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化工厂的成本习性分析案例 一家化工厂为了保持其所有产品的市场方向，雇佣了一些产品经理。这些经理在销售及生产的决 策上都扮演很重要的角色。以下是其中一种大量生产的化学品的资料： 原材料及其他变动成本 每月固定制造费用 售价 100 元/kg 60 元/kg 900,000 元固定成本来自于行政人员的工资、招生资料费、相关的行政办公室的租金和其他管理费用。这里 还有一些特殊的成本： （1）上课教室的租金，由于教室容量和教学效果的要求，每个教室只能容纳 40 人，超过 40 人就需要租赁一个新的教室； （2）上课的教师费用，按教室数配备教授的课程数，如果教室数增加相应的课程数也增加。 该学校的年收入和成本信息如下：10 月份报告的销售量比 9 月份多 14,000kg。因此，产品经理预期 10 月份的利润会比 9 月份多，他 估计会增长 560,000 元。 但将 9 月份和 10 月份的财务结果相比较后发现，该产品 10 月份的利润竟然由 9 月份的 340,000 元下降了 100,000 元，只有 240,000 元。 产品经理被这些差别困扰着，所以他找你帮忙。经过详细的研究后，你发现该公司采用完全成本 法计算系统：把固定制造费用根据生产数量每月按 30,000kg 来分摊。所有分摊过低或过高的固定 制造费用会在当月的损益表上进行调整。 9 月份的期初存货为 10,000kg， 生产为 34000kg， 而销售为 22,000kg。 月份的期末存货为 12,000kg。 10 要求： （1）把该产品 9 月份和 10 月份的生产、销售及存货量列出来，然后利用这些数字计算题中所示 的 9 月份和 10 月份利润。 （2）解释 100,000 元的利润减少和经理预期 560,000 元的增加这 660,000 元的差别。 案例分析 王鹏自己经营了一个民营学校，主要培养适合企业现实生产经营需要的专业技术人才，主要 包括机械加工、英语翻译、厨师等从业人员。在经营过程中，始终有一件让王鹏感动困惑不解的 事情，那就是如何确定或是估算最低招生人数，即当年拥有的学生达到什么数量情况时学校才能 保证不亏损。王鹏也曾自己根据经验估计过，但是总觉得不是很准确。咨询过专业的会计师后， 王鹏知道有一个专门的方法?本量利分析方法就是为了解决困难的问题而设计的。但是通过成 本性态分析后，王鹏发现学校的成本同基本本量利分析模型还是有一定的差异。为了更好地解决 这个困惑，假定王鹏只招收机器加工学生。 学校的收入来源于学生缴纳的学费和食宿费，其变动成本来自于学生宿舍的租金、伙食成本， 1 要求： （1）如果当年在校学生为 200 人，计算该学校的利润； （2）计算该学校损益平衡点在校生的数量。 第二章 变动成本法练习题 收入： 学生年学费（元/人） 学生年宿费（元/人） 学生年伙食费（元/人） 变动成本： 学生宿舍租金（元/人） 学生伙食成本（元/人） 固定成本： 行政人员的工资（元/年） 招生资料费（元/年） 行政办公室租金（元/年） 其他管理费用（元/年） 半固定成本： 教室租金（元/（间?年） ） 教室授课费用（元/（间?年） ） 10,000 50,000 60,000 200,000 30,000 30,000 800 1,800 4,000 1,000 2,600一、单选 1、混合成本的分解方法中，主观性最强的方法是（A） A、账户分析法 B、高低点法 C、散布图法 D、回归直线法C 两种方法计算销售收入的方法不同 D 两种方法将营业费用计入当期损益表的方式不同 10、造成某期按变动成本法与完全成本法确定的营业净利润不相等的根本原因是（B） A、两法对固定性制造费用的处理方式不同。 D、不动产税 B、两法计入当期损益表的固定生产成本的水平不同。 C、两法即使销售收入和生产成本之间的水平不同 D、业务招待费 D、两法对期间成本和生产成本之间的区分不同 11、在变动成本法下，构成产品成本的是（A） A、变动成本成本 B、生产成本 C、变动成本总额 D、变动成本与固定成本之和2、下列费用中属于酌量性固定成本的是（B） A、房屋及设备租金 B、技术开发费 C、行政管理人员的薪金3、下列费用中属于约束性固定成本的是（A） A、照明费 B、广告费 C、职工教育培训费4、下列各种混合成本可以用模型 yabx 表示的是（C） A、半固定成本 B 延伸变动成本 C 半变动成本 D 阶梯式变动成本 5、采用散布图法分解混合成本时，通过目测在各成本点之间画出一条反映成本变动趋势的直 线，这条直线与纵轴的交点就是固定成本，斜率则是变动成本。