2012《税法》模拟试题(三).docx

一、单项选择题1、在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，说法错误的是（）。A.层次高的法律优于层次低的法律B.所有法律，特别法优于普通法C.国际法优于国内法D.实体法从旧，程序法从新【正确答案】：B【答案解析】：选项B，同一层次的法律中，特别法优于普通法，不同层次的法律不适用此条规定。由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。2、下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。A.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税【正确答案】：A【答案解析】：固定业户到外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。3、某生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17，出口退税率为13。该企业6月应退的增值税为（ ）。A.75.4万元B.100.9万元C.119.6万元D.137.7万元【正确答案】：A【答案解析】：根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征或抵扣税额920(1713)36.8(万元)；应纳增值税15017(137.736.8)75.40(万元)；免抵退税额92013119.60(万元)；应退税额75.40(万元)4、某商业企业（增值税一般纳税人）2011年9月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入85000元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为（ ）。A.4048.29元B.5983.16元C.4081.62元D.0元【正确答案】：A【答案解析】：镀金、包金首饰在生产环节纳税。应纳消费税（5895035780）（117）54048.29（元）。5、某建筑公司自建楼房一栋，建筑安装总成本4000万元，将其40%出售给另一单位，其余自用，总售价7000万元，本月预收5000万元。该公司本月应纳的营业税（ ）万元。（当地营业税成本利润率为10%）A.304.43B.250C.54.43D.120【正确答案】：A【答案解析】：建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不动产出售部分应交建筑业和销售不动产两个税目的营业税。销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。按建筑业营业税= 400040%（1+10%）（1-3%）3%=54.43（万元）按销售不动产营业税= 50005%=250（万元）自建不动产出售本月应纳营业税=54.43+250=304.43（万元）6、2012年3月，某运输公司取得货运收入85万元，装卸收入23万元；取得客运收入64万元；公司将闲置的汽车出租给某公司用作公司班车，取得租金收入15万元，本月发生汽车修理费支出1.2万元。2012年3月该运输公司应缴纳的营业税（ ）万元。A.5.91B.5.61C.6.37D.5.25【正确答案】：A【答案解析】：应纳营业税（85+23+64）3%+155%5.91 (万元)7、甲市某私营企业2012年4月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税18.4万元，消费税20.89万元，营业税2.06万元，房产税0.8万元，土地使用税0.5万元。另收取税收滞纳金4.8万元，罚款10万元。该私营企业2012年4月应补缴的城建税及教育费附加为（ ）。A.5.41万元B.5.62万元C.4.62万元D.4.14万元【正确答案】：D【答案解析】：该企业当月应缴纳城建税和教育费附加=（18.4+20.89+2.06）(7%+3%)=4.14(元)8、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的维修费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用【正确答案】：B【答案解析】：除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以A选项不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。9、某油田2011年12月份生产销售原油5万吨，售价15000万元，销售人造石油1万吨，售价3000万元，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米，售价5000万元。已知资源税税率为5%。该油田2011年12月份应缴纳的资源税税额为（ ）万元。（以上售价均为不含增值税售价）A.750B.490C.1150D.1000【正确答案】：D【答案解析】：该油田12月份应缴纳的资源税税额=（15000+5000）5%=1000(万元)10、下列各项中，应征收土地增值税的是（ ）。A.通过中国境内非营利的社会团体赠予社会公益事业的房地产B.个人之间互换自有居住用房地产C.抵押期满权属转让给债权人的房地产D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产【正确答案】：C【答案解析】：房地产抵押期间产权未发生权属变更，不属于土地增值税征税范围；抵押期满权属转让给债权人的，征收土地增值税。11、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，另占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）。A.800万元B.1400万元C.1000万元D.2800万元【正确答案】：C【答案解析】：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=5020=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。12、下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是（ ）。A.进口使用应税车辆的行为B.购买使用应税车辆的行为C.自产自用应税车辆的行为D.销售应税车辆的行为【正确答案】：D【答案解析】：销售应税车辆的行为，不属于车辆购置税的应税行为。 13、某交通运输企业2012年拥有整备质量10吨载重汽车20辆，中型商用客车10辆，整备质量8吨的挂车3辆。该企业所在地载货汽车年税额20元/吨，中型客车年税额540元/年。