退休的分配计划.ppt

退休年金计划 进行广泛的考察 出发点 以后的机会 议程 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 没有提到的问题 1 合法的受益人2 限定的国内关系准则3 混合计划参与者 所有的 大惊小怪 都是关于什么的 退休年金计划并不是一件新鲜事 但为什么一下子引起这么大的关注 案例研究 为什么去研究它 John 68岁 购买了一项IRA帐户的总价值为100万 利息为8 他的女儿Mary 39岁 和他的孙子Mark 12岁 是受益人John想要推迟年金的给付直到他75岁半的时候 然后提出他必需的最小金额 情况一 John将Mary和Mark一起作为他IRA的受益人John每年领取一定数额的年金直到他死去然后Mary和Mark领取直到Mary82岁现金给付的总金额为 9235792 情况二 John将IRA分为两个等值的部分他从两个帐户中领取等额的年金直到他死去他的女儿和孙子分别从他们自己的那个帐户领取年金现金给付的总金额为 27026943 TINSTAAFL定理 在TINSTAAFL定理之下 独立的IRA 9235792复合的IRAs 27026943这怎么可能呢 牛肉 在那里 新的IRA规范改变了我们处事的规则在帐户中的总金额显得更大了保单持有人和受益人需要更多的帮助这里有你想要的 真正的牛肉 更多的销售机会 对原有规则的更改使得销售的机会变得更大了 我们将有更多的机会去联系新的即将退休的人这对于研讨会的人来说是个非常好的话题 在拥有很多孩子的家庭里也将引发很大的兴趣 更多的销售机会 产品的销售依靠转滚法 资产管理 年金 混合 多样的 寿险 支付年金或 和在死的时候的财产税 财产归还 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 分配计划意味着 一个人每年需要多少收入我能延期支付我的收入税吗 我能在我退休之后继续延期支付我的所得税吗 如何保持收入的机动性来应付未来的不确定性应该如何使这一计划和其他的资产以及财政计划目标相适应 分配计划意味着 一个人每年需要多少收入 分配计划意味着 我能延期支付我的收入税吗 分配计划意味着 我能在我退休之后继续延期支付我的所得税吗 分配计划意味着 如何保持收入的机动性来应付未来的不确定性 分配计划意味着 应该如何使这一计划和其他的资产以及财政计划目标相适应 Whocanuseyourhelp 参与雇主sponsored计划的人 一旦我的钱投进去 我怎么把它提出来 Whocanuseyourhelp 参与雇主sponsored计划的人 我应该将谁作为我的受益人 Whocanuseyourhelp 那些马上就要退休的人 如果我想晚一些再对我的定期给付计划作出决定 最晚多久 Whocanuseyourhelp 那些马上就要退休的人 有哪些税我需要去交 Whocanuseyourhelp 有资格的退休帐户的受益人 我的选择是什么 我能把我的钱全留给我自己吗 我能取出多少钱 对于中途退出的参与者 如果我的配偶做了一个分配计划的话 我是否会受到惩罚转滚法或 和变化的决定 标准顾客 或许在退休之后并不需要钱想要去养活下一代或 和慈善机构想将收入税的支付推迟得越晚越好还有另外一个资产目标 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 计划中的现金积累 根据CNN在2001年1月26日的报道 IRA计划以囊括了42500000个家庭总金额已达到了 29000亿并且具有更大的潜在市场 如何记税 存在一定的免税额计划中的税是可以延期的金额存在规律性的交替变动必须满足 实行计划已到59岁半 在70岁半以前 如何记税 受制于联邦收入税 在某些州 实行的是州一级的收入税 而非联邦税制处罚 10 的处罚 分配计划做得不完整 50 的处罚 低于最小值 如何记税 受制于 联邦财产税 州一级的遗产 财产税对下一代的赠与税 EGTRRA2001 经济增长和减免税方法 EconomicGrowthandTaxReliefReconciliationAct EGTRRA of2001包括显著增强的贡献 对IRA的限制 以及有效的计划 市场会变得更大 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 EGTRRA2001的地位 除非一个议会级的决议突然的出现 这套完整的金额分配表即将在2011年1月被撤销旧法 2001年6月出台的 生效客户们应该尽可能的增加投入 传统的IRAs和QRPs 由雇主承办的有效的退休计划 QualifiedRetirementPlan QRP 很少让雇员参与 