理论上这条直线距各成本点之间 的（C）最小。 A 距离之和 B 离差之和 C 离差平方和 D 标准差12、某企业只生产一种产品，本月份生产并销售产品 100 件，单位产品售价 1000 元；发生的 变动成本 30000 元，变动管理费用和变动销售费用 2080 元，固定性制造费用 10000 元，固定成本 40000 元。则按变动成本计算，该企业实现的净利润为（D）元。 A、17920 B、70000 C、67920 D、180006、 （B）是分解混合成本诸方法中最为简便的一种，同时也是相关决策分析中应用比较广泛的 一种。 A 高低点法 B 账户分析法 C 回归直线法 D 工程分析法13、某企业只生产一种产品，2009 年初的存货是 40000 元，期末存货是 0 元。在这种情况下， 按完全成本法确定营业净利润比按变动成本法确定的营业利润（A） 。 A、小 B、大 C、相等 D、不确定7、管理会计将成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，这种分类的标志是（C） A 成本的可辨认性 B 成本的可盘存性 C 成本的性态 D 成本的时态14、采用变动成本法和完全成本法确定的营业净利润（C） 。 A、不等 B、相等 、可能不等 、采用变动成本法确定的营业净利润小于采用8、 （B）成本在决策中属于无关成本 A 边际 B 沉没 C 专属 D 机会完全成本法确定的营业净利润 、假设本期与上期的其他条件不变，当本期的销售量比上期减少时，如按变动成本法确 定营业净利润，本期与上期相比较将（B） 。 A、增加 B、减少 C、可能增加，也有可能减少 D、没有变化9、造成“某期按变动成本法与按完全成本法确定的营业净利润不相等”的根本原因是（B） A 两种方法对固定性制造费用的处理方式不同 B 两种方法计入当期损益表的固定生产成本的水平不同 216、当采用完全成本法编制财务报告时，可以看到（B）A、利润总额与销售的增加无关。 B、利润总额随着销售的减少而减少。 C、在销售价格和成本不变时，即使销售收入增加，利润仍有可能减少。 D、当产量减少而销售收入不变，利润会增加 17、如果期末产品存货成本增加，采用变动成本法计算的税前净利润与采用完全成本法计算 的税前净利润的关系为（C） A、两者相等 B、前者大于后者 C、前者小于后者 D、两者没有关系A 固定成本 B 单位产品固定成本 C 变动成本 D 单位变动成本 E 历史成本 5、下列各成本概念中属于无关成本的是（bcd） A 专属成本 B 沉没成本 C 历史成本 D 共同成本 E 混合成本 6、采用高低点法分解混合成本时，应分别选择（AD）作为低点和高点。 A（50，100）B（60，120）C（50，120）D（70，130）E（60，130） 7、变动成本法下，产品成本包括（ABC） A 直接材料 B 直接人工 C 变动性制造费用 D 固定性制造费用 E 制造费用 8、下列对完全成本法与变动成本法下各期损益的比较正确的是（BCD） A、当产量等于销量时，若有期初存货，产品发出采用先进先出法，则完全成本法下的利润高 于变动成本法下的利润 B、当产量等于销量时，若有期初存货，产品发出采用后进先出法，则完全成本法下的利润等 D、管理人员工资 于变动成本法下的利润 C、当产量大于销量时，若无期初存货，按变动成本法计算的利润小于按完全成本法计算的利润18、在（A）情况下，按完全成本法计算的税前净利润必然小于按变动成本法计算的净利润。 A、存货量减少 二、多选题 1、下列成本中，属于变动成本的是（AB） A、直接材料 B、直接人工 C、折旧费用 B、存货量增加 C、存货量不变 D、产品成本变动2、关于固定成本，下列说法正确的是（BCD） A. B. C. D. 固定成本总是不随业务量的变动而变动 D、当产量小于销量时，按变动成本法计算的利润大于按完全成本法计算的利润 随着产量的上升，单位固定成本会下降 E、当产量小于销量时，按变动成本法计算的利润小于按完全成本法计算的利润 固定成本总是针对某一相关范围内而言的 9、下列各项中，能影响完全成本法与变动成本法分期营业净利润差额水平的因素有（CD） 酌量性固定成本可以由管理人员自由控制。 