第五章 工程项目成本控制.ppt

第五章工程项目成本控制 第一节成本控制概述 一 工程项目成本的概念建设工程项目成本一词本身具有多重含义 其具体体现为 包括对不同的项目实施主体而言 工程建设成本在业主是项目投资 在承包商是工程建设费用 二 基于建设单位的建设投资的构成 建设项目总投资 固定资产投资 工程造价 建设投资 工程费用 建安工程费用 直接费 间接费 利润 税金 设备及工器具购置费用 工程建设其他费用 预备费 固定资产其他费用 无形资产费用 其他资产费用 基本预备费 涨价预备费 建设期利息 流动资产投资 流动资金 图5 1工程项目总投资构成 一 建筑安装工程费用 承包单位的成本构成 我们会在后面详细介绍 二 设备及工器具购置费 1 设备购置费 设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备 工具 器具的购置费用 1 国产设备原价的构成及计算 国产标准设备原价 国产非标准设备原价单台非标准设备原价 材料费 加工费 辅助材料费 1 专用工具费率 1 废品损失率 外购配套件费 1 包装费率 外购配套件费 1 利润率 增值税销项税 非标准设备设计费 外购配套件费 2 进口设备原价的构成及计算 意为装运港船上交货 亦称为离岸价格 意为成本加运费 或称之为运费在内价 意为成本加保险费 运费 习惯称为到岸价格 在国际贸易中 较为广泛使用的交易价格术语有 进口设备抵岸价 货价 国外运费 运输保险费 银行财务费 外贸手续费 关税 增值税 消费税 海关监管手续费 车辆购置税 3 设备运杂费的构成及计算 1 设备运杂费的构成 运费和装卸费 采购和仓库保管费 包装费 设备供销部门的手续费 2 设备运杂费的计算 设备运杂费 设备原价 设备运杂费率 2 工具 器具及生产家具购置费 工具 器具及生产家具购置费 是指新建或扩建项目初步设计规定的 保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备 仪器 工卡模具 器具 生产家具和备品备件等的购置费用 工具 器具及生产家具购置费 设备购置费 定额费率 三 工程建设其他费用 工程建设其他费用 是指应在建设项目的建设投资中开支的 为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的固定资产其他费用 无形资产费用和其他资产费用 1 固定资产其他费用 一 建设管理费 二 建设用地费 十三 市政公用设施费 三 可行性研究费 四 研究试验费 五 勘察设计费 六 环境影响评价费 七 劳动安全卫生评价费 十二 特殊设备安全监督检验费 十一 联合试运转费 十 工程保险费 九 引进技术和引进设备其他费 八 场地准备及临时设施费 工程建设其他费用中按规定将形成固定资产的费用 2 无形资产费用 无形资产费用是指直接形成无形资产的建设投资 主要是指专利及专有技术使用费 1 国外设计及技术资料费 引进有效专利 专有技术使用费和技术保密费 2 国内有效专利 专有技术使用费 3 商标权 商誉和特许经营权费等 3 其他资产费用 其他资产费用是指建设投资中除形成固定资产和无形资产以外的部分 主要包括生产准备及开办费 人员培训及提前进厂费 为保证初期正常生产 或营业 使用 所必需的生产办公 生活家具用具购置费 为保证初期正常生产 或营业 使用 所必需的第一套不够固定资产标准的生产工具 器具 用具购置费 不包括备品备件费 四 预备费 建设期贷款利息 固定资产投资方向调节税 1 预备费 基本预备费是指针对在项目实施过程中可能发生难以预料的支出 需要事先预留的费用 又称工程建设不可预见费 主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用 1 基本预备费 在批准的初步设计范围内 技术设计 施工图设计及施工过程中所增加的工程费用 设计变更 局部地基处理等增加的费用 一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用 竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用 基本预备费 