福建省第五届会计知识大赛 台赛决赛题目及答案(电视台).doc

福建省第五届会计知识大赛（决赛题目及答案）二OO七年十月三十日第一轮（一）个人必答（单选6题）1、下列各项中,哪一项属于会计规章？A、中华人民共和国会计法 B、企业会计制度C、企业财务会计报告条例 D、企业会计准则基本准则【答案】： D 高会实务P2922、因债权单位撤销或其他原因，企业无法或无需支付的应付款项应记入哪一个账户？ A.补贴收入 B.资本公积 C.营业外收入 D.其他业务收入【答案】： C P593、下列说法中,哪一项是正确的？ A资本公积可用于转增资本 B. 资本公积可用于弥补亏损 C.资本公积包括外币折算差额 D.资本公积属于留存收益【答案】：AP754、下列各项中,哪一项不影响营业利润？A.公允价值变动损益 B.资产减值损失C.投资收益 D.处置非流动资产利得【答案】：D5、所得税准则中的“暂时性差异”是指什么？ A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额 D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额【答案】B6、根据行政单位会计制度的规定，主管会计单位在汇总资产负债表时，应将本级的“拨出经费”与所属单位的哪个会计科目的总数对冲？A、结余 B、事业基金 C、拨入经费 D、经费支出【答案】：C （二）小组必答（简答9题）1、会计法对会计人员采取了特别保护措施，主要体现在哪些方面？【答案要点】：1）规定单位负责人为本单位会计行为的法律责任主体，对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负全责；2）规定单位负责人要保护会计人员依法履行职责；3）规定任何单位和个人不得对会计人员进行打击报复；4）规定对做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。（参见辅导讲座283页（六）2、企业在何种情况下应将长期股权投资的核算由权益法转为成本法？【答案要点】：（1）因追加投资等导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司的投资的；（2）因减少投资等原因导致对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的。页码：P39第3段3、债务重组的基本特征是什么？【答案要点】：（1）债务人发生财务困难；（2）债权人作出让步。见辅导讲座114页4、外币折算准则规范的外币交易包括哪些？【答案要点】（1）买入或卖出以外币计价的商品或劳务；（2）借入或借出外币资金；（3）其他以外币计价或结算的交易。5根据金融工具确认和计量准则，企业应当结合自身业务特点、投资策略和风险管理的要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为哪几类？【答案要点】：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款及应收款项；（4）可供出售的金融资产。P196. 根据职工提供服务的受益对象不同，企业对在职职工的职工薪酬应如何进行确认？【答案要点】：（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；（2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。（3）上述（1）、（2）两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。P617、注册会计师编制审计工作底稿的目的是什么？【答案要点】：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。出处：辅导讲座P2738、存货的可变现净值为零的情形有哪些。 【答案要点】：存货存在下列情形之一时，表明存货的可变现净值为零：（1）已霉烂变质的；（2）已过期且无转让价值的；（3）生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值的出处：辅导讲座P189、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量应当同时满足哪些条件？ 【答案要点】：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得的同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 P50（三）抢答题（计算5题、小品1题）1、某事业单位2006年年初事业基金中，一般基金结余为200万元。2006年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2006年年末事业基金中，一般基金的余额为多少万元。答案：400 辅导讲座P226答案解析一般基金=200+5000-4500-300=400万元2、债务人无法按时支付到期债务490万元，经协商，债权人同意债务人以一项无形资产抵债，该无形资产账面余额405万元，已提减值准备30万元，公允价值为420万元。