实际结存数 利润分配的核算 收入总额 费用总额 净利润 转入的净利润 实际分配的利润 提取公积金 分配股利 提取的公积金 已宣未发的股利 期末未分配利润 期初未分配利润 结转净利润 借方利润分配 未分配利润贷方 实际分配的提取的公积金及应付股利 本年利润账户转入的净利润 期末余额 分配后剩余的未分配利润 期初余额 上期剩余的未分配利润 5 主要业务类型本年净利润转入利润分配 借 本年利润 贷 利润分配 未分配利润 提取盈余公积 借 利润分配 提取盈余公积 贷 盈余公积 向投资者分配利润 借 利润分配 应付股利 贷 应付股利 结转本年已分配利润 借 利润分配 未分配利润 贷 利润分配 提取盈余公积 应付股利 例A公司2015年12月31日将本月实现的净利润16631 25元转入利润分配账户 借 本年利润16631 25贷 利润分配 未分配利润16631 25 例A公司2015年12月31日按净利润的10 提取法定盈余公积金 借 利润分配 提取法定盈余公积1663 13贷 盈余公积1663 13 例A公司2015年12月31日根据投资协议向投资者分配利润6000元 借 利润分配 应付股利6000贷 应付股利6000 例A公司2015年12月31日结转利润分配账户所属明细账户 借 利润分配 未分配利润7663 13贷 利润分配 提取法定盈余公积1663 13 应付股利6000 例 假设该企业全年累计实现净利润600000元 年末结转全年实现净利润600000元 借 本年利润 600000 贷 利润分配 未分配利润 600000 例 按全年净利润的10 提取盈余公积金60000元 借 利润分配 提取盈余公积 60000 贷 盈余公积 60000 例 经董事会研究决定 向投资者分配利润300000元 借 利润分配 应付股利 300000 贷 应付股利 300000 例 结转本年已分配的利润360000元 借 利润分配 未分配利润 360000 贷 利润分配 提取盈余公积 应付利润 300000 60000 1 黄河公司收到违约赔偿款10000元存入银行 2 黄河公司以银行存款向希望工程基金会捐款5000元 3 期末 将各项收入转入 本年利润 其中主营业务收入110000元 其他业务收入10000元 投资收益10000元 营业外收入10000元 合计140000元 4 期末将各项费用转入 本年利润 其中主营业务成本100000元 营业税金及附加2000元 其他业务成本5000元 管理费用2000元 销售费用5000元 财务费用1000元 营业外支出5000元 合计120000元 5 黄河公司按照25 的税率计算并结转所得税 6 黄河公司结转本年实现的净利润 7 黄河公司按照净利润的10 提取法定盈余公积金 8 黄河公司计划向投资者分配股利2000元 9 年末 结转本年已分配利润 一 经营过程业务核算 1 资金筹集阶段 账户 实收资本 短期借款 长期借款 财务费用 一 经营过程业务核算 筹集资金会计分录模式 借 库存现金银行存款固定资产无形资产贷 实收资本短期借款长期借款 一 经营过程业务核算 2 采购阶段 账户 原材料 在途物资 应付账款 应交税费 应交增值税 进项税额 注意区分 一 经营过程业务核算 2 采购阶段 采购阶段会计分录模式 分两个阶段做分录 动态阶段 借 在途物资 某材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 某公司银行存款静态阶段 借 原材料 某材料贷 在途物资 某材料 一 经营过程业务核算 3 生产阶段 账户 制造费用 生产成本 库存商品 应付职工薪酬 管理费用 累计折旧 注意区分 一 经营过程业务核算 3 生产阶段 生产阶段会计分录模式 发生 计算 生产费用时 借 生产成本 某产品制造费用 某车间管理费用 某费用贷 原材料 某材料应付职工薪酬 工资应付职工薪酬 职工福利累计折旧月末分配制造费用 借 生产成本 某产品贷 制造费用产品完工入库 借 库存商品 某产品贷 生产成本 某产品 一 经营过程业务核算 4 销售阶段 账户 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 应收账款 注意区分 一 经营过程业务核算 4 销售阶段 销售阶段会计分录模式 产生收入时 借 应收账款 某公司银行存款贷 主营业务收入 某产品其他业务收入 某材料应交税费 应交增值税 销项税额 结转成本 借 主营业务成本 某产品其他业务成本 某材料贷 库存商品 某产品原材料 某材料 一 经营过程业务核算 5 财务成果核算阶段 账户 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 本年利润 利润分配 盈余公积 应付利润 核算本年利润时 借 损益类中收入类账户贷 本年利润借 本年利润贷 损益类中费用类账户 一 经营过程业务核算 5 财务成果核算阶段 分配利润时分录刚讲过 不再重复了 二 税的核算总结 税的核算都是当月计算当月不交 核算负债增加同时费用增加 1 消费税 营业税 城建税 教育费附加的核算 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税 应交营业税 应交城建税 应交教育费附加 2 所得税费用的核算 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税 二 税的核算总结 税的核算都是当月计算当月不交 核算负债增加同时费用增加 3 房产税 土地使用税 车船使用税等的核算 借 管理费用贷 应交税费 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 4 增值税的核算 不计入企业费用 通过应交税费 应交增值税的借 贷方反映 三 结转的核算 结转 总结前一个账户 将数据转出转入下一个过程的账户 1 采购材料 验收入库结转 借 原材料贷 材料采购 2 制造费用月末结转 借 生产成本贷 制造费用 3 产品完工入库结转 借 库存商品贷 生产成本 三 结转的核算 结转 总结前一个账户 将数据转出转入下一个过程的账户 4 销售产品 材料结转成本 借 主营业务成本其他业务成本贷 库存商品原材料 5 期末结转损益类账户 借 损益类收入账户贷 本年利润借 本年利润贷 损益类费用账户 三 结转的核算 结转 总结前一个账户 将数据转出转入下一个过程的账户 6 结转净利润 借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 7 结转分配情况 借 利润分配 未分配利润贷 利润分配 提取盈余公积 应付股利 本月发生以下经济业务 1 仓库发出材料42000元 生产铁桶领用21900元 生产铁箱领用18100元 车间一般性耗用材料2000元 2 向华夏工厂购入圆钢15000元 增值税17 运杂费1000元 货款和运费均用银行存款支付 材料已经验收入库 3 收到成达工厂前欠货款3000元 存入银行 4 以银行存款支付上月应交消费税1000元 5 计算本月职工工资 铁桶生产工人10000元 铁箱生产工人10000元 车间管理人员工资3000元 管理部门工人工资1000元 6 按照职工工资总额的14 计提职工福利费 7 从银行存款中提取现金24000元备发工资 8 以现金支付工人工资24000元 9 计提本月固定资产折旧3160元 其中车间使用固定资产2380元 管理部门使用固定资产780元 10 用现金支付职工福利费2000元 11 将制造费用按照生产工人工资比例分摊到铁桶和铁箱的生产成本中 12 铁桶已经全部生产完工 结转其生产成本 13 公司销售产品一批 铁桶1800件 每件售价28元 铁箱4400元 每件售价14元 货款合计112000元 增值税额19040元 未收到货款 14 结转上述已售产品的生产成