支出都是预先安排好了的如果账户转换为IRA 则意味着其增加了一定的弹性 投资选择 新规则是处理有效的计划和在无年金的情况下投资的IRAs年金的规定有很多种规则 后面会提到 IRS还在恳请加入 GE财政保障公司建立了一个工业委员会去提供年金的发放 年近的规则还有望在将来得到进一步的改进 扩展后的IRAs的概念 扩展后的IRAs 根据以下目标来进行选择 最小划分配和当前的收入税 继续增加可以延期缴的税 将扩展后的IRAs延伸到不止一代在新规则下这些变得更容易做到 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 规则 最终确定的规则 2002年4月 新规定 新规则 最终规则 TD8987 2002年4月简化的退休年金计划 更加易懂 大多数的客户将选择同样的支付方式 扩展型IRAs是自动形成的 先前不可取消的选择权被取消了 有效期 2003年1月1日对于2002年 运用新规则或者 用去年被提议的规则或者 用1987年被提议的规则建议最好还是在2002年用新规则 总的来说 保单持有人和指定的受益人必须开始享受基本必需分配计划 账户平衡 适用的分配计划时期 在必需的开始时间之前 谁被影响了 在需要改正的时候根据在401 403 403 b 408 457和4947节的有效的计划IRAs 有规律的和ROTH那些在2003年1月1日之后还享受计划的人 即使这个计划已经在此之前实施过一段时间了 情况一 Toby在1994年死了他的受益人从他死的那一刻起开始享受IRA计划他们不得不重新计算基本必须分配计划以应付从2003年1月1日开始的新型的分配计划 对较早死亡的影响 如果计划允许 并且按生存给付计算的账户在2003年12月31日之前 或5年的给付结束的那一天之前结束的话 那些在 5年规则 之下的人们将改变他们的生存给付 谁被影响了 在1985年1月1日就存在的账户平衡 需要了解的定义 必需开始日期 RequiredBeginningDate RBD 指定的受益人 DesignatedBeneficiary DB 分配日历年度 DistributionCalendarYear DCY 适用的分配计划时期 ApplicableDistributionPeriod ADP 必需基本分配 计划 RequiredMinimumDistribution RMD 必需开始日期 RBD 开始计算的那一年之后的4月1日保单持有人达到了70岁半 也就是保单持有人70周岁后6个月 对于5 的普通保单持有人和IRA持有人来说 他们退不退休并没有关系对于其他人来说 如果他们在70岁半时仍然还在工作 或者在他退休之后的那年的4月1日 IRS在退休后没有定义 这是一个例子 必需开始日期 RBD 如果唯一的受益人是活着的那个配偶的话 他 她则有权将分配计划推迟到他 她70岁半的那一年注意讨论的是RBD 而不是70岁半 情况一 John在65岁的时候死了 Mary在71岁时死了如果Mary想将John的IRA融入她的IRA中 或者她将John的IRA视为她自己的 那么她必须什么时候开始制定分配计划 如果她仅仅作为John的受益人 她又必须什么时候开始制定分配计划 必需开始日期 RBD 除了在 1 401 a 9 6T中的A 10中提到的例外情况 分配计划并不视为对员工开始实施是根据401 a 9 ii 节 直到员工的必需开始日期 而不是看给付是否在这之前已被实施 说什么 当我用一个词的时候 HumptyDumpty用一个十分轻蔑的口吻说 它就代表了我要告诉你的东西 不多也不少 但是问题在于 Alice说 你怎么能让别人领会你词的多变的意思 那么问题就在于 HumptyDumpty说 哪一个意思放在这里最合适 例子 John生于1938年1月1日在2003年2月1日 他65岁时退休从2003年3月1日起享受连生保险的给付并且延续着生存期望将在2008年6月1日70岁 2008年6月1日70岁半必需开始日期 RBD 是2009年4月1日 将会发生什么事情 必需开始日期 RBD 除了在 1 401 a 9 6T中的A 10中提到的例外情况 分配计划并不视为对员工开始实施是根据401 a 9 ii 节 直到员工的必需开始日期 而不是看给付是否在这之前已被实施 发生了什么 John在6年内都得到给付但是MRD直到2009年4月1日才开始计算 当我用一个词的时候 HumptyDumpty用一个十分轻蔑的口吻说 它就代表了我要告诉你的东西 不多也不少 结果又是什么呢 可能性混淆保单持有人和计划的复杂性 另一个例子 John生于1938年1月1日 在2003年2月1日 他65岁时退休将计划转为IRA 