该企业当年应缴纳车船税（ ）元。A.9640B.8460C.9880D.8700【正确答案】：A【答案解析】：挂车年税额按照货车税额的50%计算缴纳车船税。应纳车船税10202054010382050%9640（元）。14、下列关于印花税税率说法正确的是（ ）。A.加工承揽合同按照加工费和辅助材料费合计数的0.3贴花B.建设工程勘察设计合同按照收取费用的0.5贴花C.仓储保管合同按仓储保管费用的0.1贴花D.财产保险合同按收取的保险费0.3贴花【正确答案】：B【答案解析】：加工承揽合同按加工或承揽收入0.5贴花，所以A错误；仓储保管合同按仓储保管费用1贴花，所以C错误；财产保险合同按收取保险费1贴花，所以D错误。15、某小型微利企业2011年2月与银行签订了一份借款合同，借款期限3年，合同注明借款金额为100万元，同年12月与该银行又签订了一份借款合同，借款期限5年，合同注明借款金额为500万元，贷款利息率为6.75%，则2011年该企业应纳印花税为（ ）元。A.50B.300C.500D.3000【正确答案】：A【答案解析】：应纳印花税=1000.0510000=50（元）。为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同涉及的印花税，予以免税。16、居民甲某有三套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二套两室住房与丙某等价交换一套四室住房；将第三套市场价值50万元的公寓房无偿捐赠给丁。当地确定的契税税率为3，甲、乙、丙、丁缴纳契税的情况是（）。A.甲不缴纳，乙30000元，丙不缴纳，丁15000元B.甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不缴纳C.甲不缴纳，乙36000元，丙21000元，丁不缴纳D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳，丁15000元【正确答案】：A【答案解析】：甲不用缴纳契税乙应缴纳契税10033（万元）等价交换，甲、丙不缴纳契税丁应缴纳契税5031.5（万元）17、甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让于乙公司收购，收购后甲企业成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失（ ）万元。A.1000B.1500C.1600D.2000【正确答案】：C【答案解析】：非股权支付对应的资产转让所得或损失（被转让资产的公允价值被转让资产的计税基础）（非股权支付金额被转让资产的公允价值）资产转让所得（8000064000）（800080000）1600010%1600（万元）18、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，说法不正确的是（）。A.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额B.股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额D.租金，以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额【正确答案】：D【答案解析】：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。19、下列关于资产损失税前扣除的说法中，错误的是（）。A.企业在正常经营管理活动中按照公允价格变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除B.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除C.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣D.企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定，向税务机关说明并进行清单申报扣除【正确答案】：D【答案解析】：选项D，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。20、下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是（ ）。A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税【正确答案】：B【答案解析】：员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。21、张某（中国公民）由一中方企业于2011年10月派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元，按派出单位与个人签订的协议，张某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2500元，外商投资企业10月份代扣代缴个人所得税（ ）元。A.75B.170C.95D.195【正确答案】：C【答案解析】：外资企业应代扣代缴的个人所得税（800025003500）1010595（元）22、下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是（）。A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人【正确答案】：D【答案解析】：税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人。23、以下关于税款征收原则的说法中，正确的是（ ）。A.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得【正确答案】：C【答案解析】：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权，所以选项A错误。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行，所以选项B错误。选项D所描述的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。24、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（ ）。A.人民法院特定主管原则B.合法性审查原则C.纳税人负责举证原则D.由税务机关负责赔偿原则【正确答案】：C【答案解析】：税务诉讼由税务机关负责举证。25、注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（）税收筹划方法的运用。