，假定债权人对该债务已计提坏账准备45万元，不考虑其他税费，则债务重组日债权人的债务重组损失为多少万元【答案】25【解析】490-420-45=253、某中外合资经营企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率折算。注册资本300万美元，该企业合同约定分两次投入。中外投资者分别于2007年4月1日和2007年8月1日分别投入200万美元和100万美元。合同约定、2007年4月1日、2007年8月1日和2007年12月31日美元对人民币的汇率分别是1美元=8元人民币、1美元=8.2元人民币、1美元=8.25元人民币、1美元=8.3元人民币。问：该企业2007年12月31日资产负债表中“实收资本”项目的金额是多少万元【答案】2465【答案解析】200*8.2+100*8.25=2465万元4、某公司2007年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为30%。则该公司2007年的应交所得税为多少万元。 【正确答案】3352.5【答案解析】应交所得税（112501125450750）30%3352.5（万元）。5、A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。有关资料如下：A公司换出固定资产，原价30万元，已提折旧4.5万元，公允价值27万元；B公司换出长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元。假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。要求：计算A公司该项非货币性资产交换应确认的损益（假定不考虑各种税费）为多少万元。【答案】1.5万元【解析】A公司应确认的损益=换入资产成本-（换出资产账面价值+支付的补价+应支付的相关税费）=30-（25.5+3+0）=1.5(万元)6、小品（1）：福州的刘大妈生有一对儿女（兄妹），老大（哥哥）的亲女儿王梅大学毕业后在南平A企业从事财务工作，由于A企业倒闭而下岗在家；老二（妹妹）的儿子王英在福州B国有企业任财务科长。王梅与王英是表兄妹。某天，王梅风尘仆仆地找上王英的办公室，希望能给找份老本行干干。王英所在的单位规模很小，唯一的一位出纳昨天离职，他正在为这事操心，王梅的到来给她解了燃眉之急。要求: 根据会计基础工作规范的有关规定作出明确回答： 王梅可以在王英科长手下担任出纳吗？请说明理由。答案：王梅不能在王英科长手下担任出纳。其理由：根据会计基础工作规范规定。王梅与王英是直系亲属，应实行回避制度。分析如下：A、会计基础工作规范第十六条规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。B、王梅与王英之间的关系为三代以内旁系血亲关系，按规定必须回避。场景一：王梅提着行李，略有疲惫地跨进了王英办公室。王梅：“哥：我来啦。”王英：“哟，你下火车时给我一个电话，让司机接你一下那多好。”王梅：“这儿离火车站很近，走走看看，感受一下福州的变化，多好啊。”王英：“妹妹：这样吧，我这儿的出纳昨天离职了，单位事情又多，一时没有人手，你就留下来吧，从事这个工作，努力一点，过些日子，我争取把你从南平调过来。”王梅：感动得泪盈满面。场景二：背景为财务科。观众题（5题）1、原始凭证金额出现错误的，应当如何处理？答案：由出具单位重开2、一般会计人员办理交接手续，由谁监交？答案：单位会计机构负责人3、会计法规定，什么部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督？答案：财政部门4、根据会计法规定，单位会计行为的责任主体是谁？答案：单位负责人5、会计机构和会计人员的基本职责是什么？答案：依法进行会计核算，实行会计监督第二轮（一）个人必答（多选6题）1、根据建造合同准则规定，企业确定合同完工进度可以选用哪些方法？A.实际测定的完工进度B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C.累计实际结算的款项占合同总收入的比例D.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例【答案】：ABD【答案解析】：企业确定合同完工进度可以选用下列方法：（1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；（2）已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；（3）实际测定的完工进度。2、按照企业会计准则规定，在确认递延所得税资产时，涉及的会计科目有哪些？ A.所得税费用 B.预计负债 C.资本公积 D.商誉【答案】ACD【解析】在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用；在直接计入所有者权益的交易中，计入资本公积；在企业合并中，应计入商誉。3、在收到补价的具有商业实质并且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如果换入单项固定资产，可能影响固定资产入账价值的因素有哪些？