A、销售收入 3、关于成本的性态分析，下列说法正确的是（ABC） 10、变动成本的理论依据为（BD） A、成本的性态分析是在相关范围内进行的 A、产品成本只包括生产成本 B、在许多情况下，成本与产量之间的关系是非线性的，这时使用成本性态分析的数据就具有 B、固定生产成本应作为期间成本处理 一定的估计性 C、制造费用应作为期间成本处理 C、目的在于提供决策有用的成本信息 D、产品成本只应包括变动生产成本 D、不仅包括制造成本，也包括销售费用和管理费用 11、在完全成本法下，影响计入当期损益的固定性制造费用数额的是（ACD） 4、在相关范围内固定不变的是（AD） 3 B、非生产成本 C、固定性制造费用 D、期初与期末存货量A、当期发生的全部固定性制造费用 B、销售费用 C、期初存货水平 D、期末存货水平 12、下列项目中，不会导致完全成本法和变动成本法确定的分期损益不同的是（ABCE） A、管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、固定性制造费用 E、变动生产成本制造费用总额（元） 1762501425000上表制造费用总额中包括变动成本、固定成本和混合成本三类。该厂会计部门曾对低点月份 业务量为 50000 机器小时的制造费用总额作了分析，其各类成本的组成情况如下： 变动成本总额 固定成本总额 混合成本总额 制造费用总额 要求： （1）采用高低点法将该厂的混合成本分解为变动部分与固定部分，并写出混合成本公式。 （2）若该厂计划期间的生产能量为 65000 机器小时，则在制造费用总额将为多少元？ 解： （1）由低点的成本性态数据可知制造费用中： 单位变动成本变动成本总额/低点业务量50000/500001 元/小时 固定成本总额60000 元 故高点的制造费用中： 变动成本总额单位变动成本高点业务元 固定成本总额60000 元 混合成本总额制造费用总额变动成本总额固定成本总额 176250750006000041250 元 50000 元 60000 元 32500 元 142500 元13、变动成本法的优点可以体现在以下几点（ABCD） A、易于为管理部门所理解和掌握 B、能提供产品盈利能力资料，有利于管理人员的分析 C、便于分析部门的经济责任 D、简化成本计算 E、有利于编制对外财务报表 14、使得完全成本法确定的净收益与按变动成本法所确定的净收益不等的情况是（BCD） A、产销平衡情况 B、产销不平衡情况 C、本期生产量大于销售量时 D、本期生产量小于销售量时三、计算题 1、青峰工厂将过去一年 12 个月中最高业务量与最低业务量情况下的制造费用总额摘录如下 表所示： 摘要 高点（10 月） 低点（3 月） 业务量（机器小时） 75000 50000 4设混合成本的数据模型为：yabx 则： （元/件） aybx412500。357500015000 元 由此可得混合成本的数学模型为：y150000.35x （2）当计划期的生产能量为 65000 机器小时时：变动成本总额单位变动成本计划业务量16500065000 元 固定成本总额60000 元 混合成本总额150000.356500037750 元 故 制造费用总额变动成本总额固定成本总额混合成本总额税前利润 40000 完全成本法下 销售收入 200000 销售成本 期初存货成本 当期产品成本4000040000120000200000200000600000650006000037750162750 元0021333 128000 92000 3300001100002、 已知 B 企业从事单一产品生产， 连续三年销量均为 1000 件， 而三年的产量分别为 1000 件、 1200 件和 800 件。单位产品售价为 200 元；管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总 额均为 50000 元；单位产品变动成本（包括直接材料、直接人工、变动制造费用）为 90 元；固定 制造费用为 20000 元。 要求： （1）根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税 前利润。 （2）根据前面计算结果，简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。 