新旧制度衔接.ppt

基层医疗卫生机构新旧会计制度衔接 陕西财经职业技术学院李启明 基本依据 名称 财政部关于印发 基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定 的通知文号 财会 2011 6号部门 财政部时间 二 一一年四月二日 基本步骤 准备工作 对资产负债进行全面清查第一步 编制6月30日余额表第二步 办理结转调整事项第三步 编制新账科目余额平衡表第四步 编制7月1日的期初资产负债表新旧制度衔接方法举例 准备工作 对资产负债全面清查 一 按旧制度处理报废 毁损 盘亏的财产物资二 按旧制度处理盘盈的财产物资三 设置固定资产备查簿 处理报废 毁损 盘亏的财产物资 一 处理报废 毁损 盘亏药品借 其他支出贷 药品 明细科目略 二 处理报废 毁损 盘亏库存物资借 其他支出贷 库存物资 卫生材料等 三 处理报废 毁损 盘亏固定资产借 固定基金贷 固定资产 处理盘盈的财产物资 一 处理盘盈的药品借 药品 明细科目略 贷 其他支出 二 处理盘盈的库存物资借 库存物资 卫生材料等贷 其他支出 三 处理盘盈的固定资产借 固定资产贷 固定基金 设置固定资产备查簿 第一步 编制6月30日余额表 根据新旧会计制度衔接方案的部署安排 基层医疗卫生机构在2011年7月1日之前应按照原制度的规定编制2011年6月30日余额表 同时编制资产负债表其他报表 并对2011年6月30日余额表的三个 一对多 项目按新旧制度衔接的规定作出进一步分析说明 6月30日余额表有关项目说明 一 预收医疗款 账户余额的说明 二 其他应付款 账户余额的说明 三 专用基金 账户余额的说明建议 列举出明细项目 结转调整分录编制的原理 一对一 多对一 一对多借从贷出 贷从借出有新必有旧 新旧必相等 结转调整分录 资产类 一 结转 现金 银行存款 零余额账户用款额度 其他货币资金 财政应返还额度 应收医疗款 其他应收款 固定资产 在建工程 和 无形资产 科目 二 结转 药品 药品进销差价 库存物资 和 在加工材料 科目 三 结转 应收在院病人医药费 坏账准备 待摊费用 和 开办费 科目 四 结转 待处理财产损溢 科目 五 结转 对外投资 科目 结转调整分录 负债类 一 结转 短期借款 科目 二 结转 应缴超收款 科目 三 结转 应付账款 科目 四 结转 预收医疗款 科目 五 结转 应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴 应付其他个人收入 科目 六 结转 应付社会保障费 其他应付款 科目 七 结转 预提费用 科目 八 结转 长期借款 长期应付款 科目 结转调整分录 净资产类 一 结转 固定基金 科目 二 结转 事业基金 结余分配 科目 三 结转 专用基金 科目 四 结转 收支结余 科目 编制结转调整表 新旧科目余额结转调整对照总表 一 一对一科目结转调整 二 多对一科目结转调整事项 三 一对多科目结转调整事项 四 特殊结转调整事项 第三步 编制新账科目余额表 一 设置新账并登记结转调整余额自2011年7月1日起 应根据新制度设置新账 并根据第三步结转调整分录计算出新账各账户7月1日的余额 然后登记新账 对于新账账户中涉及多笔结转调整分录的账户可采用 丁 账户登记并计算出该账户7月1日的余额 或 根据新旧科目余额结转调整对照总表确定新账各账户7月1日的余额二 编制7月1日科目余额表 第四步 编制7月1日资产负债表 基层医疗卫生机构应根据2011年7月1日的科目余额表 按照新制度编制2011年7月1日的期初资产负债表 新旧制度衔接方法举例 一 编制6月30日的资产负债表二 编制新旧科目结转调整分录或结转调整对照表三 编制7月1日科目余额表四 编制7月1日的资产负债表 一 编制6月30日的余额表 假定某卫生院在6月30日前 按照新旧会计制度衔接工作的安排 通过对资产负债的全面清查没有盘盈 盘亏 毁损 报废等事项 根据2011年6月30日期末各账户的余额编制的余额表 6月30日资产负债表有关项目的说明 一 货币资金 项目的说明 货币资金 项目121 642元属 银行存款 账户余额 二 其他应付款 账户余额的说明 其他应付款 账户余额39 829元中 代扣代交的住房公积金30000元 应缴税费4000元 其余金额5829元 二 编制新旧科目结转调整分录 一 结转 银行存款 其他应收款 固定资产 科目借 银行存款 新账 121 642其他应收款 新账 35 133固定资产 新账 755 772贷 银行存款 旧账 121 642其他应收款 旧账 35 133固定资产 旧账 755 772 二 结转 药品 科目借 库存物资 药品 新账 21 019贷 药品 旧账 21 019 二 编制新旧科目结转调整分录 三 结转 其他应付款 科目借 其他应付款 旧账 代扣代交的住房公积金30000 应交税费4000 其余金额 5829贷 应付社会保障费 新账 30000应交税费 新账 4000其他应付款 新账 5829 二 编制新旧科目结转调整分录 四 结转 固定基金 科目借 固定基金 旧账 755 772贷 固定基金 新账 固定资产占用755 772 五 结转 事业基金 科目 借 事业基金 旧账 137 965贷 事业基金 新账 137 965 三 编制7月1日科目余额表 自2011年7月1日起 基层医疗卫生机构应根据新制度设置新账 并根据第三步结转调整分录中新账的结转调整额登记新账 然后计算出新账各账户7月1日的余额 对于新账账户中涉及多笔结转调整分录的账户可