在变为年金给付从2003年3月1日起享受连生保险的给付并且延续着生存期望将在2008年6月1日70岁 2008年6月1日70岁半在2009年4月1日将会发生什么事情 必需开始日期 RBD 除了在 1 401 a 9 6T中的A 10中提到的例外情况 分配计划并不视为对员工开始实施是根据401 a 9 ii 节 直到员工的必需开始日期 而不是看给付是否在这之前已被实施 发生了什么 1 401 a 9 6T的A 10中提到 如果分配计划是基于一项从保险公司购买的有效年金的话 必需开始日期 RBD 自给付开始时便生效了在2009年4月1日并没有什么事情发生 每一方面都像2003年3月1日那样运转 结果又是什么呢 没有任何的混淆确定性不要改变任何的东西 一切都是以后的事情 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 需要了解的定义 必需开始日期 RequiredBeginningDate RBD 指定的受益人 DesignatedBeneficiary DB 分配日历年度 DistributionCalendarYear DCY 适用的分配计划时期 ApplicableDistributionPeriod ADP 必需基本分配 计划 RequiredMinimumDistribution RMD 指定的受益人 DB 必须是一个活着的人不是一种信任度水平不是慈善机构 公司 合作伙伴不是你的财产 指定的受益人 DB 在死之后具有法律效力在计划中明确写明由保单的持有人指定 指定的受益人 DB 指定的受益人 DB 必须在被保险人死之前被指定但是在计算MRD的时候 指定的受益人 DB 直到死去那年之后的那个9月30日才被确定我们在举一次HumptyDumpty的例子必须在9月30日之前制定分配计划吗 情况一 小Johnny的父亲在2002年的圣诞节前夜死了小Johnny是他父亲IRA的唯一的受益人小Johnny在这个圣诞节高兴得有点过头了小Johnny死掉了 显然在此之前他并未想到要去指定他的受益人 在2003年9月30日 谁将作为指定的受益人 DB 如果保单受益人死亡的话 小Johnny仍然作为保单的受益人 他的预期生存时间将被用来确定适用的分配计划时期 ADP 像这种 暂时的 受益人的情况应该如何处理 没有关系 我们仍然将小Johnny作为保单的受益人去分析 情况二 母亲将她的女儿Suzie和TreeHuggersTrust作为她IRA的平等的受益人母亲死了在接着的那个9月30日 谁将作为母亲IRA的指定受益人 情况二 没有指定的保单受益人指定受益人必须是确实存在的人 如果指定的受益人不是确实存在的 那么就认为保单没有指定受益人这样规定的重要性在哪里 对于你来说有什么影响 指定受益人死亡之后的情况 受益人一项被取消但是并不能更换或增加新的 受益人被取消 视作这个人弃权了 他死了 依照 2518 书面证明 在其死后的9个月内在9月30日之前必须进行全额的利息给付 受益人被取消 给付将给于一个 非人 的机构慈善机构被作为受益人没有具有资格的trust在9月30日之前必须给付完全 情况三 母亲将她的女儿Suzie和TreeHuggersTrust作为她IRA的平等的受益人母亲死了在接着的那个9月29日 TreeHuggers得到母亲中IRA的他的那一份在9月30日那天 谁将被作为母亲IRA的指定受益人 情况三 因为TreeHuggers并不是9月30日那天的受益人 Suzie便成为了指定受益人道德上来讲 为了尊重死者 我们在9月30日中午12 01之前实施给付 作为受益人的信托 信托必须在州一级法律下是有效的信托必须在死之前是不可撤销的受益人是确定的并且都是实际存在的人信托人必须在死亡当年的10月31日之前向计划管理者提供信托证明 信托 是关于 隔代赠与信托财产让与人信托那些将储蓄存至一个特定的年龄 25 30 35岁 的信托QTIP计划建议不要规定一个非独立的意外的剩余受益人 不管多么远 慈善机构作为受益人 你可以命名一个慈善机构获得保险金额账户的一部分但是慈善机构能作为指定的受益人吗 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 需要了解的定义 必需开始日期 RequiredBeginningDate RBD 指定的受益人 DesignatedBeneficiary DB 分配日历年度 DistributionCalendarYear DCY 适用的分配计划时期 ApplicableDistributionPeriod ADP 必需基本分配 计划 RequiredMinimumDistribution RMD 2020 3 17 79 可编辑 分配日历年度 