解： （1）各年的损益计算如下表： 第1年 变动成本下 销售收入 200000 销售成本 90000 贡献毛益 110000 固定成本 固定制造费用 20000 20000 20000 60000 150000 200000 90000 110000 200000 90000 110000 600000 270000 330000 第2年 第3年 合计可供销售产品成本 期末存货成本 0110000 21333 106667 86667128000 0 113333 270000113333销售成本 110000 毛利 90000 93333330000管理费用和销售费用 50000 税前利润 40000 4333350000 3666750000 120000150000（2）由上面的计算结果可以看到：当产量等于销量，且无期初存货时，两种成本计算方法下 计算的利润完全相同；当产量大于销量，且无起初存货时，按变动成本法计算的利润小于按完全 成本法计算的利润；当产量小于销量时，按变动成本法计算的利润大于按完全成本法计算的利润。3、设某企业只生产一种产品，第一、第二、第三各年的生产量（基于其正常生产能力）都是 8000 件，而销售量则分别为 8000 件、7000 件和 9000 件。单位产品的售价为 12 元。生产成本： 单位变动成本（包括直接材料、直接人工和变动制造费用）5 元。固定制造费用基于正常生产能力 8000 件，共计 24000 元，每件产品应分摊 3 元（24000/8000）.销售与行政管理费用假定全部都是 固定成本，每年发生额均为 25000 元。 要求：根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。 5管理费用和销售费用 50000 小计 70000 70000 7000050000 21000050000解：两种成本计算法下各年税前利润计算如下表： 第1年 变动成本下 销售收入 96000 销售成本 40000 贡献毛益 56000 固定成本 固定制造费用 24000 24000 24000 25000 84000 35000 49000 108000 45000 63000 第2年 第3年1、 （A）是本?量?利分析最基本的假设，是本?量?利分析的出发点。 A、相关范围假设 B、模型线性假设 C、产销平衡假设 D、品种结构不变假设 2、在各种盈亏临界图中， （B）更符合变动成本法的思路。 A、传统式 单位成本线 、贡献毛益式 利量式 、单位式 利润线 、在单位盈亏临界图中，产品销售单价线与（A）的交点即为盈亏临界点。 单位固定成本线 单位变动成本线 、已知企业为生产和销售单一产品企业，A 企业计划年度销售量为件，销售单价为 元，单位变动成本元，固定成本总额元，则销售量、单价、单位变动成本、 固定成本各因素的敏感程度由高到低排列是（） 、单价销售量单位变动成本固定成本 、单价单位变动成本销售量固定成本 、单价单位变动成本固定成本销售量 、单价销售量固定成本单位变动成本 、在利量式盈亏临界图中，若横轴代表销售额，则利润线的斜率代表（C） 、单位边际贡献 B、变动成本率 C、边际贡献率 D、单位变动成本 6、某企业只生产一种产品，单位变动成本为 36 元，固定成本总额 4000 元，产品单位售价 56 元，管理费用和销售费用 25000 小计 49000 49000 4900025000税前利润 7000 0 完全成本法下 销售收入 96000 销售成本 期初存货成本 当期产品成本1400084000108000要使安全边际率达到 50，该企业的销售量应达到（A）件。 A、400 B、222 C、143 D、500008000 64000 64000 720007、下列各式中，其计算结果不等于变动成本率的是（B） A 、1边际贡献率 B、1达到盈亏临界点的作业率 D、变动成本/销售收入10064000C、单位变动成本/单价100可供销售产品成本 期末存货成本 064000 8000 0 56000 36000640008、下列措施中只能提高安全边际而不能降低盈亏临界点的是（B） A、提高单价 B、增加销售量 C、降低单位变动成本 D、压缩固定成本开支 9 某单位某产品的单价为 40 元， 单位变动成本为 30 元， 固定成本为 20000 元， 目标净利润为 26800销售成本 64000 毛利 32000 2800072000元，所得税税率为 33，则实现目标净利润的销售量为（A） 。 