A收到的补价 B换入资产的公允价值C换出资产的公允价值 D换出资产应交的税金【答案】ABCD【解析】 根据企业会计准则第7号-非货币性资产交换第三条的规定，非货币性资产交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠的计量的，以公允价值为基础确定换入资产的成本。收到补价方换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-补价（或换入资产的公允价值）+支付的相关税费4、根据资产减值准则规定，应以下列哪几项金额之间的较高者确定可收回金额？A.长期资产的账面价值减去处置费用后的净额B.长期资产的公允价值减去处置费用后的净额C.未来现金流量D.未来现金流量现值【答案】 BD【解析】 可收回金额是按照长期资产的公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者较高者确定的5、下列各项，哪些体现了会计核算谨慎性要求？A.对应收款项计提坏账准备B.对长期股权投资计提减值准备C.计提融资租入固定资产折旧D.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价【答案】 ABD【解析】 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用。各种资产计提减值准备应遵循谨慎性要求。6、下列事项，哪些需要对固定资产账面价值进行调整？A.对固定资产进行大修理B.对固定资产进行改扩建C.对经营租赁租入固定资产进行改良D.计提固定资产减值准备【答案】 BD【解析】 对固定资产进行大修理，应将其计入当期费用；对固定资产进行改扩建，应调整固定资产的账面价值；对经营租赁租入的固定资产进行改良，应计入“长期待摊费用”科目核算；计提固定资产减值准备，使固定资产账面价值减少。（二）小组共答题某股份有限公司本期存货跌价准备账面余额130万元，本期销售时结转存货跌价准备30万元，计提存货跌价准备100万元，期初存货跌价准备余额为60万元，该存货除计提准备外无其他与税法的差异，所得税适用税率为33%，因存货的暂时性差异应确认的本期递延所得税发生额为多少万元？ 【答案】本期递延所得税的发生额为23.1万元（借方）【解析】期末跌价准备130万元，存货账面价值小于计税基础，产生递延所得税资产的期末余额13033%42.9万元，上期末递延所得税资产6033%19.8万元，本期递延所得税发生额42.919.823.1万元（借方）。（三）抢答题（简答5题、小品1题）1.根据企业会计准则-基本准则，收入的确认条件包括哪些？【答案要点】：（1）与收入相关的经济利益很可能流入企业；（2）经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少（或会导致所有者权益增加）； （3）经济利益的流入额能够可靠计量。（页码：P8倒数第1段）2、事业单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的应如何进行会计处理方法。【答案要点】：（1）凡国家有规定的，从其规定；（2）没有规定的，应直接通过“事业基金”科目进行核算，并在会计报表上加以注明。3. 从性质上看，哪些错报通常被认为是严重的？【答案要点】：（1）非法交易或舞弊；（2）对当期影响不大，但对将来各期影响重大；（3）具有心理效应；（4）根据合同责任判断影响重大；（5）对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大。出处：辅导讲座P2754、根据外币折算准则，请解释什么是视同境外经营？【答案要点】在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，视同境外经营。准则P815.在什么情况下，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告？【答案要点】（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。出处：辅导讲座P2766、小品（2）：资料： 2006年，东方公司由于不断改善经营管理，企业经营业绩不断提高。为了少向国家交税，东方公司的主要负责人王董事长便要求公司财务负责人张珍对2006该年度的财务数据进行调整，调减企业利润。张珍组织公司会计人员李丰以隐瞒收入、虚增费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，2006年少缴国家税款100万元。要求:根据上述资料，请分析回答问题：指出当事人存在哪些违反会计法行为？依照该法，将分别受到何种处罚？答案： （）王董事长是单位负责人，存在“授意、指使他人编制虚假财务会计报告”的行为。根据会计法规定，构成犯罪的，由司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于5000元以上50000元以下的罚款。（2）张珍、李丰作为会计人员存在“编制虚假财务会计报告”行为。根据会计法规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由财政部门予以通报，并可以对张珍、李丰处3000元以上50000元以下的罚款，同时由财政部门吊销其会计从业资格证书。