工程费用 工程建设其他费用 基本预备费率 2 涨价预备费 涨价预备费是指针对建设项目在建设期间内由于材料 人工 设备等价格可能发生变化引起工程造价变化 而事先预留的费用 亦称为价格变动不可预见费 人工 设备 材料 施工机械的价差费 建筑安装工程费及工程建设其他费用调整 利率 汇率调整等增加的费用 2 建设期利息 3 固定资产投资方向调节税 建设期利息包括向国内银行和其他非银行金融机构贷款 出口信贷 外国政府贷款 国际商业银行贷款以及在境内外发行的债券等在建设期间内应偿还的借款利息 三 基于承包单位的工程成本的构成 图5 2建筑安装工程费用组成 四 工程项目成本的影响因素 01 02 03 04 施工方案 施工进度 施工质量 施工安全 第二节工程项目成本计划 工程项目成本计划概述 一 积极的成本计划 基本概念 一 二 二 工程项目目标成本的确定 工程项目目标成本的确定意义 工程项目目标成本的确定依据 工程项目目标成本的确定方法 三 工程项目目标成本的分解 一 按成本组成分解的项目成本计划工程项目的成本组成前面已论述过 见图5 1和5 2 二 按项目组成分解的项目成本计划 图5 3按项目组成分解 1 把项目总成本逐步分解到分项工程中 2 具体地分配成本 编制分项工程的成本支出计划 三 按项目进度分解的项目成本计划 编制按项目进度的项目成本计划 通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得 在网络计划基础上 可获得项目进度计划的横道图 并在此基础上编制成本计划 其表示方式有两种 一种是在时标网络图上按月编制的成本计划 图5 4时标网络图上按月编制的成本计划 另一种是利用时间 成本累积曲线 S形曲线 表示 图5 5时间 费用累计曲线 案例5 2 已知某施工项目的数据资料见表5 3 绘制该项目的时间 成本累积曲线 解 1 确定施工项目进度计划 编制进度计划的横道图 见图5 6 图5 6施工项目进度计划横道图 2 在横道图上按时间编制成本计划 见图5 7 图5 7横道图上按时间编制的成本计划 3 计算规定时间t计划累计支出的成本额 根据公式 可得如下结果 Q1 20 Q2 35 Q3 50 Q10 305 Q11 385Q12 435 4 按各规定时间的值 绘制S形曲线 如图5 8所示 图5 8时间 成本累计曲线 S形曲线 四 工程项目成本计划编码系统 一 在编码的过程中应遵循以下几个原则 1 编码的唯一性2 编码的同类性3 编码的可扩充性4 便于查询 检索和汇总5 反映特定项目的特点和需要6 与成本目标分解的原则和体系相一致 二 根据以上编码要求 可以按下列步骤进行编码 1 确定项目工作分解结构中的同类项目并依次顺序编码 2 确定同类项目中哪些同类项目应具有相同的项目编码 然后分层对所有项目进行编码 3 为了确定分项目在项目工作分解结构中的位置 每分项目的编码采取 父项项目码 子项项目码 的形式 4 为了描述项目的同类特征 在分项编码上加上同类项目码 即分项目的编码为 项目码 同类项目码 图5 10编码系统 五 工程项目计划成本的估算方法 一 数量级 研究性 预算性估算的编制方法1 扩大指标估算法该方法适用于工程建设项目费用估算中对估算精度要求不太高的阶段 这种方法具体包括两种类型 单位生产能力估算法和生产规模指数估算法 1 单位生产能力估算法 式中 已建项目或设备装置的投资额 拟建项目或设备装置的投资额 已建项目或设备装置的生产能力 拟建项目或设备装置的生产能力 综合调整系数 2 生产规模指数估算法 式中 已建类似项目或设备装置的投资额 拟建项目或设备装置的投资额 已建类似项目或设备装置的生产能力 拟建项目或设备装置的生产能力 生产规模系数 综合调整系数 2 分项比例估算法 1 按设备费用的百分比估算法其计算方式有两种 以拟建项目或装置设备的购置费为基数 根据已建同类项目或装置的建筑安装工程费和其他费用等占设备价值的百分比 求出相应的建筑安装及其他有关费用 汇总即为项目后装置的投资 其计算公式为 式中 拟建类似项目或设备装置的投资额 根据拟建项目或装置的设备清单估算的设备费 包括运杂费 的总和 分别为已建项目建筑 安装及其他工程费用占设备费用的百分比 