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海关进口增值税专用缴款书 先比对后抵扣 管理办法及稽核系统海关缴款书稽核子系统 V6 3 00介绍 2013年07月 目录 1 背景简介 2 系统原理 3 业务功能及日常操作 1 背景简介 2013年6月30日之前 纳税人取得的海关完税凭证 先申报抵扣 比对 问题抵扣凭证审核检查 纳税人 总局 各主管税务机关 1 背景简介 存在的问题 一 纳税人数据采集质量差 误录 故意将金额多录 假票录入 抵扣期限提前等 二 问题抵扣凭证管理存在时间差问题 三 问题抵扣凭证审核检查难度大 效率低 四 基层税务机关税收执法风险大 1 背景简介 为了进一步加强海关进口增值税完税凭证 简称海关缴款书 的增值税抵扣管理 国家税务总局决定自2013年7月1日起 在全国实施海关缴款书 先比对后抵扣 管理办法 以此实现对纳税人利用海关缴款书进行偷 骗税行为的及时打击和震慑 最大限度减少国家税款流失 长城软件公司对试点单位使用的新版海关缴款书稽核子系统进行了升级开发 5月底通过总局组织的实地测试 6月中旬在河北 河南和深圳进行试运行 根据税务总局工作安排 计划6月30日前试点单位的升级和其他单位的推广上线 1 背景简介 2013年7月1日起 纳税人取得的海关完税凭证 后申报抵扣 先比对 问题抵扣凭证审核检查 纳税人 总局 各主管税务机关 海关稽核系统采用总局 省局二级数据集中处理模式 其中总局稽核系统负责接收海关总署通过网络传递的第四联数据信息 纳税人申请抵扣的第一联缴款书信息则通过基层国税局或网上申报系统接收保存至省级稽核系统 省局稽核系统采取主动的方式与远程的总局稽核系统进行稽核比对 稽核相符的缴款书方可作为纳税人申请抵扣的依据 对于稽核异常的缴款书 纳税人可向基层国税部门提交数据核对申请 经基层国税复核通过的缴款书允许重新参与比对 1 背景简介 1 背景简介 海关票稽核主要解决海关缴款书申报抵扣过程中的以下几类问题 一 有效解决了利用虚假海关缴款书骗抵税款问题 二 提高了增值税管理水平降低了税收执法风险 三 提高了数据采集质量和系统运行效率 提高了纳税服务水平 目录 1 背景简介 2 系统原理 3 业务功能及日常操作 2 数据来源 第一联数据 海关缴款书第一联数据来源 企业通过采集软件导出xml格式数据文件并报送至国税征收机关 导入至海关稽核系统 企业通过电子申报系统的相关功能进行网上申报 接口 通过接口或导入文件 海关缴款书第四联数据来源 海关总署通过专用MQ通道将txt格式数据文件传输至税务总局 海关缴款书稽核子系统自动接收 监控海关总署发送的接口数据txt文件 检测到有新增接口数据文件后 将相应文件移动到稽核系统服务器指定的数据载入工作目录下并进行校验和接收 2 数据来源 第四联数据 具体流程 网上申报及征收大厅 征管系统 总局 省局 基层国税 第四联数据库 第一联数据库 比对 稽核结果通知书下载 稽核结果 核对申请受理 第一联接收 第四联 第一联 核对申请单 海关总署 稽核结果通知书 海关缴款书稽核系统 第四联接收 一窗式比对 Page 12 目录 1 背景简介 2 系统原理 3 业务功能及日常操作 3 2业务场景模拟 3 3数据接收 3 3数据接收 企业端操作 3 3数据接收 企业端操作 3 3数据接收 企业端操作 3 3数据接收 企业端操作 3 3数据接收 企业端操作 3 4数据接收 数据接收结果查询操作 第一联数据接收 浏览 上传 海关缴款书数据接收结果通知书 包含多种信息的excel文件 确定接收文件的路径及文件名 xml 打印 3 5数据接收 第一联数据税务机关接收 本功能支持同城办税的业务要求 2020 3 16 23 可编辑 数据合法性检查对缴款书号码 抵扣单位识别号 抵扣单位名称 税款金额 填发日期等字段进行合法性校验 以上字段有任意一项不符合要求即属于校验未通过 第一联数据逾期报送的时间限定原则 缴款书报送日期 填发日期 180天 未开启 同城办税 时 若第一联报送数据的纳税人和所属税务机关不一致 则不予接收 开启 同城办税 时 则允许企业在同一地市范围内进行跨区县报送第一联数据 3 5数据接收 第一联数据校验规则说明 说明 省局第一联与总局第四联数据通过EJB接口进行比对 生成比对结果 3 6缴款书稽核 比对 3 6缴款书稽核 稽核结果定义 稽核比对结果分类 对于稽核比对结果为不符 缺联的海关缴款书 纳税人应于产生稽核结果的180日内 持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对 逾期的进项税额不予抵扣 属于纳税人数据采集错误的 数据修改后再次进行稽核比对 录入错误且已逾期 超过180天 的数据 纳税人可向基层征收机关申请核对进行修正以解决逾期数据问题 不属于数据采集错误的 纳税人可向主管税务机关申请数据核对 其核对后的缴款书滞留期延长为6个月 同时主管税务机关将会同海关进行核查 经核查 