场景一：东方公司。2006年第四季度。公司的主要负责人王董事长主持会议。王董事长：目前公司经营情况正在朝着越来越有利于我们的方向发展，市场方面交投两旺，但是，客观地说，公司目前最缺乏的是资金，由于资金原因，公司有可能与市场的良好机遇擦肩而过。我看，有必要采取措施，创造条件少向国家上缴税款。公司财务负责人，对本年度的财务数据进行一下相应调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。场景二：张珍组织公司会计人员李丰。张珍：把部分营业不入账，调低度报表营业收入，把与经营不相关的支出列作广告费用，同时把固定资产折旧年限从年改为年，以提高折旧费用，提高成本开支金额。同时调整其他必要的公司财务数据。场景三：东方公司财务资料调整完毕。第三轮（一）个人必答题（判断6题）1、事业单位预算外资金要上缴财政专户款，实行收支两条线管理。（ ）答案： 辅导讲座P2292、如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，但由于财务报表已经注册会计师审计，所以这在一定程度上可以减轻管理层和治理层对财务报表的责任。（ ）答案：备注：如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。出处：辅导讲座P2603、实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据（ ）答案：页码：第4页倒数第1段4、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。答案：（18号准则第二十条）5、如果难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应将其作为会计估计变更处理。答案：6 企业重组与企业债务重组是完全不同的两个概念，二者不能混为一谈。 答案：（二）小组必答（多选9题）1、根据债务重组准则规定，企业发生债务重组会导致哪些结果？A债务人减轻了债务负担 B债权人收回了部分债权C债务人获得了债务重组利得 D债权人尽可能地减少了损失【正确答案】ABCD【解析】出自辅导讲座114页。2、按照企业会计准则的规定，在进行外币会计报表折算时，哪些项目应采用资产负债表日即期汇率折算？A、资本公积 B、长期股权投资 C、货币资金 D、未分配利润 【正确答案】BC3、根据公司法规定，公司合并的方式有哪些？A、吸收合并；B、新设合并； C、横向合并；D、控股合并【正确答案】AB 见法规汇编P176。4、下列哪些属于金融负债？ A.短期借款 B.应付票据 C.应付债券 D.长期借款答案：（ ABCD ）辅导讲座P575、下列哪些项目应通过应付职工薪酬核算？ A 企业为职工支付的养老、医疗等社会保障费 B 企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇 C 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D 非货币性福利答案：（ABCD）辅导讲座P606、下列各项中，哪些属于事业单位的净资产？A、固定资产 B、一般基金 C、投资基金 D、专用基金答案：BCD 辅导讲座P2267.下列项目中，哪些属于货币性资产？ A. 应收账款 B. 应收票据 C. 准备持有至到期的债券投资 D. 长期股权投资答案：（ABC）P198、下列表述中，哪些是正确的？A可转换公司债券到期必须转换为股份B可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并进行利息调整C可转换公司债券在转换成股份后，仍要按期计提利息，并进行利息调整D可转换公司债券转换为股份时，不确认转换损益E可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值转为股本答案：BD P689、下列各项中，哪些资产负债表项目可以直接根据总账科目余额填列？A、交易性金融资产 B、短期借款 C、长期借款 D、应付票据 答案:ABD P186（三）半分钟连答题（6组）第一组：1、我国会计法不适用于个体工商户（）辅导讲座P285 2、审计风险取决于重大错报风险和检查风险。（）3、存货、固定资产发生盘亏损失，应作为营业外支出处理。（ ，存货盘亏应根据不同情况分析 ）4、或有事项最终要转变成确定的事项。（）5、提前确认尚未实现的收入属于前期差错。（）6、会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响所造成的。（ ）7、当会计政策的变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，可以变更原有的会计政策。（）第二组1、我国会计记录文字应当使用中文（）辅导讲座P2862、确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用。（ ）3 企业选用会计政策一般不能随意变更，以保证会计信息的可比性。（）4销售部门可以同时批准赊销。