DCY指的是分配计划必须被指定的那个日历年度第一个DCY是指在RBD 保单持有人达到70岁半 前的那一年为第一个DCY作的分配计划能够被拖延直到RBD 但是 分配日历年度 02 1 102 12 3103 12 3170岁70岁半RBD03 4 1MRD2003MRD2002 分配日历年度 02 1 102 12 3103 12 3170岁70岁半RBD03 4 1MRD2003MRD2002 客户在此达到2002年的70岁半 分配日历年度 02 1 102 12 3103 12 3170岁70岁半RBD03 4 1MRD2003MRD2002 客户要求的开始日是在下一年的4月1日 截止这天 第一个最小要求分配大多数被拿走了 分配日历年度 02 1 102 12 3103 12 3170岁70岁半RBD03 4 1MRD2003MRD2002 先前一年的MRD 分配日历年度 02 1 102 12 3103 12 3170岁70岁半RBD03 4 1MRD2003MRD2002 另一个分配必须在2003年的12月31日前被制定出来 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 需要了解的定义 必需开始日期 RequiredBeginningDate RBD 指定的受益人 DesignatedBeneficiary DB 分配日历年度 DistributionCalendarYear DCY 适用的分配计划时期 ApplicableDistributionPeriod ADP 必需基本分配 计划 RequiredMinimumDistribution RMD 适用的分配计划时期 这是一个期限 在这期间你可以不受处罚的获取账户金额是根据3个IRS表中的一个设定的计算年末的年龄MRD是一个被它分解的账户 适用的分配计划时期 均匀的生命期表单独生命表连生持续和生存表 预期生命 计算在2000年1月1日至2002年4月20日之间改变3次 均匀生命期表 当保单持有人活着时才能使用受益人不用此表 连生持续和生命表 当保单持有人活着时才能使用只有配偶比保单持有人小10岁才可以用 情况四 妈妈比爸爸小10岁妈妈和爸爸在4月20日之前离婚当他在12月31日作分配时爸爸是用连生和生存表还是均匀生命表 情况四 婚礼被确定在1月1日前举行妈妈被作为今年的配偶 因为她比爸爸小10岁 所以对她采用连续持续和生存表但是下一年则不是这样 单生命表 用于平均给付受益人能够使用的唯一生命表但对于那种虚构的受益人则不起作用 适用的分配计划时期 分配计划真的被作为 平均给付 以一种有效年金的形式保单持有人在1月1日还活着吗如果不是的话 那么保单持有人在RBD之前死了吗如果不是 那么保单持有人就是在RBD之后死的 保单持有人在1月1日之前还活着 均匀表 用在年末的年龄 即是保单持有人在这一年就死了 除非是在RBD之前死的 每年都要重复计算一次连生持续表 结婚的配偶要小于对方10岁 运用每一个配偶在年末的年龄 每年都要重复计算一次 受益人在RBD前死亡的情况 没有受益人配偶是受益人其他受益人 受益人在RBD前死亡的情况 没有受益人 5年法则 受益人在RBD前死亡的情况 配偶是受益人 如果对方死了 就开始分配和将配偶视为保单持有人 否则 在年末分配被计算的时候单生命表被制定出来 每年都要重复计算一次 受益人在RBD前死亡的情况 其他受益人 单生命表 计算生命可以以最老的受益人 没有将保险金分份儿 或者以每一个受益人 将保险金分份儿 来计算 在保单持有人死后的那年的12月31日 在此后每年减少1 保单持有人在RBD之后死亡 没有受益人配偶是受益人其他受益人 保单持有人在RBD之后死亡 没有受益人 单生命表是基于保单持有人死时的年龄 在此后每年减少1 保单持有人在RBD之后死亡 配偶是受益人 如果对方死了 就开始分配和将配偶视为保单持有人 如果没有的话 ADP中较大的那个用配偶在DCY中的年龄和保单持有人死时的年龄 受益人在RBD之后死亡的情况 其他受益人 单生命表 计算生命可以以最老的受益人 没有将保险金分份儿 或者以每一个受益人 将保险金分份儿 来计算 在保单持有人死后的那年的12月31日 在此后每年减少1 我们到了哪一步了 1 这个分配计划是什么 2 市场运作3 保单卖的机会在哪里 4 具体规则的细节讨论5 合法的受益人6 确定的特殊的计划选择 需要了解的定义 必需开始日期 RequiredBeginningDate RBD 指定的受益人 DesignatedBeneficiary DB 分配日历年度 DistributionCalendarYear DCY 适用的分配计划时期 ApplicableDistributionPeriod