全面预算管理实务.ppt

主讲 万里大陆希望集团信息中心 全面预算管理实务 承接企业战略与执行力的核心财务战略管理工具 目录 预算管理及其现实意义全面预算管理体系定义全面预算管理体系构成结语 目录 预算管理及其现实意义预算管理的发展预算是什么预算的功能预算管理的应用现状全面预算管理体系定义全面预算管理体系构成结语 管理力和市场力是企业竞争力的两个具体体现 管理力是竞争力的内在要求 市场力是竞争力的外化 二者互相支持 互为条件 没有管理力 市场力失去依托 竞争力将无法持久 没有市场力 管理力会枯竭 竞争力将趋于疲软 企业竞争力的来源 企业竞争力 市场力 管理力 市场力 管理力 高 高 低 低下竞争力 疲软竞争力 持续竞争力 短命竞争力 战略管理全面预算管理业绩管理风险管理财务管理人力资源 资本开发执行力 预算管理的发展阶段 伴随企业经营的发展 企业的经营模式发生了巨大变化 预算管理的方法也必须随之而发展 起源会计功能延伸 形成成本费用控制 成长财务资源规划与控制 完善组织资源规划与控制 全面预算改进 1990年 1920年 1890年 1975年 国际贸易时代 工业时代 经济形态 知识经济时代 生产制造 市场营销 传统产业运营模式 实物资产 财务资本 采购 销售渠道 卖方市场 现代产业运营模式 运营模式 预算管理 预算是什么 财政部 企业国有资本与财务管理暂行办法 财企 2001 325号 企业财务预算 是在预测和决策的基础上 围绕企业战略目标 对一定时期内企业资金取得和投放 各项收入和支出 企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排 财务预算与业务预算 资本预算 筹资预算共同构成企业的 全面预算 管理会计 教科书 预算是对企业未来一定时期预计经营活动的数量说明 预算是什么 续 我们认为 预算就其实质来看 就是预先确定的行动方案 该方案同时具备这四个特征 它是涉及未来的 它涉及行动 存在一个行动原因要素 它与价值相关 预算的功能 预算迫使企业管理者思想超前 即对可能的变化作出预测和准备 认真考虑完成目标的方法 使企业目标和政策与企业资源有效对接 预算是指引我们到达目的地的地图 每一步都可以找到方向 功能之一 规划 防火 还是 救火 预算的功能 续 预算确定了明确的目标和责任 从而为控制提供了明确的依据 通过预算执行过程的跟踪和反馈 可以了解执行中存在的问题和原因 进行过程控制和改善 通过预算执行结果的分析 可以客观评价考核结果 实现有效的反馈控制 功能之二 控制 预算的功能 续 控制中的激励与约束 制度上 自我激励和约束利益驱动 个人积极性 创造性 责任感 决策与执行效率 资源配置效率 企业竞争优势行为上 授权和参与 企业团队利益和个人利益彼此依存互动 功能之二 控制 20世纪80年代对美国400家大型公司的调查表 预算管理的应用现状 预算目标缺乏战略性 全局性 无法对企业整体战略 经营目标和年度预算进行整合 年度经营可能偏离整体的长期发展目标 预算内容零散 缺乏协调和体系化 发生资源分配的冲突 预算流于形式 目标 责任难以落实 过程控制不到位 与外部环境的相融性较差 现实中面临的主要问题 预算管理的应用现状 对全面预算管理缺乏正确的认知 根本原因 预算管理的应用现状 目录 预算管理及其现实意义全面预算管理体系定义定义与传统预算的区别全面预算管理体系构成结语 预算本为事业中财务问题之一 但实涉及事业的全部问题 事业所需的人力物力皆须以钱为计算的依据 钱的支出必须有安排 钱的收入尤须先有准备 民族企业家卢作孚 全面预算管理体系定义 全面预算管理体系定义 与企业发展战略相配合的保障体系 整合企业实物流 资金流 人力资源流和信息流 优化企业资源配置的管理系统 与日常经营 管理过程相渗透的行为规范与标准体系 全面 系统的管理控制体系 契约化 透明化 数字化 程序化的企业文化 全面预算管理体系是 全面预算管理体系定义 一 战略 计划与预算 目标是你要什么 战略是怎么达成目标 计划是怎样执行战略 预算是计划实施中关于组织 资源的具体安排 用以保障战略的落实 企业的终极目标是唯一的 价值最大化 目标反过来驾驭战略 计划 预算 一 全面预算管理体系是与企业发展战略相配合的保障体系 全面预算管理体系定义 二 全面预算管理通过对财和物的运行方式 资金流和业务流进行事先的规划 并将其按责权范围落实到相应的责任人身上 实现三者的整合 再将业务体系和数量价值体系整合到信息体系中 实现企业运行和管理的高度信息共享 进而实现 四流 的高效合一 二 全面预算管理体系是整合企业 四流 优化资源配置的经营管理体系 麦肯锡 持续增长之谜在于对资金 业务 人力资源三者的平衡管理 全面预算管理体系定义 三 通过全面预算明确企业内各个角色的岗位 责任 权力 利益 形成 对作业内容 作业程序和方法 作业要求 业绩指标及考核标准的规范 员工自我约束和自我完善的机制 三 全面预算管理体系是企业日常管理中的行为规范与标准体系 