（，不相容职务，销售职能与赊销职能应分离）5 在未来适用法下，不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，但要重编以前年度的财务报表。（）6 对不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。（）7 待执行的合同属于或有事项。（待执行合同只有在变成亏损合同时，才属于或有事项的范畴。）第三组1、大中型企业必须设置总会计师（）辅导讲座P2882、折旧方法的改变应作为会计估计变更。（ ）3 企业应当按照国家统一的会计制度选择和使用会计政策。（）4 本期发生的交易与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（）5 对重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中调整当期数据。（ ）6 企业重组时预计要发生的剩余职工的再培训支出是预计负债。（ 剩余职工的再培训支出与企业未来的经营活动有关，不是重组义务。）7、销售人员可以接触销售现款。（，不可以）第四组1、 各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销（）辅导讲座P2862、固定资产计提折旧需考虑残值。（ ，双倍余额递减法不考虑 ）3 企业所采用的会计政策是企业进行会计核算的基础。（）4 如果会计估计的变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响应于当期确认。（ ）5、同一位会计人员可以同时负责登记应收账款账与主营业务收入账。（，不相容职务应分离，由不同人员担任）6 会计计量基础主要包括可变现净值和现值。（）7 事件的结果发生的概率大于50%即为很可能发生。（还必须小于或等于95%。）第五组1、是否设置会计机构应当根据会计业务的需要来决定（）辅导讲座P2882、与固定资产有关的后续支出,必须记入固定资产成本（ ，4号准则第六条 ）3 企业不能随意变更会计政策并不意味着企业的会计政策在任何情况下均不能变更。（）4 采用追溯调整法时应计算会计政策变更的累积影响数。（）5无论评估的重大错报风险如何，都应当实施实质性程序。（）出处辅导讲座第22章第五节“审计方法”6、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相分离。（）出处辅导第21章第四节“内部会计控制”第253页。7 资产负债表日后宣告发放现金股利的事项属于调整事项。（ 是属于非调整事项。）第六组1、设置总会计师的单位可同时设置分管会计工作的行政副总（）汇编P112、企业对特殊业务可以自行设置单独的会计账簿核算。（ 原因见会计法第十六条 ）3、固定资产应当按照成本进行初始计量。（ ）4、对不重要的交易改变会计政策不属于会计政策变更。（）5 当企业赖以进行会计估计的基础发生了变化，应进行会计估计变更。（）6 前期差错的重要性取决于在相关环境下对遗漏或错误表述的规模和性质的判断。（）7、重大错报风险受注册会计师控制。（，只可以评估，不可以控制）观众题（5题）：1、新中国第一部会计法诞生于哪一年？答案：1985年2、修订后的会计法于什么时间施行？答案：2000年7月1日3、企业会计准则体系由哪几部分内容构成？答案：基本准则、具体准则、应用指南4、企业会计准则体系中有多少个具体准则？答案：38个5、新企业会计准则体系于何时率先在哪些单位实施？答案：2007年1月1日，上市公司第四轮 风险题（一）10分题（单选6题）1、下列各项所得税会计处理中，哪一项应在财务报表附注中披露？A所得税费用与留存收益的关系B所得税费用与所得税税率的关系C所得税费用与会计利润的关系D所得税费用与应纳税所得额的关系答案：（C）P1062.下列哪一项属于内部控制环境的内容？A风险识别 B.企业文化 C.职责分工 D.内部沟通答案：（B）P2413.企业在确认、计量和报告各中期财务报表项目时，对项目重要性程度的判断，应当以什么数据为基础？ A.年度财务数据 B.中期财务数据 C.上年度财务数据 D.上年同期财务数据答案：（B）P2104. 企业在确定地区分部时，应当结合企业内部管理要求，并考虑下列哪项因素？A.各单项产品或劳务的性质，包括产品或劳务的规格、型号、最终用途等；B.在不同地区经营之间的关系，包括在某地区进行产品生产，而在其他地区进行销售等；C.生产过程的性质，包括采用劳动密集或资本密集方式组织生产、使用相同或者相似设备和原材料、采用委托生产或加工方式等；D.产品或劳务的客户类型，包括大宗客户、零散客户等；答案：(B)P2135.根据企业会计准则第38号首次执行企业会计准则的规定，企业在首次执行会计准则时，不应追溯调整的是哪一项？A处于生产过程中的需要经过相当长时间才能达到预定可销售状态的存货，首次执行日之前未予资本化的借款费用B在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用C企业年金基金在运营中所形成的投资D在首次执行日之前采用应付税款法核算所得税费用的答案：（A）6下列哪一项不属于中国注册会计师执业准则体系？A鉴证业务准则 B.会计师管理事务所质量控制准则C管理审计准则 D.