A.利用退税B.利用税收抵免C.利用税法漏洞D.利用延期纳税【正确答案】：D【答案解析】：利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。二、多项选择题1、下列项目中，属于税收法律的是（ ）。A.企业所得税法B.个人所得税法C.税收征收管理法实施细则D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定【正确答案】：ABD【答案解析】：税收征收管理法实施细则属于税收行政法规。2、根据增值税现行规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ）。A.电信部门为客户提供电信服务同时销售手机B.空调生产企业销售空调并负责安装C.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料D.批发企业销售货物并实行送货上门【正确答案】：BD【答案解析】：选项A、C属于营业税的混合销售，应征收营业税。3、下列关于增值税一般纳税人认定及管理的表述中，正确的有（）。A.新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按照规定计算应纳税额，并按规定领购、使用增值税专用发票B.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为3个月C.辅导期纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税D.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、或其他税收违法行为的，从期满的次月起不再实行纳税辅导期管理【正确答案】：ACD【答案解析】：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。4、下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份【正确答案】：ABCD【答案解析】：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。5、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（ ）。A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税C.卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的，由各分支机构分别纳税D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款【正确答案】：ABD【答案解析】：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。6、下列属于邮电通信业税目的征税范围的有（ ）。A.顺丰公司的快递业务B.电信设备及电路的出租业务C.互联网增值电信业务D.电视购物业务【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D，电视购物业务属于增值税应税项目。7、位于某镇的工业区中的一日化工厂，受托甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。下列说法正确的是（ ）。（化妆品消费税税率为30%）A.该企业应代收代缴消费税41.14万元B.该企业应代收代缴城建税2.88万元C.该企业应代收代缴教育费附加1.23万元D.应按甲市的城建税税率计算代收代缴城建税【正确答案】：AC【答案解析】：委托加工应税消费品，应按受托方城建税税率计算代收代缴城建税。应代收代缴消费税=（66+35.11.17）（1-30%）30%=41.14（万元）应代收代缴城建税41.145%2.06(万元)应代收代缴教育费附加=41.143%=1.23(万元)8、下列属于关税纳税义务人的有（ ）。A.进口货物的收货人B.出口货物的收货人C.邮递出口物品的寄件人D.进出境物品的所有人【正确答案】：ACD【答案解析】：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。9、下列符合资源税减免税优惠政策的有( )。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税B.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，由省级人民政府酌情减税或免税C.对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨15元征收D.对于不能单独核算或者不能准确提供减免税项目的课税数量的，由省级人民政府酌情减税或免税【正确答案】：AB【答案解析】：选项C，对南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨10元征收；选项D，对不能单独核算或不能准确提供减免税项目的课税数量，应当是不予减税或免税。10、纳税人发生以下情形时，土地增值税以房地产评估价格为依据计算征收的有（ ）。A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.提供扣除项目金额不实C.转让已使用的房屋及建筑物的D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由【正确答案】：ABCD【答案解析】：纳税人缴纳土地增值税应以土地增值额为计税依据，但纳税人发生上述选项A、B、D三种情形之一的，以房地产评估价格计征土地增值税；存量房地产转让也要依据评估价格计征土地增值税。11、下列选项中，不属于房产税征税范围的有（ ）。A.某酒店的室外游泳池B.某企业出租的写字楼C.某外商投资企业自用的办公楼D.某工厂厂区内独立于其他房产的水塔【正确答案】：AD【答案解析】：房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。12、下列情况中应当缴纳城镇土地使用税的有（）。A.企业办的的幼儿园用地B.水库的生产用地C.中国银行的自用土地D.某盐场的盐滩用地【正确答案】：BC【答案解析】：水库库区的用地，免征城镇土地使用税，水库的生产用地照章征收城镇土地使用税；中国银行的自用土地，按规定征收土地使用税。13、在计算车辆购置税时，应该作为购买自用车辆的计税依据的有（ ）。A.购买者支付的车辆装饰费B.销售方向购买方收取的违约金C.使用受托方票据收取的款项D.购买者支付的控购费【正确答案】：ABC【答案解析】：购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。