全面预算管理体系定义 四 全面预算是对预测结果提出的应对策略 是事前对各种可能情况的预期和准备 以使企业的目标和政策与企业资源有效对接的超前思想的结果 全面预算监控就是实时进行企业内外部环境和内部资源的综合协调 以实现企业整体目标最优的过程 全面预算考评通过综合分析评价各个组织成员的行为结果 各种资源的效益状况及其受环境的影响程度 严格奖惩 进一步优化企业目标 四 全面预算管理是集规划 控制与考评一体的系统化管理 2020 3 15 21 可编辑 全面预算管理体系定义 四 由此可见 全面预算既是一个控制过程 又是一个管理决策过程 规划与控制并重 全面预算不是一种被动的财务数据 而是一种主动的管理行为 以人为本 全面预算管理关注考核 更强调过程改善 过程与结果同样甚至更重要 全面预算管理体系定义 五 契约化 预算是企业内部明确责权利关系的契约 透明化 预算的编制标准统一 管理流程明确 数字化 预算将企业复杂经营活动中的主要要素抽取出来 以数字度量 程序化 系统化的管理要求程序化 也导致程序化 五 全面预算管理体系是现代企业文化的重要组成部分 中国本土企业在近三十年的时间里以惊人的速度成长 但要走向世界级企业 变国营企业 家族企业为现代企业 企业文化的改变有着超乎寻常的重要性 预算内容 权责主体 适用对象 全面预算 传统预算 只包括简单的利润指标或单纯的收入增加 成本减少指标 将筹资 投资 生产 成本 现金流量 收入和分配全面纳入预算 实行整合的全面管理 财务部门生产部门 企业内所有成员 企业中的一个部门计划经济体制下产量和价格既定的企业 独立运行的子公司面向市场竞争的独立利润中心 全面预算与传统预算的区别 管理形式 全面预算 传统预算 财务部门单一控制 业务单元 个人自我管理业务管理与财务管理相结合 控制点 事后的经营结果 事前的经营规划事中的经营过程事后的经营结果事后的经营质量 全面预算与传统预算的区别 续 管理范围 资金 财 生产物资 物 资金业务人力资源信息 目录 预算管理及其现实意义全面预算管理体系定义全面预算管理体系构成组织体系预算表体系管理流程信息化系统结语 全面预算管理的 五大陷阱 1 预算概念 全面预算 财务预算 财务部预算 2 预算模型 不存在统一 普适的预算模式3 总部的战略决策力与执行力 集团总部预算统领上的 官僚主义 4 整合力 战略 经营 财务 考核上的条块管理5 过程性 预算管理 预算编制 全面预算管理体系的构成 组织体系预算表体系管理流程信息化系统 谁做什么怎么做用什么工具 全面预算管理体系是由制度 流程 表单及与之配套的信息系统等构成的一整套管理系统 全面预算管理体系的基本要素 组织体系 谁对全面预算管理负责 股东 董事会 经营团队 财务总监 中层管理人员 谁参与全面预算管理 经营团队 财务总监 中层管理人员 财务部门 全体员工 全面预算管理的组织体系的建立基于 预算表体系 预算假设 对预算指标的文字定义与解释 预算表体系包括 预算表 体现预算指标之间关系的表格 预算指标 根据公司战略与总体业务计划确定的 可以数字化表示的关键业务要素 预算编制 预算修订 预算执行 预算考核 全面预算管理流程 公司战略 总体业务计划 具体行动计划 各类预算 1 预算编制流程 公司中长期规划 总裁会 总经理会编制董事会审核 各业务机构负责人编制预算管理委员会审核 各机构业务与财务部门共同编制预算管理委员会或授权机构审核 2 预算执行流程 1 建立或修订必要的业务流程 包括收入确认 费用支出 投资性支出等 使之符合预算管理要求 2 调整必要的会计核算与财务报告规则 使财务数据符合预算假设 3 业务管理部门或人员 财务部门在经营活动中执行和监督执行上述业务 财务规则 4 业务机构负责人定期分析预算执行结果 根据情况对经营计划进行必要的调整 3 预算修订流程 1 判断是否应进行预算修订 关键 2 提出预算修订申请 并编制预算修订表 3 审批预算修订申请 其流程通常与编制过程中的审批类似 预算修订条件必须严格限定 避免随意修订或是无法修订使预算失去参照的价值 预算管理流于形式或限制企业正常经营活动 4 预算考核流程 1 制订发布基于关键预算指标的考核办法 关键及时 最好与预算同时发布 或者紧随其后 一致 考核指标必须与预算一致 否则使执行者无所适从 关联 预算考核结果须与被考评者的利益直接相关 且关联度与该指标在战略中的重要性匹配 2 定期考核 并将考核结果而不是该结果的影响 如 奖金数额 职位升降等 反馈给预算责任人 信息化系统 为复杂的预算体系提供了实现的可能多业务 多机构 数据量大 跨机构关联度高 手工操作完全不可能 或以牺牲准确性 及时性 成本为代价 提供可借鉴的管理经验软件系统预置的功能 模型固化了全面预算管理体系中必需的大量基础内容 可为使用者尤其是初次进行全面预算管理的单位提供自身缺乏的管理经验 信息化系统对全面预算管理的主要贡献在于 降低预算失控管理失效的风险通过系统运行关键管理流程