2013注册会计师考试税法模拟试题3.doc

2013注册会计师考试税法模拟试题3单项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)1、下列不属于流转税审核侧重点的是( )。A.增值税专用发票的使用B.销售额及适用税率的确定C.划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限D.成本的正确性参考答案：D解析：流转税审核侧重点是：审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，以及审查增值税专用发票的使用。对于消费税和营业税应侧重于征税对象和计税依据的审查，此外还需注意审查纳税人是否在规定环节申报纳税、适用税目税率是否正确、减免税是否符合税法规定。选项D适用所得税审核侧重点。2、下列项目中应即征即退增值税的项目是( )。A.销售的以三剩物为原料自产的综合利用产品B.个人销售自己使用过的物品C.国家定点生产企业销售自产的边销茶D.销售电子出版物参考答案：A解析：选项B、c，是免征增值税；选项D，适用低税率13。3、下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是( )。A.外购已税石脑油生产并销售的应税消费品B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车C.外购酒精生产并销售的白酒D.外购烟叶生产并销售的烟丝参考答案：A解析：选项B错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项c错误是因为自2001年5月1日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的消费税税款；选项D错误是因为烟叶不是应税消费品。4、某油田2009年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，原油单位税额为每吨8元，单位不含税售价每吨4000元，(该纳税人所在地为镇)该油田当月应缴纳城建税( )。A.207400元B.290360元C.217600元D.304640元参考答案：A解析：城建税的计税依据为增值税，消费税和营业税，和资源税无关。应纳城建税=61004000175=207400(元)5、关于出口货物的完税价格的陈述，正确的是( )。A.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的到岸成交价格为基础审查确定B.出口货物的成交价格不能确定时，海关估定完税价格首先使用的方法是同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格C.出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，应当根据比例进行扣除D.出口货物的完税价格，不应含出口关税参考答案：D解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，不是到岸价格为基础；估价方法，首先使用的是相同货物的成交价格；出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。没有单独列明的，是不允许扣除的，不能按比例扣除。6、某酒厂2009年2月份，研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送，无同类售价；第二批500公斤，作为广告样品供客户品尝，成本为4万元，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10，则该月应纳消费税为( )。A.593万元B.5.96万元C.791万元D.820万元参考答案：B解析：组成计税价格=(17+4)(1+10)+(100020510000+5002O510000)(1-20)=2906(万元)应纳消费税=290620+(10002O510000+5002O。510000)=596(万元)7、某企业向保险公司购买1份保险，保险合同中规定保险公司以收到的保险资金的利息收入作为保费收入，保险期满后将保险本金返还被保险人。2009年9月初，企业在保险公司的存款为200万元；月末，企业在保险公司的存款为400万元。假设人民银行公布的1年期存款利率为225，保险公司在9月份应纳的营业税税额为( )。A.66667元B.63333元C.600元D.28125元参考答案：D解析：储金平均余额=(400+200)50=300(万元)营业额=3002251210000=5625(元)应纳营业税额=56255=28125(元)8、某盐场2009年10月份以自产液体原盐55000吨加工成纯碱10000吨全部销售，已知原盐税额为每吨10元，该盐场10月份应缴纳资源税为( )。A.550000元B.100000元C.1375000元D.305000元参考答案：A解析：自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量为课税。该盐场10月份应纳资源税=5500010=550000(元)更多题目请访问考试100官方网站（） 多项选择题(本题型共20题，每题1分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)21、下列关于税法与税收的表述正确的有()。A.税法是税收的法律表现形式B.税收是税法所确定的具体内容C.税收是国家取得财政收入的一种方式D.税法的目的是保障国家利益参考答案：ABC解析：税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容；税收的实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式；税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益。22、自2009年1月1日起，一般纳税人销售已使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税，具体来说包括以下()处理方法。A.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税B.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，对于售价高于原值的按照4征收率减半征收增值税C.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4征收率减半征收增值税D.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的参考答案：ACD解析：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4征收率减半征收增值税，不需要比较原值。23、根据再生资源增值税政策的规定，纳税人对此政策的下列理解错误的有()。A.在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策B.个人(含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税C.增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的印有“废旧物资”字样的专用发票抵扣进项税额D.对符合退税条件的纳税人2009年销售再生资源实现的增值税，按70的比例退回给纳税人参考答案：BC解析：个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税；增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。24、消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有()。A.纳税人将自产的白酒换取酒精B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户C.纳税人用自产的化妆品换取原材料D.纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城参考答案：ACD解析：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。25、下列属于“成品油”应税项目的有()A.汽油、柴油B.溶剂油C.润滑油D.航空煤油参考答案：ABCD解析：“成品油”税目下设“汽油”、“柴油”、“石脑油”、“溶剂油”、“润滑油”、“燃料油”、“航空煤油”子目。26、下列关于营业税征税范围的正确处理是()。A.港口设施经营人收取的港口设施保安费，按“服务业一租赁业”征收营业税B.单位和个人提供的垃圾处置劳务，按“服务业一其他服务业”征收营业税C.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业一租赁业”征收营业税D.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，不征收营业税，征收增值税参考答案：AC解析：单位和个人提供的垃圾处置劳务收取的处置费，不征收营业税；单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。27、下列各项中，符合城市维护建设税政策规定的有()。A.对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税B.出口退还的消费税，退还其缴纳的城建税C.教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金D.城建税的适用税率，一般应当按纳税人所在地的规定税率执行参考答案：ACD解析：出口退税的增值税、消费税、不退还已缴纳的城建税。28、关于进口货物海关估价方法的陈述，下列正确的有()。A.进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应依次以规定方法确定的价格为基础，估定完税价格，不能改变次序B.以与被估的进口货物“同时或大约同时”的价格估定完税价格，这里的同时或大约同时是指在海关接受申报进口之日的前后各45天以内C.进口货物，向境内关联企业销售，估定完税价格时，不得采用倒扣价格法D.海关在境内获得的数据资料为基础估定完税价格时，货物在出口地市场的销售价格不得使用参考答案：BCD解析：满足一定条件的，可以改变次序：如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。更多题目请访问考试100官方网站（） 计算题(本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。)41、某商贸企业为增值税一般纳税人，2009年5月初留抵税额8万元。当月发生如下业务：(1)购进粮食两批：从一般纳税人企业购入，支付金额50万元，从小规模农业生产企业购入40万元，均取得增值税普通发票。购人其他商品支付不含税价款500万元，取得增值税专用发票；(2)发生的水电费均取得增值税专用发票，自来水公司开具的发票上注明的水费是10万元，供电企业开具的发票上注明的电费是50万元；(3)因管理不善造成年初所购货物毁损，损失货物的账面成本78万元，其中包含30的粮食(均为从小规模农业生产企业购入并开具普通参考答案：(1)业务(1)中可抵扣的进项税额。从一般纳税人企业购入粮食，未取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。从小规模农业生产企业购入的，可以凭普通发票计算抵扣进项税额。进项税额=4013+50017=9020(万元)(2)业务(2)中可抵扣的进项税额自来水的征收率是6。进项税额：106+5017=910(万元)(3)业务(3)中应转出的进项税额粮食应转出的进项税额=7830(1-5)(1-13)13+78305(1-7)7=341(万元)其他货物应转出的进42、某市建设银行上海路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2009年二季度发生了以下几笔业务：(1)票据贴现贷款利息收入30万元。“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元；(2)本期销售账单、凭证、支票等取得收入5万元；(3)收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期乙公司取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10计算)；(4)5月31日，从事融资租赁业务，签订合同出租厂房一间，参考答案：(1)应纳营业税=305+805=55(万元)(2)应纳营业税