货币资金的审计.ppt

货币资金的审计 银行存款的审计 制作者 会计1214张柳指导老师 周剑 知识回顾 库存现金的审计库存现金的审计目标库存现金的实质性程序 六大循坏图 知识目标及能力目标 知识目标 银行存款的审计目标银行存款的实质性程序 重点 能力目标 银行存款的主要凭证及账簿实质性程序内部控制测试 货币资金审计概述 P218 一 货币资金与业务循环货币资金是企业资产中流动性最强的一种资产 是企业进行生产经营必不可少的物质条件 二 相关凭证和会计记录现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证 现金收付款凭证 银行存款收付款凭证 有关账簿 库存现金日记账 银行存款日记账 容易出现错报风险的环节 1 货币资金收支与记账岗位不分离 2 货币资金收支缺乏合理 合法的凭据 3 货币资金收支不能及时入账 4 有坐支现象 5 未能按月盘点现金及编制银行存款调节表 账实不符 6 未进行内部审计 银行存款审计失败案例 某科技公司为一家上市公司 经营困难 本所第一次接受审计 以前年度会计师均出具了标准无保留意见审计报告 2001年年报 我们顶住压力 出具了保留意见审计报告 公司注册资本28443万元 业务范围包括高科纺织等 至2001年12月31日 公司资产88888万元 负债34356万元 净资产55432万元 我所四名从业人员对该公司进行了审计 其中一人担任银行存款审计 时间为2002年3月20日至4月5日 审计收费30万元 我所审计后 出具了对公司固定资产发表保留意见的审计报告 审计报告出具不久 公司被证监会查处 发现公司于2000年有一笔大额 2500万元 借款未入账 并将此情况通报本所 经查审计工作底稿 我们发现银行审计方面存在未严格执行审计程序的问题 至会计报表日 公司银行存款余额5716万元 共有19个银行账户 其中7个账户余额为0 对0余额账户的审计 审计人员未进行函证 但获取的银行对账单上大都有注销账户的记录 对有余额的11个账户 审计人员对其中10个账户进行了函证 另一账户余额为16 56元 仅获取了对账单 未函证 后来发现的未入账的负债正与该未函证的账户相关 银行存款审计失败案例 该事项反映审计风险无处不在 这也是一次审计质量事故 上述审计质量事故 表明我们的审计质量控制体系不完善 我们在分析时 无法明确责任 建立明确的 科学的责任体系是质量管理的基础 关于项目管理 应针对具体的项目编制审计程序 作为审计计划的组成部分 审计计划的确定和任何对计划的修改 均应经过必要的程序 任何审计程序的不执行 均应作为重大问题请示解决 形成一个严密的制度 2020 3 17 9 可编辑 货币资金的内部控制 P219 220 1 岗位分工及授权批准 2 现金和银行存款的管理 3 票据及有关印章的管理 4 监督检查 货币资金内部控制测试 P220 222 1 了解内部控制 2 抽取并检查收款凭证 3 抽取并检查付款凭证 4 抽取一定期间的库存现金 银行存款日记账与总账核对 5 抽取一定期间的银行存款余额调节表 查验其是否按月正确编制并经复核 6 检查外币资金的折算方法是否符合有关规定 是否与上年度一致7 评价货币资金的内部控制 银行存款审计 P222 银行存款的审计目标1 确定银行存款在资产负债日是否确定存在 是否为被审计单位所拥有或控制 2 确定被审计单位特定期间内发生的银行存款业务是否均记录完毕 有无遗落 3 确定余额是否正确 4 是否已作出恰当列报 银行存款的实质性程序 P225 228 1 获取或编制银行存款余额调节表 2 实施分析性复核程序 3 取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表4 函证银行存款余额 5检查银行对账单 6 关注是否存在质押 冻结等对变现有限制或存