纳税审查建议书.doc

关于XX公司2015年1-11月有关经营事项税收风险评估的报告XX公司：按照我所与贵公司签署的常年税务顾问协议，我们对贵公司机关及十天路面项目部2015年1月至11月的有关经营事项进行税收风险评估，现将有关评估结果及建议报告于后。XX项目涉税问题如下：一、临时用工工资税前扣除事项1、业务简述5月47#凭证借：工程施工-人工费 109,685.36 贷：应付账款 109,685.36 业务内容: 劳务派遣工资费用，附劳务派遣人员工资表。2、风险评估国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2015年第34号）第三条：企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题 ：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。根据国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）第一条规定，关于合理工资薪金问题。企业所得税法实施条例第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务； （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 3、相关建议 企业列支季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，首先要符合企业的实际经营的需要，尤其是上述费用金额较大时，一定要结合自己生产经营实际，证明上述费用支出的必要性。其次，对于上述人员的支出，最好有股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定相关的制度，相关支出在制度规定的范围和标准内发生。第三，上述人员的支出要符合行业及地区水平，如果费用过高也会面临税收调整的方向。第四，企业应制定上述人员支出的内控制度，在相关费用发生时，留下相关内控的轨迹，比如费用发生时相关部门的申请、批准、发放、签字等。第五，企业应准备用工协议，相关人员的身份证复印件及联系电话的等，已备税务机关核查。 如果不属于工资薪金支出的费用，则贵公司应取得劳务费发票以在企业所得税前扣除二、发票事项1、业务简述5月216#凭证： 借:工程施工-合同成本-机械费 653,288.28 贷:应付账款-机械结算款 653,288.28 凭证内容：结算甘肃路桥一公司机械费，无发票。5月217#凭证：借：工程施工-合同成本-机械费 16799.4 贷：应付账款 16799.4凭证内容：结算甘肃顺达路桥建设有限公司-内部单位机械费 ，无发票。10月75#凭证：借：工程施工-机械费 315,966.60 贷：应付账款 315,966.60凭证内容：结算甘肃路桥建设集团有限公司-内部单位沥青拌合楼机械费，无发票。10月116#凭证：借：工程施工-合同成本-机械费 16,000.00 贷：应付账款 16,000.00凭证内容：结算王永健机械费，无发票。10月118#凭证：借：工程施工-合同成本-机械费 11,200.00 贷：应付账款 11,200.00 凭证内容：结算刘晨炫-西和县机械费，无发票。10月123#凭证：借：工程施工-合同成本-机械费 12,800.00 贷：应付账款 12,800.00凭证内容：结算王磊-武都县机械费 ，无发票。10月128#凭证：借：工程施工-合同成本-机械费 382,000.00 贷：应付账款 382,000.00凭证内容：结算肖辉-宁县机械费，无发票。2、风险评估以上凭证（举例说明，不限于列举的凭证）均未取得发票，根据中华人民共和国发票管理办法第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。 第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3、相关建议 根据关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第六条、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。贵公司应在汇算清缴时对以上业务事项取得发票，以便在企业所得税前扣除。三、其他事项 11月105#凭证： 借：银行存款-农业银行-临时户农业银行西和县支行8496户8,398,050.00 贷：应收账款-农