14、根据车船税的规定，下列选项中属于法定免征车船税的有（ ）。A.捕捞、养殖渔船B.人民检察院领取警用牌照的车辆C.外国驻华使领馆有关人员使用的车辆D.油电混合动力汽车【正确答案】：ABC【答案解析】：纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。15、下列选项中，需要计征印花税的有（ ）。A.电网与电网之间签订的销售电合同B.现金收付登记簿C.工商营业执照D.作为合同使用的仓单【正确答案】：ACD【答案解析】：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。16、依据契税的相关规定，下列处理不正确的有（ ）。A.因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税B.契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人C.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款【正确答案】：AB【答案解析】：选项A，不得因减免土地出让金而减免契税；选项B，契税的纳税人是在承受房产的单位和个人。 17、下列对企业转让上市公司限售股所得税处理的表述中，正确的有（ ）。A.因股权分置改革造成个人出资而由企业代持有的限售股，企业对外转让取得的收入，企业代扣代缴个人所得税B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得C.依据法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持有的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股D.企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%，核定为限售股原值和合理税费【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，因股权分置改革造成个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算缴纳企业所得税；选项C，依据法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持有的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。18、根据企业所得税法的规定，计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.非银行企业内营业机构之间支付的利息【正确答案】：ABCD【答案解析】： 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2.企业所得税税款（补交上一年的也不得扣除，应按会计规定进行追溯调整）。3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。5.超过规定标准的捐赠支出。6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9.与取得收入无关的其他支出。19、下列所得应纳入“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税的有（ ）。A.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入B.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入C.驾驶员将自有小轿车挂靠出租车公司从事客运，每年需缴纳管理费5万元D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入【正确答案】：ABC【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按 “工资、薪金所得”缴纳个人所得税。20、发生下列情况，纳税人须办理注销税务登记的有（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销的B.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的D.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的【正确答案】：ACD【答案解析】：纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：（1）经营期满而自动解散；（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；（3）资不抵债而破产；（4）纳税人住所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关；（5）被吊销营业执照；（6）其他情况。三、计算题1、卡卡动漫公司（以下简称卡卡公司）是国内一家自主开发动漫产品的公司，位于某市的创意产业园区内。2012年6月发生下列业务：（1）卡卡公司为我国某影视公司推出的当当宝贝系列动画片提供动画设计、动画制作、配音、配乐等配套服务，取得收入280万元。（2）卡卡公司在境内转让公司推出的一部动漫作品的动漫版权给另一公司，取得动漫版权交易收入456万元。（3）卡卡公司将公司的动漫展示厅租赁给某画廊举办画展，租期一个月，取得租赁收入20万元。（4）卡卡公司以自己拥有的一项价值500万元的专利技术，投资于另一家软件公司，取得该公司35%的股权。（5）卡卡公司受托某公司为其开发一套软件产品，双方约定，软件的著作权属于双方共同拥有，卡卡公司收取软件开发费200万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（1）针对业务（1）和（2）中取得的收入卡卡公司应如何纳税?简要说明理由。（2）针对业务（4）卡卡公司是否需缴纳增值税或营业税？简要说明理由。(3) 针对业务（5）卡卡公司是否需缴纳增值税或营业税？简要说明理由。(4) 请计算上述业务卡卡公司应缴纳的营业税。【正确答案】：（1）根据营业税的相关规定，卡卡公司对取得为动画片提供的动画设计、动画制作、配音、配乐服务取得的劳务收入，以及在境内转让动漫版权交易的收入，可以按3%的税率计算营业税。因为2011年1月1日起至2012年12月31日，对动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）劳务收入，以及动漫企业在境内转让动漫版权交易收入（包括动漫品牌、形象或内容的授权及再授权），减按3%税率征收营业税。（1.5分）（2）业务（4）卡卡公司无需缴纳营业税，也不缴纳增值税。