海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的 纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣 逾期的其进项税额不予抵扣 3 7数据核对 稽核结果比对异常处理 第一联数据滞留期的判断条件 滞留期 2个月 海关缴款书的稽核月份为海关缴款书填发日期当月及次月 这个时间段为滞留期 对于企业报送及申请数据核对且原票采集错误的第一联数据 若稽核月份与填发日期的填发月份超过2个月且仍未找到未找到对应第四联数据则为缺联 否则为滞留 对于企业申请数据核对且原票采集正确的第一联数据 若稽核月份与填发月份超过6个月且仍未找到对应的第四联数据则为缺联 否则为滞留 对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书 可继续参与稽核比对 纳税人不需申请数据核对 3 6缴款书稽核 滞留期判断说明 重复报送的判断原则 缴款书号码 抵扣单位识别号 税款金额 填发日期四项要素均相同的第一联数据 缴款书号码相同的第四联数据 对于多户企业同时抵扣同一份缴款书而产生的重号结果 目前需主管机关发函给对应国税机关进行核查 目前为人工 对于核查无问题的方可用作抵扣 同一个纳税人在相同稽核月份内对同一份海关缴款书进行多次核对 则以该缴款书最后一次核对所产生的稽核结果为准 3 7数据核对 稽核结果比对异常处理 第一联待比对 核对申请受理 通过 需核对修改第一联清单 核对申请修改 核对申请复核 未通过 3 7数据核对 业务流程说明 一条核对申请记录可包含同一抵扣单位的多张缴款书申请信息 纳税人必须在产生正式稽核结果 不符或缺联 的180日内提交核对申请 逾期不予受理 如果属于填发日期填写错误 对于填发日期是2010年之后的票 则原始缴款书的报送日期与核对修改后的填发日期之间不能超过180天 超过则不予受理输入查询条件时 抵扣单位识别号必须输入不能为空 导入缴款书时 系统首先对相应excel文件中的数据进行合法性检验 检验通过的数据方可导入 如果同城办税功能开启 则区县业务受理人员可以受理相同地市下其他区县所辖企业的稽核异常第一联数据 如果未开启同城办税功能 则默认只能受理业务操作人员所属税务机关下所辖企业的稽核异常缴款书 3 7核对申请受理 说明 3 7数据核对 核对申请修改 3 7数据核对 核对申请复核 3 8缴款书稽核 稽核结果 稽核结果提供税务机关于每月纳税申报期内 向纳税人提供上月稽核比对结果 纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息 每月1日 系统自动将稽核比对结果为相符 不符 缺联 重号的数据导出 生成稽核结果通知书 滞留票允许在纳税申报期结束前2日内 继续稽核比对 纳税人可自行确定生成稽核结果通知书 企业确认下载后即生成该企业上月的最终稽核结果数据 同时对于以前月份报送且在当前征期内产生相符稽核结果的 允许纳入上月的稽核结果通知书并可在当月进行抵扣 纳税申报期结束前2日内 稽核系统自动将未确认的数据生成稽核结果通知书 省局负责设置申报期截止期参数 系统默认15日 说明 每月1日系统支持自动及手动的方式将上月的稽核结果分纳税人进行批量通知书导出操作 并将导出的稽核结果通知书统一保存在WEB服务器的指定目录下 以供下级基层税务机关业务人员进行下载 导出的 稽核结果通知书 为excel格式 如系统正在进行缴款书比对 此时再进行批量导出操作 则操作互斥 系统不允许进行导出操作 3 8稽核结果导出 省级批量导出操作 3 8稽核结果导出 企业端操作 查询 稽核结果通知书下载 指定纳税人待下载文件信息列表 下载 抵扣单位识别号 稽核月份 税务机关 3 8稽核结果导出 稽核结果通知书下载操作 未确认下载 企业尚未对该月的稽核结果通知书进行过确认下载操作 同时表示1日执行批量导出时该企业还存在稽核结果为滞留的缴款书 稽核系统自动确认 表示企业的稽核结果通知书已由系统自动生成 当前已经为最终稽核结果 税务机关受理确认 表示企业已通过税务机关的受理人员进行了确认操作并实时下载了稽核结果通知书 当前已经为最终稽核结果 网上申报系统确认 表示企业采用通过网上申报系统自行确认的方式 已进行过稽核结果通知书的实时确认 当前已经为最终稽核结果 3 8稽核结果导出 对 确认下载方式 的说明 申报抵扣对稽核比对结果为相符的海关缴款书 纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣 逾期的其进项税额不予抵扣 一窗式 比对核对申报表 附表二 第五栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符合核查后允许抵扣的海关缴款书税额 3 8稽核结果导出 申报 3 8稽核结果导出 会计处理 纳税人应在 应交税金 科目下设 待抵扣进项税额 明细科目 用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额 纳税人取得海关缴款