分别为由于时间因素引起的劳动生产率 价格 费用标准等变化的综合调整系数 拟建项目的其他一些费用 与前者类似 以拟建项目中最主要 投资比重较大并生产能力直接相关的工艺设备的投资 包括运杂费及安装费 为基数 根据同类型已建项目的有关统计资料 计算出拟建项目的各专业工程 土建 采购 给排水 管道 电气及电信 自控及其他费用等 占工艺设备投资的百分比 据以求出各专业的投资费用 然后相加汇总即得项目的总投资 其计算公式为 式中 各专业工程投资占工艺设备投资的百分比 其余符号同上式 2 朗格系数法朗格系数法是指以拟建项目设备费用为基础 乘以适当系数来推算项目总投资 其中朗格系数是指项目总投资与设备费用之比 其计算公式为 式中 项目建设投资 主要设备费用 管线 仪表 建筑物等项费用的估算系数 包括工程费 不可预见费等间接费在内的总估算系数 二 确定性估算和详细估算 这两个阶段的估算相当于我国的概算 预算和投标报价 案例5 3 拟建砖混结构住宅工程3420m2 结构形式与已建成的某工程相同 只有外墙保温贴面不同 其他部分均较为接近 类似工程外墙为珍珠岩板保温 水泥砂浆抹面 每平方米建筑面积消耗量分别为 0 044m3 0 842m2 珍珠岩板153 1元 m3 水泥砂浆8 95元 m3 拟建工程外墙为加气混凝土保温 外贴釉面砖 每平方米建筑面积消耗量分别为 0 08m3 0 82m3 加气混凝土185 48元 m3 贴釉面砖49 75元 m3 类似工程单方造价588元 m3 其中 人工费 材料费 机械费 其他直接费 现场经费和其他取费占单方造价比例 分别为11 62 6 4 5 和12 拟建工程与类似工程预算造价在这几方面的差异系数分别为 2 01 1 06 1 92 1 02 1 01和0 87 问题 1 应用类似工程预算法确定拟建工程的单位工程概算造价 2 若类似工程预算中 每平方米建筑面积主要资源消耗为 人工消耗5 08工日 钢材23 8Kg 水泥205Kg 原木0 05m3 铝合金门窗0 24m2 机械费用为定额直接费的8 其他费用占20 计算拟建工程概算指标 修正概算指标和概算造价 解题 1 拟建工程概算指标 类似工程单方造价 综合差异系数KK 11 2 01 62 1 06 6 1 92 4 1 02 5 1 01 12 0 87 1 19 拟建工程概算指标 588 1 19 699 72元 m2 结构差异额 0 08 185 48 0 82 49 75 0 044 153 1 0 842 8 95 41 36 修正概算指标 699 72 41 36 741 08元 m3 拟建工程概算造价 拟建工程建筑面积 修正概算指标 3420 741 08 2534493 60元 253 45万元 2 计算拟建工程单位平方米建筑面积的人工费 材料费和机械费 人工费 5 08 20 31 103 71元材料费 23 8 3 1 205 0 35 0 05 1400 0 24 350 1 45 434 32元机械费 定额直接费 8 概算定额直接费 103 17 434 32 定额直接费 8 概算定额直接费 103 17 434 32 1 8 584 23元 m2 计算拟建工程概算指标 修正概算指标和概算造价 概算指标 584 23 1 20 701 08元 m2修正概算指标 701 08 41 36 742 44元 m2拟建工程概算造价 3420 742 44 2539144 80元 253 91万元 第三节工程项目成本控制的实施 一 工程项目成本控制的原理 图5 12PDCA循环示意图 01 统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式 02 建立企业内部施工定额并保持其适应性 有效性和相对的先进性 为施工成本计划的编制提供支持 03 建立生产资料市场价格信息的收集网络和必要的询价网点 做好市场行情预测 保证采购价格信息的及时性和准确性 04 建立已完项目的成本资料 报告报表等的归集 整理 保管和使用管理制度 二 工程项目成本控制的基础工作 05 科学设计施工成本核算账册体系 业务台账 成本报告报表 为施工成本控制的业务操作提供统一的范式 三 工程项目成本控制的措施 一 组织措施 