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第二章支付结算法律制度 第一节 概述第二节 现金管理第三节 银行结算账户第四节 票据结算方式 1 第一节概述 一 支付结算的概念和特征 支付结算的概念支付结算有广义和狭义之分 多选 广义 是指单位 个人在社会经济活动中使用票据 银行卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移 包括现金结算和银行转账结算 判断 狭义 狭义的支付结算仅指银行转账结算 银行是支付结算和资金清算的中介机构 判断 支付结算的特征 简答 1 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行 判断 单选 支付结算办法 第六条规定 银行是支付结算和资金清算的中介机构 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 但法律 行政法规另有规定的除外 支付结算包括票据 银行卡和汇兑 托收承付 委托收款等结算行为 多选 2 支付结算是一种要式行为所谓要式行为 是指法律规定必须依照一定形式进行的行为 判断 未使用按中国人民银行同意规定印制的票据 票据无效 未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证 银行不予受理 2 3 支付结算的发生取决于委托人的意志 判断 单选 4 支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 多选 判断 5 支付结算必须依法进行二 支付结算的基本原则 多选 简答 支付结算的基本原则是指单位 个人和银行在进行支付结算活动时所必须遵循的行为准则 恪守信用 履约付款 自觉自愿 相互信用 谁的钱进谁的帐 由谁支配 自由自主支配 银行不垫款 银行不承担垫付任何款项的责任 三 支付结算的主要支付工具支付工具是资金转移的载体 判断 我国现在形成了现金和非现金 汇票 支票 本票和银行卡等 为主体的支付工具体系 多选 我国目前使用的人民币非现金支付工具主要包括 三票一卡 和结算方式 三票一卡 是指 汇票 本票 支票三种票据和信用卡 结算方式包括汇兑 托收承付 委托收款 电子支付等 多选 汇票汇票是由出票人签发的 委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 汇票是一种无条件支付的委托 基本当事人有 出票人 付款人和收款人 多选 3 汇票把出票人不同 分为银行汇票和商业汇票 多选 1 银行汇票银行汇票可以背书转让 但填写 现金 字样的银行汇票不得背书转让 2 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业汇票的付款期限 最长不得超过6个月 商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑的 同城异地交易均可以使用 可以背书转让 银行承兑汇票同城异地均可以使用 特点是 具有极强的融资作用 本票本票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票恩的票据 基本当事人有 出票人 收款人 多选 判断 本票分为 银行本票和商业本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月 到期日遇法定休假日顺延 支票支票是由出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 基本当事人有 出票人 付款人 收款人 判断 多选 支票包括现金支票和转账支票 现金支票只能用来支取现金 不得转让 转账支票只能用于转账 支票的付款期限是10天 4 信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 凭依向特约单位购物 消费和想银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片基本当事人有 银行 持卡人和商户 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡 按信誉等级分为金卡和普通卡 汇兑汇兑的概念汇兑分为 电汇和信汇 多选 托收承付托收承付概念托收承付分为 邮寄划回和电报划回托收承付结算每笔资金金额的起点是10000 新华书店每笔的金额起点为1000 委托收款 电子支付四 支付结算的主要法律依据 了解 五 办理支付结算的具体要求根据 支付结算办法 规定 办理支付结算时应符合下列基本要求 1 单位 个人和银行应当按照 人民币银行结算账户管理办法 的规定开立 使用账户 5 2 单位 个人和银行办理支付结算 必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 3 填写票据和结算凭证的基本要求 判断 单选 材料分析 银行 单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据 直接关系到支付结算的准确 即使和安全 票据和结算凭证是银行 单位和个人据以记账的会计凭证 是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明 因此 填写票据和结算凭证 必须做到标准化 规范化 要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错漏 不潦草 防止涂改 中文大写金额数字应用正楷或行书填写 如壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 整 正 等字样 不得用一 二 两 三 四 五 六 七 八 九 十 毛 另 或0 填写 不得自造简化字 如果金额数字书写中使用繁体字 也应受理 判断 中文大写金额数字到 元 为止的 在 元 之后 应写 整 或 正 字 在 角 之后可以不写 整 大写金额数字有 分 的 分 后面不写 整 单选 判断 中文大写金额数字前应标明 人民币 字样 大写金额数字应紧接 人民币 字样填写 不得留有空白 大写金额数字前未印 人民币 字样的 应加填 人民币 三字 在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 字样 阿拉伯小写金额数字中由 0 时 中文大写应按照汉语语音规律 金额数字构成和防止涂改的要求进行书写 举例如下 单选 判断 阿拉伯数字中间有 0 时 中文大写金额要写 零 字 如 1409 50 应写成 人民币壹仟肆佰零玖元伍角 阿拉伯数字中间连续有几个 0 时 中文大写惊愕中间可以只写一个 零 字 如 6007 14 应写成 人民币陆仟零柒元壹角肆分 阿拉伯金额数字万位或元位是 0 或者数字中间连续有几个 0 万位 元位也是 0 但千位 角位不是 0 时 中文大写金额中可以只写一个 零 字 也可以不写 零 字 如 1680 32 应写成 人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 或写成 人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分 又如 107000 53 应写成 人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 或写成 人民币壹拾万零柒仟伍角叁分 月零贰拾日 单选 判断 6 阿拉伯金额数字角位是 0 而分位不是 0 时 中文大写金额 元 后面应写 零 字 如 16409 02 应写成 人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 又如 325 04 应写成 人民币叁佰贰拾伍元零肆分 阿拉伯小写金额数字前面 均应填写人民币符号 阿拉伯金额数字要认真填写 不得连写分辨不清 票据的出票日期必须使用中文大写 为防止变造票据的出票日期 在填写月 日时 月为壹 贰和壹拾的 日为壹至玖和壹拾 贰拾和叁拾的 应在其前加 零 