相关服务准则答案：（C）P262（二）20分题（多选6题）1、预算单位实行国库集中支付制度后，下列哪些表述是正确的？A、支付管理发生变化 B、资金流转发生变化 C、会计核算内容发生变化 D、会计核算方法发生变化答案：ABCD 法规汇编P2962、下列各项中，哪些属于政府收入分类中类级的收入？A、税收收入 B、非税收入 C、国有资产有偿使用收入 D、债务收入答案：ABD 2007年政府收支分类科目3、以下说法中哪些属于金融资产发生减值的客观证据？A发行方或债务人发生严重财务困难B债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D债务人很可能倒闭或进行其他财务重组答案：ABCD P254、股份有限公司回购股份时，会计核算中涉及哪些会计科目？A.股本、库存股 B.资本公积、盈余公积 C.未分配利润 D.本年利润 答案：ABC P715、下列哪些说法是正确的？A递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B在计算应纳税所得额时，新增可抵扣暂时性差异应追加税前会计利润C在计算应纳税所得额时，转回应纳税暂时性差异应抵减当期税前会计利润D所有长期资产的减值计提均产生可抵扣暂时性差异 答案：ABD P1056、下列以发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等的处理，哪些是正确的？A、在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除B、在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润C、在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下增加合并成本D、在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下计入管理费用答案:AB P141 (三) 30分题（计算6题）计算题4题：1、甲租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给乙公司。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满乙公司归还给甲公司设备。每6个月月末支付租金525万元，乙公司担保的资产余值为300万元，乙公司的母公司担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保的资产金额为450万元，未担保余值为150万元，初始直接费用10万元。则最低租赁收款额为多少万元。 答案5400解析 最低租赁收款额=最低租赁付款额 + 无关第三方对出租人担保的资产余值=（5258 + 300+450）+ 450 =54002、甲公司2006年12月31日，将张面价值为2000万元的一条生产线以3000万元出售给乙租赁公司，并立即以融资租赁方式向乙租赁公司租入该生产线，租期10年，尚可使用年限15年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为2500万元，则2006年固定资产折旧费用为多少万元。答案150解析 2500 10 1000 10 =150 （万元）3、甲公司拥有某联营企业30%股权份额，采用权益法核算，该联营企业本期将自用房屋转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1200万元，已计提折旧200万元，转换日公允价值为1300万元，期末公允价值为1250万元，该联营企业本期购买某公司股票确认为可供出售金融资产，初始成本500万元，期末公允价值450万元，假设联营企业所得税率为30%，甲公司所得税率为25%，联营企业上述业务对本期甲公司资本公积的影响是多少万元。 【答案】56.25【解析】联营企业投资性房地产用途转换日计入资本公积300万元，可供出售金融资产期末计入资本公积50万元，合计250万元，由于联营企业所得税为30%，对甲公司资本公积影响25030%75%56.25万元，递延所得税负债18.75万元。4、甲公司于207年3月用银行存款6000万元购入不需安装的生产用固定资产。该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。207年12月31日、208年12月31日该固定资产公允价值分别为5544万元、5475万元，假设该公司其他固定资产无减值迹象，则209年1月1日甲公司固定资产减值准备账面余额为多少万元？【答案】231【解析】207年应提折旧6000/2409225（万元），即207年末该固定资产账面净值为60002255775（万元），高于公允价值5544万元，应提减值准备57755544231（万元）；208年应提折旧5544/（2409）12288（万元），208年末该固定资产账面净值为55442885256（万元），低于公允价值5475万元，不需计提减值准备，则209年1月1日固定资产减值准备账面余额为231万元5、2004年12月31日，大海公司库存B材料的账面价值（成本）为60万元，市场购买价格总额为55万元，假设不发生其他购买费用，由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的乙产品的市场价格也发生下降，用B材料生产的乙产品的市场价格总额由150万元下降为135万元，乙产品的成本为140万元，将B材料加工成乙产品尚需投入80万元，估计销售费用及税金为5万元。