二 技术措施 三 经济措施 四 合同措施 四 工程变更价款的确定 一 国内现行的 建设工程施工合同 示范文本 中关于工程变更价款的确定原则一般包括以下内容 1 合同中已有适用于变更工程的价格 按合同已有的价格变更合同价款 2 合同中只有类似于变更工程的价格 可以参照类似价格变更合同价款 3 合同中没有适用或类似于变更工程的价格 由承包商提出适当的变更价格 经监理工程师确认后执行 4 承包商在双方确定变更后14天内不向监理工程师提出变更工程价款报告时 视为该项变更不涉及合同价款的变更 5 监理工程师应在收到变更工程价款报告之日起14天内予以确认 监理工程师无正当理由不确认时 自变更工程价款报告送达之日起14天后视为变更工程价款报告已被确认 6 监理工程师不同意承包商提出的变更价款 按关于合同争议的约定处理 7 因承包商自身原因导致的工程变更 承包商无权要求追加合同价款 二 FIDIC组织1999年发布的 施工合同条件 第1版 对工程变更的估价原则和程序亦作出了相应的约定 它同国内现行施工合同变更条款的不同之处是 FIDIC合同规定 当实际测量的工程量清单项目的工程量增减出现下列情形时 应采用新的费率或价格 1 该项工作测出的数量变化超过工程量表或其他资料表中所列数量的10 以上 2 此数量变化与该项工作上述规定的费率的乘积 超过中标合同金额的0 01 3 此数量变化直接改变该项工作的单位成本超过1 4 合同中没有规定该项工作为 固定费率项目 5 此工作是根据变更与调整的指示进行的 6 合同没有规定此项工作的费率或价格 7 由于该项工作与合同中的任何工作没有类似的性质或不在类似的条件下进行 故没有一个规定的费率或价格适用 五 工程项目建筑安装成本的结算 一 工程项目建筑安装成本的主要结算方式 01 按月结算 02 竣工后一次结算 03 分段结算 04 目标结算 二 工程预付款 工程预付款是建设工程施工合同订立后由发包人按照合同约定 在正式开工前预先支付给承包人的工程款 它是施工准备和所需要材料 结构件等流动资金的主要来源 国内习惯上又称为预付备料款 预付工程款的具体事宜由承发包双方根据建设行政主管部门的规定 结合工程款 建设工期和包工包料情况在合同中约定 1 在合同条件中约定发包人根据工程的特点 工期长短 市场行情 供求规律等因素 招标时在合同条件中约定工程预付款的百分比 2 公式计算法 三 工程预付款的扣回 1 由发包人和承包人通过洽商用合同的形式予以确定 采用等比率或等额扣款的方式 也可针对工程实际情况具体处理 如有些工程工期较短 造价较低 就无需分期扣还 有些工期较长 如跨年度工程 其备料款的占用时间很长 根据需要可以少扣或不扣 2 从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于工程预付款数额时扣起 从每次中间结算工程价款中 按材料及构件比重扣抵工程价款 至竣工之前全部扣清 因此确定起扣点是工程预付款起扣的关键 工程预付款起扣点可按下式计算 T P Yourtext Clickheretoaddyourtext Clickheretoaddyourtext Clickheretoaddyourtext Clickheretoaddyourtext 二是单价的计算方法 一是工程量的计量 四 工程进度款 1 工程进度款的计算 2 工程进度款的支付 案例5 5 某建筑工程承包合同总额为600万元 主要材料及结构件金额占合同总额62 5 预付备料款额度为25 预付款扣款的方法是以未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于预付款数额时起扣 从每次中间结算工程价款中 按材料及构件比重抵扣工程价款 保留金为合同总额的5 2002年上半年各月实际完成合同价值如表5 4 问如何按月结算工程款 解 1 预付备料款 600 25 150 万元 2 求预付备料款的起扣点 即 开始扣回预付备料款时的合同价值 600 600 240 360 万元 当累计完成合同价值为360万元后 开始扣预付款 3 二月完成合同价值100万元 结算100万元 4 三月完成合同价值140万元 结算140万元 累计结算工程款240万元 