ADP 必需基本分配 计划 RequiredMinimumDistribution RMD 需要了解的定义 必需开始日期 RequiredBeginningDate RBD 指定的受益人 DesignatedBeneficiary DB 分配日历年度 DistributionCalendarYear DCY 适用的分配计划时期 ApplicableDistributionPeriod ADP 必需基本分配 计划 RequiredMinimumDistribution RMD 必需基本分配 计划 BMD是最小的账户金额 投保人为了避免被处罚而从取出的 也许取出的更多 也许不会更少计算 年金例外 在12月31日的账户金额 被适用分配期分割 必需基本分配 计划 2002年12月31日账户金额 1 000 000客户的生日是1933年3月1日客户在2003年10月1日达到70岁半因子 27 4在2004年4月1日的最小分配 1 000 000 27 4 36 496 注 分配期是日历年2003年 在后几年的分配 2002年12月31日的账户金额 1 000 000增长率7 70 0002003年12月31日的新的账户金额1 070 0002003年的MRD分配 36 4962003年12月31日的最终账户金额1 033 504预期生命因子 到71岁时 26 52004年的分配 39 000 在RBD之前的IRA分配 可能在任何时间 在任何的账户中被制定 在59岁半之后被提供但是如果分配项在RBD之后违反了规则怎么办 这一现象被认为是在分配开始的时候就已经违反了规则 在RBD之后的IRA分配 可能在任何时间 在任何账户中被制定 至少与最小分配相等注意 年金有特殊的规则 合格的分配计划 合格的计划是有限制的 例如 具体的退休年龄 例如 被限制的提取额IRA也许提供了比合格计划更多的弹性 考虑一人死亡的情况 如果允许的话 销售概率 如果一人死亡的折衷方案 配偶必须同意 例如 确定的收益计划 在很多州IRA不被作为债券来看 IRA潜在的受益人 IRA账户 配偶 孩子 孙子 慈善机构 QTIP 信用保护 配偶作为受益人 如果配偶是唯一的受益人 IRA转化为他所有或者 将分配作为死者IRA的受益人 如果配偶死了 如果配偶在分配开始之前死了 配偶被作为参与者 分配转移给配偶的死亡受益人 配偶转化项 配偶自己持有IRA 给死者的IRA一个额外的贡献 或者 将其转化为自己的IRA或者 通知保险公司将其作为自己的财产 配偶转化项 如果作为自己的财产 分配被延迟到配偶达到了RBD应该制定自己的指定受益人 年金 新规则下的年金 大幅的改变使得规则变得更加可管理但是 IRS仍然需要研究和大家的指正 新规则下的年金 保险人年金委员会时刻接受来自基金的反馈 所以在未来还会有更多的改变 为什么年金是这样呢 没有任何事情会阻止参与者从像RMDs这样的IRA中规则的提款年金的建立提供了另一种选择超过预期生命的年金积累 指定受益人 在年金开始的时候做出决定 而不是考虑它具体是什么时候发生 不增长的给付规则 年金规则规定不允许设立增长型年金 例如 它们需要被弄平 看起来排除了年金的特点 允许参与者获得一个折价或者在以后的年金给付中以成块儿的形式领取年金 在RBD之后死亡的年金 受益人无权去选择生存年金给付的利息支付率相反地 利息必须在不超越受益人预期生命的条件下进行支付 多样化的年金 给付额是受市场投资回报率影响的 与非年金情况的对比 如果第一笔年金是根据RBD给付的 那么下一步的给付就不一定是必要的 再次声明 非年金给付形式要求第一笔给付根据RBD 4月1日 下一笔在同年的12月31日完成不用给付年金的情况 不超过20年的年金给付情况 在计算过程中存在增值的现象 税收 财产税 今后给付的价值也包含在财产之中如果是留给配偶的话 就要申请婚姻扣减如果必须用来支付财产税的话 分配被包括在应税收入中 来自对死者的尊敬的收入 所有的对受益人的给付都包含在应税收入中受益人能够从对这些征的财产税里得到一些折扣 不必要的账户将在今后的几年里被取消和扣减 我们到了那一步 特别计划项 不可撤销的生命保险信托信用避难所信托限制产权并可中止产权权益的财产信托对慈善机构的捐献慈善的剩余物的信托 以前的可信赖不可撤销的生命保险信托 考虑遗产税时 在不可撤销生命保险信托中寿险可以作为支付税收的一种工具 允许IRA基金保持不变 使税收继续延时增长 在分配计划中的ILIT 对信托的要求 必须在联邦法律下有效必须指定受益人信托必须是不可撤销的 或者在财产让与人死亡的情况下成为不可撤销 计划的执行者必须被授予信托证明 特别计划项 不可撤销的生命保险信托信用避难所信托限制产权并可中止产权权益的