日为拾壹至拾玖的 应在其前面加 壹 如2月12日 应写成 零贰月壹拾贰日 10月20日 应写成 零壹拾月零贰拾日 单选 判断 票据出票日期适应小写的 银行不予受理 大写日期未按要求规范填写的 银行可予受理 但由此造成损失的 由出票人自行承担 材料分析 填写票据和结算凭证应当规范 做到要素齐全 数字正确 字迹清晰 不错不漏 不潦草 防止涂改 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同事记载 二者必须一致 二者不一致的票据无效 二者不一致的结算凭证 银行不予受理 材料分析 少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要 金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载 判断 7 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实 不得伪造 变造 票据和结算凭证的金额 出票或签发日期 收款人名称不得更改 更改的票据无效 更改的结算凭证 银行不予受理 对于票据和结算凭证上的其他记载事项 原记载人可以更改 更改时应当由原记载人在更改处签章证明 材料分析 票据和结算凭证上的签章 为签名 盖章或者签名加盖章 单位 银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章 为该单位 银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章 个人在票据和结算凭证上的签章 为个人本名的签名或盖章 判断 第二节现金管理一 开户单位使用现金的范围 了解 1 85 个人收购农副产品和其他物资的价款 可以超过1000 6 出差人员必须随身携带的差旅费 可以超过1000 使用现金结算的起点是1000 需要增加时由中国人民银行总行确定后 报国务院备案 判断 二 现金使用的限额根据国务院颁布的 现金管理暂行条例 及实施细则规定 开户银行应当根据开户单位的实际需要 核定开户单位3至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 边远地区和交通不方便的开户单位 其库存现金限额的核定天数可以适当放宽在5天以上 但最多不得超过15天的日常零星开支 单选 判断 8 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理 必须保留的现金 也要核定限额 其限额包括在开户单位的库存限额之内 判断 三 现金收支的基本要求 简答 1 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 当日送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 2 开户银行支付现金 可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取 不得从本单位的现金收入中直接支付 几坐支 判断 3 开户单位对于符合现金使用范围规定 从开户银行提取现金的 应当写明用途 由本单位财会部门负责人签字 经开户银行审核后 予以支付现金 4 因采购地点不确定 交通不方便 生产或者市场急需 抢险 予以现金支付 5 各单位购买国家统一规定的专控商品 一律采用转账方式支付 不得以现金支付 国家专控商品的销售单位不得收取现金 判断 四 建立健全现金核算与内部控制制度 简答 建立健全现金核算制度一般采用实地盘点法 单选 如果发现挪用现金 白条顶库的情况 应及时予以纠正 对于超额留存的现金应及时送存银行 如果账款不符 应查明原因 及时处理 判断 建立单位的现金内部控制制度 单位负责人对本单位现金内部控制度建立和有效实施以及现金的安全完整负责 加强现金业务岗位管理 选多 确保办理现金业务的不相容岗位相互分离 制约和监督 出纳人员不得兼任稽核 会计档案保管和收入 支出 费用 债权债务账目的登记工作 多选 9 4 办理支付单位不得由一人办理现金业务的去全过程 单位办理现金业务应当配备合格的人员 并根据单位具体情况进行岗位轮岗 严格货币资金的授权管理 按照规定程序办理货币资金支付业务 多选 1 支付申请2 支付审批3 支付复核4 办理支付第三节银行结算账户一 银行结算账户的概念银行结算账户是 指银行为存款人开立的用于办理现金存取 转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户 这里所称的 银行 是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行 商业银行 含外资独资银行 中外合资银行 外国银行分行 城市信用合作社 农村信用合作社等金融机构 这里所称 存款人 是指在中国境内开立银行结算账户的机关 团体 部队 企业 事业单位 其他组织 个体工商户和自然人二 银行结算账户的分类 10 银行结算账户的分类银行结算账户按存款人不同 分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 多选 判断 单位银行结算账户 是指存款人以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭借营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 个人银行结算账户 是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户 单位银行结算账户按用途不同 分为基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户和临时存款账户 多选 简答 基本存款账户 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 一般存款账户 是存款人因借款和其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 专用存款账户 是指存款人按照法律 行政法规和规章 对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 三 银行结算账户管理应当遵守的基本原则一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 不能多头开立基本存款账户 判断 11 自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以自主选择银行开立银行结算账户 除国家法律 行政法规和国务院规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 守法合规原则银行结算账户的开立和使用应当遵守法律 行政法规规定 不得利用银行结算账户进行偷逃税款 逃避债务 套取现金以及其他违法犯罪活动 银行结算账户在使用过程中应当注意 存款人开立单位银行结算账户 自正式开立之日起3个工作日后 方可办理付款业务 但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外 单选 判断 银行应按规定与存款人核对账务 存款人不得出租 出借银行结算账户 不得利用银行结算账户套取银行信用 存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时 重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务 法律法规规定的其他事项 存款信息保密原则存款信息保密原则要求银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密 12 四 银行结算账户的开立 变更和撤销 银行结算账户的开立 多选 1 填制开户申请书2 银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性 完整性 合规性进行认真审查 符合开立一般存款账户 其他专