5 四月完成合同价值180万元 到四月份累计完成合同价值420万元 超过了预付备料款的起扣点 四月份应扣回的预付备料款 420 360 62 5 37 5 万元 四月份结算工程款 180 37 5 142 5 万元 累计结算工程款382 5万元 6 五月份完成合同价值180万元 应扣回预付备料款 180 62 5 112 5 万元 应扣5 的保留金 600 5 30 万元 五月份结算工程款 180 112 5 30 37 5 万元 累计结算工程款420万元 加上预付备料款150万元 共结算570万元 预留合同总额的5 作为保留金 五 竣工结算 工程竣工验收报告经发包人认可后28天内 承包人向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料 双方按照协议书约定的合同价款及专用条款约定的合同价款调整内容 进行工程竣工结算 专业监理工程师审核承包人报送的竣工结算报表 总监理工程师审定竣工结算报表并与发包人 承包人协商一致后 签发竣工结算文件和最终的工程款支付证书 发包人收到承包人递交的竣工结算报告结算资料后28天内进行核实 给予确认或者提出修改意见 发包人确认竣工结算报告后通知经办银行向承包人支付竣工结算价款 承包人收到竣工结算价款后14天内将竣工工程交付发包人 发包人收到竣工结算报告及结算资料后28天内无正当理由不支付工程竣工结算价款 从第29天起按承包人同期向银行贷款利率支付拖欠工程价款的利息 并承担违约责任 发包人收到竣工结算报告及结算资料后28天内无正当理由不支付工程竣工结算价款 承包人可以催告发包人支付结算价款 发包人在收到竣工结算报告及结算资料后56天内仍不支付的 承包人可以与发包人协议将该工程折价 也可以由承包人申请法院将该工程依法拍卖 承包人就该工程折价或者拍卖的价款优先受偿 工程竣工验收报告经发包人认可后28天内 承包人未能向发包人递交竣工结算报告及完整的结算资料 造成工程竣工结算不能正常进行或工程竣工结算价款不能及时支付 发包人要求交付工程的 承包人应当交付 发包人不要求交付工程的 承包人承担保管责任 六 工程项目成本控制的方法 一 施工成本的过程控制方法1 人工费的控制 2 材料费的控制 3 施工机械使用费的控制 4 施工分包费用的控制 二 赢得值 挣值 法 赢得值法 EarnedValueManagement EVM 作为一项先进的项目管理技术 最初是美国国防部于1967年首次确立的 到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用赢得值法进行工程项目的费用 进度综合分析控制 用赢得值法进行费用 进度综合分析控制 基本参数有三项 即已完工作预算费用 计划工作预算费用和已完工作实际费用 1 赢得值法的三个基本参数 1 已完工作预算费用 赢得值或挣值 已完工作预算费用 BCWP 已完成工作量 预算单价 2 计划工作预算费用计划工作预算费用 BCWS 计划工作量 预算单价 3 已完工作实际费用已完工作实际费用 ACWP 已完成工作量 实际单价 2 赢得值法的四个评价指标 1 费用偏差CV CostVariance 费用偏差 CV 已完工作预算费用 BCWP 已完工作实际费用 ACWP 2 进度偏差SV ScheduleVariance 进度偏差 SV 已完工作预算费用 BCWP 计划工作预算费用 BCWS 3 费用绩效指数 CPI 费用绩效指数 CPI 已完工作预算费用 BCWP 已完工作实际费用 ACWP 4 进度绩效指数 SPI 进度绩效指数 SPI 已完工作预算费用 BCWP 计划工作预算费用 BCWS 三 偏差分析的方法 1 横道图法 2 表格法表5 5投资偏差分析表 3 曲线法 四 偏差原因分析与纠偏措施 1 偏差原因分析2 纠偏措施 1 寻找新的 更好更省的 效率更高的设计方案 2 购买部分产品 而不是采用完全由自己生产的产品 3 重新选择供应商 但会产生供应风险 选择需要时间 4 改变实施过程 5 变更工程范围 6 索赔 例如向业主 承 分 包商 供应商索赔以弥补费用超支 第四节工程项目成本核算 一 概述工程项目成本核算包括两个基本环节 一是按照规定的成本开支范围