2004年12月31日B材料的价值为多少万元。 答案50【解析】乙产品的可变现净值=135-5=130（万元），小于其成本，所以B材料应按可变现净值计量。B材料的可变现净值=135-80-5=50（万元）。6、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券为3年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2009年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价值为1011.67万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2007年12月31日，A公司应确认的投资收益为多少万元？答案58.9解析:A公司2007年月日持有至到期投资的成本=1011.67+20-10005%=981.67万元,2007年月日应确认的投资收益=981.676%=58.9万元.备选题一、单选题1、当有迹象表明企业已经计提了减值准备的固定资产减值因素消失时，其计提的减值准备应该（）。A、按照账面价值超过可收回金额的差额全部予以转回B、按照账面价值超过可收回金额的差额补提资产减值准备C、不进行账务处理D、按照账面价值超过可收回金额的差额在原来计提的减值准备范围内予以转回答案C P 1212、下列说法中不正确的是（ ）。 A.固定资产使用寿命的改变应当作为会计估计变更 B .固定资产预计净残值的改变应当作为会计估计变更C.固定资产折旧方法的改变应当作为会计估计变更D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更答案：D 出处：辅导讲座 P177（折旧方法的变更未涉及会计确认、计量基础及列报项目的变更，属于会计估计变更） 3、将证券投资基金作为核算主体，与基金管理公司的核算区别开来的规定，体现 了：（ ）A会计主体不同于法律主体 B.重要的会计事项要单独核算和披露C会计事项的经济实质重于法律形式 D.持续经营条件下不应改变核算原则和方法答案：（A）P2二、多选题1、下列项目中，属于企业应当在会计报表附注中披露的会计政策有（ ）。A、存货计价方法B、或有负债C、借款费用的处理方法D、收入的确认方法答案:ACD P1752、下列有关合并范围的表述中，不正确的有: （ ）。 A. 对于不重要的子公司不予合井 B. 对业务性质不同的子公司不予合并 C. 对在外汇管制国建立的境外子公司不予合并 D.对境外子公司因其记账本位币与境内企业不同而不需合并答案：（ABCD）P2023、下列说法，哪些是正确的？ A企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币答案：ACD P132三、判断题1、在资产负债表债务法下，期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额等于期末所有暂时性差异与现行税率的乘积。（）【答案】【答案解析】对于企业产生的可抵扣暂时性差异和转回的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；对于企业产生的应纳税暂时性差异和转回的应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。也就是说期末应分别确认递延所得税资产和递延所得税负债，两者的金额不能抵销。2、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险.不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。（）【答案】【答案解析】见辅导讲座P164至P165页。3.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。（）【答案】【答案解析】可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额.当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。四、简答题1、特殊项目产生的暂时性差异有哪几种情况？【答案要点】：一是未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异；二是可抵扣亏损及税款抵减产生的暂性时差异。2、金融资产在初始确认时，只有符合哪些条件之一的才指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产？ 【答案要点】：（1）该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；（2）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 P20