因为自2003年1月1日起，以无形资产投资入股，参与投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。（1.5分）（3）业务（5）卡卡公司应缴纳营业税。因为根据税法规定，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，而应征收营业税。（1.5分）（4）应纳营业税=（280+456）3%+205%+2005%=33.08（万元）（1.5分）【答案解析】：2、某房地产开发公司于2011年5月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，当月办好土地使用权权属证书。2011年6月至2012年8月中旬该房地产开发公司将受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8800万元；全部使用自有资金，没有利息支出。受国家宏观调控影响，决定调整经营方式，2012年8月下旬该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2012年8月12月该公司取得租金收入共计2800万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入72000万元。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用1800万元、销售费用1400万元。（说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；开发费用扣除比例为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司2012年8月12月共计应缴纳的营业税；（2）计算该房地产开发公司2012年8月12月共计应缴纳的城建税和教育费附加；（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本；（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；（6）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额；（7）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增值税。【正确答案】：（1）营业税28005%+720005%140+36003740（万元）（0.5分）（2）城建税和教育费附加3740（7%+3%）374（万元）（0.5分）（3）取得土地使用权支付的金额（50000+500003%）60%60%18540（万元）（1分）（4）开发成本880060%5280（万元）（1分）（5）开发费用（18540+5280）10%2382（万元） （1分）（6）写字楼土地增值税的增值额720001854052802382720005%（1+7%+3%）（18540+5280）20%37074（万元） （1分）（7）增值税率37074（7200037074）100%106.15%应缴纳的土地增值税3707450%（7200037074）15%13298.1（万元） （1分）【答案解析】：3、位于某镇的某生态农场（小规模纳税人）主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地5万平方米，其中采摘、观光的种植用地4万平方米，职工宿舍和办公楼和餐厅用地1万平方米；农场房产原值480万元。公司2011年发生以下业务：（1）全年农场原生态餐厅收取餐饮收入156万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入42万元；（2）全年取得农产品零售收入35万元，旅游观光收入25万元；（3）6月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费5万元；（4）9月30日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值80万元的办公用房从10月1日起出租给加工厂使用，租期36个月，月租0.5万元，一次性收取一年租金6万元；（5）10月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值50万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计60万元，每年支付12万元。其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米4元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为20%；金额以元为单位计算。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）农场2011年应缴纳的城镇土地使用税；（2）农场2011年应缴纳的房产税；（3）农场2011年应缴纳的营业税；（4）农场2011年应缴纳的印花税；（5）农场2011年应缴纳的增值税；（6）农场2011年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。【正确答案】：（1）应缴纳的城镇土地使用税（5-4）41000040000（元）(1分)（2）应缴纳的房产税480（120%）1.2%91210000+（48080）（120%）1.2%31210000+0.5312%1000044160+1800 =45960（元）(1分)（3）应缴纳的营业税（156+25+6）5%1000093500（元）(1分)（4）应缴纳的印花税0.5360.1%10000+600.005%10000210（元）(1分)（5）应缴纳的增值税=42(1+3%)3%10000=12233.01（元）(1分)（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（93500+12233.01）（5%+3%）8458.64（元） (1分)【答案解析】：4、某拟在创业板上市的一家民营公司2011年度公司人员变动频繁，为了公司未来发展，有一支稳定的管理团队，2011年12月份经公司董事会讨论，综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，准备出台如下三项激励措施：( 1)给在公司工作五年以上的老员工办理企业年金（注：员工工资均高于费用扣除标准3500元）；( 2)根据出资多少，准备给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下；(3)对在公司上作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。