在建工程管理的内部控制流程.doc

.在建工程管理的内部控制流程业务环节业务风险关键业务控制要点文档备注D1：立项1、 在建工程项目建议书内容不合规、不完整，项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确，项目投资估算和进度安排不协调。2、 在建工程项目缺乏可行性研究、可行性研究流于形式或可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，可能导致无法为项目决策提供充分、可靠的依据，决策不当、盲目上马、预期效益难以实现，甚至项目失败。3、 在建工程项目评审流于形式、误导项目决策；权限配置不合理，决策程序不规范导致决策失误，给企业带来巨大损失。4、 在建工程项目决策失误，可能造成企业资产损失或资源浪费；项目未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受资产损失。1、 企业应当建立在建工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。2、 企业应当根据职责分工和审批权限对在建工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。重大的在建工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准。严禁任何个人单独决策在建工程项目或者擅自改变集体决策意见。企业应当建立在建工程决策及实施责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。3、 企业应当在在建工程项目立项后、正式施工前，依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。采购申请单D2:工程设计与概预算1、 在初步设计阶段表现为设计企业未达到相关资质要求，初步设计未进行多方案比较选择，初步设计出现较大疏漏，设计方案不合理，设计深度不足，导致在建工程质量存在隐患。投资失控以及投产后运行成本过高等。2、 在施工图设计阶段表现为工程造价信息不对称，概预算脱离实际，技术方案未能有效落实，设计标准引用不当，设计错误或存在缺陷，设计变更频繁等，扩大在建工程项目的质量风险和投资风险。1、 企业应当建立相应的设计企业选择程序和标准，严格审设计及企业证书的等级，择优选取有相应资质的设计企业，并签订合同。重大工程项目应采用招投标方式选取设计企业。2、 企业应加强对在建工程项目设计过程的控制，组织相关部门及专业技术人员对设计方案进行阶段审核，监督设计工作，确保设计方案的使用、经济、合理以及与经批准的可行性研究报告所确定的涉及范围的一致性。3、 企业应当建立在建工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等作出明确的规定；应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真是、完整、准确。采购计划单 D3:在建工程招标环节1、 招标人未做到公平、合理，如任意分解工程项目致使招标项目不完整，或逃避公开招标；招标人为指定单位设置资格条件、评标规则等，从而导致中标价格失实，中标人实质上难以承担工程项目。2、 投标人与招标人串通，存在暗箱操作或商业贿赂等舞弊行为；投标人与投标人私下合作围标，以抬高价格或确保中标；投标人资质条件不符合要求或挂靠、冒用他人名义投标等等，导致工程质量难以保证。3、 开标不公开、不透明，损害投标人利益；评标委员会成员缺乏专业水平，或者招标人向评标委员会施加影响，使评标流于形式；评标委员会与投标人串通作弊，损害招标人利益。1、 企业应当建立在建工程招投标管理办法，根据项目的性质和标的金额，明确招标范围和要求，规范招标程序，不得人为肢解工程项目，规避招标。企业应当采用招标形式确定设计企业和施工企业，遵循公开、公平、公正等竞争的原则，发布招标公告。2、 企业可以根据项目特点决定是否编制标的。需要编制标底的，可自行或委托具有相关资质的中介机构编制标底。财务部应当审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价格是否在经批准的投资额内。标底一经审定应密封保存，直至开标时，所有接触过标底的人员均负有保密责任，不得泄露，不仅要按规定追究有关责任人的法律责任，还要及时终止或延迟开标，待重新制定标底后再组织开标。3、 企业应当组建评标小组负责评标。评标小组应由企业的代表和有关技术、经济方面的专家组成。评标小组应客观、公正的履行职务，遵守职业道德，对所提出的评审意见承担责任。评标小组应采用招标文件规定的评标标准和方法，对投标文件进行评审和比较，择优选择中标候选人。评标小组对评标过程进行记录，评选过程应有充分的评标记录作为支撑。4、 企业应当按照规定的权限和程序从中标候选人中确定中标人，及时向中标人发出中标通知书，在规定的期限内与中标人订立书面合同，明确双方的权利、义务和违约责任。D4：建设环节1、 任意压缩工期、盲目赶进度，可能导致工程质量低劣、费用增加。2、 质量、安全监管不到位带来的质量隐患，现场控制不当、项目变更审核不严格、工程变更频繁导致的费用超支、工期延误等风险。3、 工程物资采购、收发、保管、记录不完整，材料质次价高引起的成本风险。4、 监理人员不具备职业道德，素质低，工程监理不到位。5、 在建工程价款结算管理不严格，价款结算不及时，项目资金不落实、使用管理混乱导致工程质量低劣、进度延迟或中断的风险1、 企业应当实行严格的在建工程监理制度。在建工程监理人员应当具备相应的资质和良好的职业操守，深入施工现场，做好在建工程进度和质量的监控，及时发现和纠正建设过程中问题，客观公正的执行各项建立任务。未经工程监理人员签字，工程物资不得在工程上使用或者安装，不得进行下一道工序施工，不得拨付工程款，不得进行竣工验收。2、 企业应当建立在建工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方案以及会计核算程序作出明确规定，准确掌握工程进度，根据合同约定，及时、正确的支付工程款。3、 对于自行建造的在建工程项目，以及以包工不包料方式委托其他企业承担的在建工程项目，企业应当建立与工程物资采购、验收和付款相关的控制程序；由承包单位采购工程物资的，企业应当加强监督，确保工程物资采购符合设计标准和合同要求。严格不合格工程物资投入工程项目建设4、 企业应严格控制项目变更，对于必要的项目变更应经过相关部门或中介机构的审核。重大项目变更更应比照项目决策和该预算控制的有关程序严格控制。因在建工程变更等原因造成价款支付及金额发生变动的，应当提供完整的书面文件和其他相关资料。企业会计人员应当对在建工程变更所涉及的价款支付进行审核。5、 企业应当加强对在建工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变现等业务的会计核算，真实、完整的反映在建工程项目成本费用发生情况、资金流入流出情况及财产物资的增减变动情况。D5：竣工验收环节1、 竣工验收不规范，最终质量检验把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。2、 虚报项目投资完成额、虚列建设成本或者隐匿结余资金，竣工决算失真。3、 竣工验收权责不明，验收资料不合格，验收资料不齐全，验收资料未按规定审批，验收不及时。4、 在建工程达到预定可使用状态后，未及时进行评估、结转的风险。1、 企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。2、 企业应根据国家法律、法规的规定及时组织审核制竣工决算。重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。3、 企业应当建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实施决算审计的在建项工程项目，原则上不得办理竣工验收手续。因生产经营继续组织竣工验收的，应同时组织竣工决算审计。4、 企业应当及时组织设计、施工、监理等有关单位对在建工程项目进行竣工验收，确保在建工程质量符合设计要求。应对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收