要求：根据上述资料，按照下列序号回答下列问题：(1)资料(1)中企业年金涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(2)资料(2)中为股东购置房产及为高管购置汽车的行为涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?(3)资料(3)中为期票期权激励涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?【正确答案】：(1)企业所得税中，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；超过规定范围和标准的，不得税前扣除。（1分）个人所得税中，企业为职工缴纳的补充养老保险应视为职工一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税税款。企业为职工缴纳的补充医疗保险费，应该并入到当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。（1分）(2)企业给股东购买住宅，视为企业对个人投资者的利润或红利分配，在企业所得税税前不得扣除，企业的个人投资者依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（1分）企业给高管购买车辆，视同发放工资薪金，合理的允许在企业所得税税前扣除，高管获得所得按“工资、薪金所得”计算个人所得税。（1分）(3)企业所得税方面，授予股票期权，此时不得税前扣除。当企业实际发生支出时，允许在企业所得税税前扣除。（1分）个税方面，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工行权时，员工取得的所得是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。（1分）【答案解析】：四、综合题1、某市一木业制造有限公司为增值税一般纳税人，主要从事木地板的生产、进口以及销售，同时从事筷子生产经营。2012年4月发生下列经济业务：(1)购进油漆、修理零配件原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款50万元；发生运费1.4万元，已经取得运费发票；材料已验收入库；(2)本月从附近林场购进原木一批，收购凭证上注明价款118万元；(3)本月销售自产豪华木地板45000平方米，不含税单价每平方米280元，开具增值税专用发票，另外收取包装费11.17万元(开具普通发票)；当月另发生逾期的木地板包装箱押金为5.34万元；(4)将自产A型木地板1000平方米用于自己的办公室装修，3000平方米用于奖励给优秀员工，账面成本合计17万元。该A型地板没有同类销售价格；(5)受托加工特制木地板一批(无同类售价)，委托方提供橡木，合同列明材料成本21万元，收取加工费(不含税)11万元，并开具增值税专用发票。本月完成生产，共交付委托方1400平方米橡木地板，该委托方收回后全部销售，取得价税合计42万元；(6)将上月外购木地板12000平方米(取得专用发票，注明价款73.2万元)全部用于生产C型漆饰木地板，销售给某商业贸易公司，本月收到对方开具的商业汇票，注明价税合计108万元；(7)将自产B型号木地板2000平方米无偿提供给某房地产公司，用来装修该房地产公司的样板间供客户参观，B型地板的账面成本为18万元；出厂不含税售价为每平方米160元；(8)进口西班牙橡木原木一批，关税完税价格120万元，关税税率20%，取得海关开具的海关进口增值税专用缴款书；同期进口西班牙橡木地板一批，关税完税价格300万元，关税税率为30；(9)将进口的橡木加工成E型木地板，本月销售取得价税合计82.4万元；部分橡木做成工艺品销售，取得价税合计52.1万元；(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱对外销售，单箱不含税售价50元；用进口橡木加工成高档筷子800箱，单箱不含税售价180元，本月两种型号的筷子全部销售给某贸易公司，因为是长期客户，销售时一次给予5的折扣，并将销售额和折扣额在发票上分别注明；(11)本月发现由于管理不善导致上月从农业生产者手中购进的原木部分发生霉烂变质，发生霉烂变质的原木的账面价值为17.4万元；上期留抵税额为5.4万元。(木地板和木制一次性筷子消费税税率和成本利润率均为5%；取得增值税专用发票已经通过税务机关认证)要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题(每问均为合计数)：（1）计算本月进口业务需要缴纳的税金的合计额； （2）计算本月受托加工业务应代收代缴的消费税； （3）假定受托加工业务该企业没有代收代缴消费税，计算委托方收回后应缴纳的消费税； （4）计算本月准予抵扣的进项税额；（5）计算本月应向税务机关缴纳的增值税额；（6）计算本月应向税务机关缴纳的消费税； （7）计算本月应缴纳的城建税及教育费附加。【正确答案】：(1)关税=12020%+30030%=114（万元）进口增值税=120（1+20%）13%+300（1+30%）（1-5%）17%=88.51（万元）进口消费税=300（1+30%）（1-5%）5%=20.53（万元）进口环节缴纳的税金合计=114+88.51+20.53=223.04（万元）（2）代收代缴消费税(21+11)(1-5)51.68（万元) （3）假定受托方没有代收代缴消费税，委托方收回销售时缴纳的消费税42（1+17%）51.79 (万元) （4）本月准予抵扣的进项税额=5017%+1.47%+11813%+88.51-17.4（1-13%）13%+5.4=115.25（万元）（5） 本月销项税合计450002801710000+(11.17+5.34)(1+17)17+17(1+5)(1-5)17+1117+108(1+17)17+20001601710000+82.4(1+17)17+52.1(1+17)17+(1000050+800180)(1-5)1710000272.74(万元)本期应纳增值税272.74-115.25=157.49（万元）（6）本月应纳消费税=4500028010000+11.17(1+17)+5.34(1+17)+17(1+5)(1-5)+108(1+17)+200016010000+82.4(1+17%)+1000050(1-5) 100005-73.2573.10 (万元) （7）本月应缴纳的城建税及教育费附加=（157.49+73.1）（7%+3%）=23.06（万元）Solution：（1）Tariff = 12020%+30030%=114 (10 thousand Yuan) Import tariff = 120（1+20%）13%+300（1+30%）（1-5%