A、6000 件 B、5000 件 C、4680 件 D、5500 件管理费用和销售费用 25000 税前利润 7000 3000 11000250002500010、下列因素单独变动时，不会导致盈亏临界点随之变动的是（A） A、销售量 B、单位变动成本 C、固定成本 D、单价11、下列各项指标中，其数值越小，说明企业经营的安全程度越大的是（D） 第三章练习题 一、单选 6 A、安全边际率 B、经营杠杆率 C、边际贡献率 D、达到盈亏临界点作业率12、某企业只经营一种销量不稳、单位边际贡献大于零、盈亏临界点销售量为 1600 件的产品。今 年预测销售量为 1000，1500 和 2000 件的概率分别为 0.2，0.5 和 0.3，则当该产品销售量达到其数 学期望值时，企业处于（D） A、保本状态 B、盈亏不确定状态 C、盈利状态 D、亏损状态 13、某一企业的经营状态处于盈亏临界点，则下列说法中， （C）是错误的。 A、在盈亏临界点的基础上，增加销售量，销售收入超过总成本。 B、处于盈亏临界点时，销售收入与总成本相等。 C、此时的销售利润率大于零。 D、销售收入与总成本线的交点，就是盈亏临界点 14、某产品单位售价为 10 元，单位变动成本为 6 元，计划销售 1000 件，欲实现利润 500 元，则 固定成本应控制的水平为（B） A、4000 元 B、3500 元 C、6000 元 D、4500 元A、固定成本B、目标利润C、单位变动成本D、单价4、下列哪些状态出现时，企业一定保本。 （ABD） A、收支相等 B、固定成本与变动成本之和小于销售收入C、边际贡献率等于变动成本率 D、边际贡献等于固定成本 5、在多品种条件下，能够影响加权的综合边际贡献率大小的因素有（BC） A、企业固定成本总额 B、各种产品销售比重 D、全厂的目标利润C、各种产品的边际贡献率6、影响企业经营风险，导致利润变动的因素有（ABCD） A、企业全部成本中固定成本所占的比重 B、企业调整价格的能力 C、产品售价变动情况 D、市场对产品的需求 7、某企业生产一种产品，单位变动成本 8 元，单价 12 元，固定成本 3000 元，销量 1000 件，欲 实现目标利润 2000 元，则可采取的措施为（BCE） A、固定成本减低到 2500 元 C、单位变动成本降至 7 元 E、固定成本降至 2000 元 8、下列各项中正确的是（BC） D、品种结构不变假设 A、边际贡献率安全边际率1 B、边际贡献率变动成本率1 C、安全边际率达到盈亏临界点作业率1 、产品成本 D、变动成本率达到盈亏临界点作业率1 9、下列各项目中，对企业的销售利润水平产生影响的有（ABC） A、边际贡献率 C、变动成本率 B、安全边际率 D、所得税率 B、单价提高到 13 元 D、销量增至 1200 件15、关于盈亏临界点，下列说法不正确的是（D） A、企业此时不盈不亏，利润为 0. B、销售收入线与总成本线的交点即为盈亏临界点 C、如果在此基础上，增大销售量，企业将开始盈利 D、此时企业利润达到最大 二、多项选择题 1、本?量?利分析的基本假设包括（ABCD） A、相关范围假设 E、盈亏临界点 2、在盈亏临界图中，盈亏临界点的位置取决于（ABD）等因素。 A、固定成本 B、单位变动成本 、销售量 、销售单价 、在传统盈亏临界图中，下列描述正确的是（） 、在中成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越低。 、在总成本既定的情况下，销售单价越高，盈亏临界点越高。 、在销售单价、单位变动成本既定的情况下，固定成本越大，盈亏临界点越高。 、在销售单价、固定成本总额既定的情况下，单位变动成本越高，盈亏临界点越高。 、在销售单价、固定成本既定的情况下，单位变动成本越高，盈亏临界点越低。 11、在生产单一产品的条件下，影响保利点的因素有（ABCD） 7 B、模型线性假设 C、产销平衡假设10、其他因素不变时，单位变动成本变动产生的影响有（ABC） A、引起单位边际贡献反方向变动 B、引起盈亏临界点的同方向变动 C、引起保利点的同方向变动D、引起边际贡献率的同方向变动10、本量利分析与变动成本法是一致的，而盈亏临界点分析则与完全成本法一致。 （） 11、某企业的变动成本率为 60，安全边际率为 30，则其销售利润率为 18。 （） 12、某种新产品应否投产，主要取决于企业的生产能力利用程度。 （） 13、自行购置设备的年使用成本属于固定成本，而租赁设备的年使用成本属于变动成本。 （） 14、企业的综合盈亏临界点有两种表示方法，一种为实物量表示，另一种为金额表示。 （） 15、盈亏临界图中，销售总收入线与变动成本线之间的垂直距离为边际贡献。 （） 16、盈亏临界点不变，销售量越大，则能实现的利润也越多。 （） 17、销售量不变，盈亏临界点越低，能实现的利润也越低。 （）12、下列项目中，属于固定成本的是（AC） A、购置设备的年折旧费 B、租赁设备的维修费 C、自行购置设备的维修费 、租赁设备按天计算的租金 、下列项目中属于变动成本的是（） 、购置设备的年使用成本 、租赁设备的年使用成本 、自行购置设备的维修费 、自行购置设备的运转费 、下列表述正确的是（） 、变动成本增加，目标销售量将减少 、单位售价降低，目标销售量将会增加 、固定成本增加，目标销售量也增加 、目标利润增加，目标销售量也要增加 三、判断题 1、如果边际贡献减少 M，则营业利润同样地随之减少 M。 （） 2、变动成本率高的企业，边际贡献率也高，创利能力也大。 （） 3、在生产多种产品的条件下，只能确定总保本量，不能确定总保本额。 （） 4、超过保本点以上的安全边际所提供的边际贡献即是企业的利润。 （） 5、本量利分析模型是变动成本法合乎逻辑的发展。 （） 6、当边际贡献总额等于固定成本时，达到盈亏临界点作业率为 100，安全边际为 0。 （） 7、当其他因素不变，目标利润因素单独发生变动时，会使保本点指标发生相应的变动，但不会改 变保利点。 （） 8、所得税税率变动是，会使企业目标净利润的业务量向反方向变动。 （） 9、本量利分析中的“量”指的是业务量，既可以是产出量，也可以是投入量；既可以是实物量， 也可以是时间量、货币量。 （） 8四、计算题 、设企业为生产和销售单一产品，该产品单位售价为元，单位变动成本元，固定成 本总额元，预计正常销售量件。 要求： （）计算盈亏临界点销售量及盈亏临界点作业率。 （）计算安全边际及安全边际率。 （1）盈亏临界点销售量 ）2000 件 解： ）盈亏临界点销售量600000（8050） （ ） 盈亏临界点作业率 50 盈亏临界点作业率2000/4000100 （2）安全边际400020002000 件 ）安全边际 安全边际率=2000/4000100%=50% 安全边际率 、设甲企业生产和销售、三种产品，该企业计划年度三种产品品种构成比例不变，计 划销量及单价、单位变动成本数据如下表所示。计划年度固定成本总额元。 产品 计划销售量（件） 单价 单位变动成本 要求：计算三种产品的盈亏临界点销售量。 、三种产品的单位贡献毛益分别为 解：A、B、三种产品的单位贡献毛益分别为： 、 、三种产品的单位贡献毛益分别为：A：805030 元 ： B：907020 元 ： C：1006040 元 ： 由题设可得： 设 A、B、C 三种产品的盈亏临界点销售量分别为 5x 件，3x 件和 2x 件，由题设可得： 、 、 305x+203x402x174000 X600 故三种产品的盈亏临界点销售量分别为： 故三种产品的盈亏临界点销售量分别为： A 产品：56003000 件 产品： B 产品：36001800 件 产品： C 产品：26001200 件 产品： 、设乙企业为生产和销售单一产品企业。当年有关数据如下：销售产品件，单位单价 元，单位变动成本元，固定成本总额元，实现利润元，计划年度 目标利润元。 要求： （）计算实现目标利润的销售量。 （）计算销售量、销售单价、单位变动成本及固定成本的敏感系数。 （1）实现目标利润的销售量（10000050000）（8050） 利润的销售量（ ）5000 件 解： ）实现目标利润的销售量（ （ ） ） （2）销售量敏感系数 ）销售量敏感系数要求： （）计算贡献毛益率、单位变动成本、盈亏临界点销售量、销售件产品时的安全边 际销售量和营业净利、目标利润为元时的销售额。 （）绘制传统式、利量式盈亏临界图，以横坐标 x 表示销售量。 （）如果单位变动成本提高元，售价定为多少，才能保持原来的贡献毛益率？ （）如果进一步提高机械化程度，单位变动成本可以下降，每月固定成本则将上升 元，售价仍为每件元，试计算盈亏临界点销售量和取得目标利润元的销售额。 （1） 表示每月中成本， 表示每月的销售量， 总成本 解： ）以 y 表示每月中成本，x 表示每月的销售量，由于销售单价为 8 元/件，且月总成本180 （ 件 且月总成本 0.625月销售额，故每月总成本与销售量之间的函数关系式为： 月销售额，故每月总成本与销售量之间的函数关系式为： Y1805x 每月固定成本 每月固定成本180 元 单位变动成本 单位变动成本5 元/件 件 产品贡献毛益率（ ） 产品贡献毛益率（85）/837.5 （ 盈亏临界点销售量 ）60 盈亏临界点销售量180/（85） 件 （ ） 件产品时的安全边际销售量 销售 100 件产品时的安全边际销售量1006040 件 营业净利 营业净利403120 元 元时的销售额（ 180）/37.5 （150 ） 880 元 目标利润为 150 元时的销售额（ （2）略。 ） ，为保持原来的贡献毛益率 （3）单位变动成本提高 1 元，即 6 元（51） 为保持原来的贡献毛益率，单价应提高到： ） ） 为保持原来的贡献毛益率，单价应提高到： ， 6（137.5） ）9.6 元 ） ）4.5 元 （4）单位变动成本下降到：5（110） ）单位变动成本下降到： ） 贡献毛益率 贡献毛益率V ( SP ? VC ) 4000 (80 ? 50) = = 1.71 P 70000 V SP 4000 80 单价敏感系数 = = 4.57 单价敏感系数 P 70000 ?V VC ?4000 50 单位变动成本敏感系数 = = ?2.86 单位变动成本敏感系数 P 70000 ? FC ?50000 固定成本敏感系数 = = ?0.71 固定成本敏感系数 P 70000、某公司只生产一种产品，售价为每件元，月初月末产成品存货成本不变，总成本与销售额8 ? 4.5 100% = 43.75% 8固定成本上升到： 固定成本上升到：18085265 元 265 = 76 件 8 ? 4.5 120 + 265 元时，销售额应达到： = 880 元 当目标利润为 120 元时，销售额应达到： 43.75%此时，盈亏临界点销售量为： 此时，盈亏临界点销售量为： 、某公司只生产一种产品，单位售价为元，每月销售量为件，单位变动成本为 9之间的函数关系为： 月总成本.月销售额元，每月固定成本为元。为了增加利润，有两个方案可供选择。第一个方案：将售价降 低.元，销售量可望增加；第二个方案：不降低售价而每月花元作广告，销售量 可望增加。试问那个方案更为有利？ 解：比较两种方案哪一个更为有利的标准是两种方案下的预计利润。 比较两种方案哪一个更为有利的标准是两种方案下的预计利润。 方案一：销售单价 方案一：销售单价100.59.5 元/件 件 销售量 ）2700 件 销售量2000（135） ） 单位变动成本 单位变动成本8 元/件 件 固定成本 固定成本3000 元 预计利润销售量 销售单价单位变动成本）固定成本 预计利润销售量（销售单价单位变动成本）固定成本 ） ）30001050 元 2700（9.58） ） 方案二：销售单价 方案二：销售单价10 元/件 件 单位变动成本 单位变动成本8 元/件 件 销售量 ）2400 件 销售量2000（120） ） 固定成本 固定成本30005003500 元 预计利润销售量 销售单价单位变动成本）固定成本 预计利润销售量（销售单价单位变动成本）固定成本 ） ）35001300 元 2400（108） ） 比较方案一与方案二的预计利润可知， ，故 比较方案一与方案二的预计利润可知，方案二的预计利润比方案一高出 250 元（13001050） 故 ） ， 方案二更为有利。 方案二更为有利。 一、单项 1、下列项目中，属于管理会计定性分析方法的是（D） A、算术平均法 B、平滑指数法 C、回归分析法 D、判断分析法 （ 企业的利润（12 ） （8 ） 解： ）企业的利润（ 9）3000（ 2）5000292509750（元） （ （ （ （ ）0.375 （2）A 产品的销售量比例3000（30005000） ） 产品的销售量比例 ） B 产品的销售量比例5000（30005000） 产品的销售量比例 ）0.625 ） 综合边际贡献（ ） （8 ） 综合边际贡献（129）0.375（ 2）0.6254.875（元/套） （ （ （ 套 损益平衡点总的销售量 损益平衡点总的销售量292504.8756000（套） （ A 产品损益平衡点销售量60000.3752250（套） 产品损益平衡点销售量 （ B 产品损益平衡点销售量60000.6253750（套） 产品损益平衡点销售量 （ 第四章 预测分析练习题2、( C )是根据人们的主观分析判断确定未来的估计值 A定量分析法 C定性分析法 B因果预测法 D回归分析法3、下列属于定性分析法的是( C )。 A趋势分析法 C因果分析法 B调查分析法 D高低点法4、采用加权平均法预测销售量时，确定各期权数的数值应满足的要求是（C） A、近小远大 B、前后一致 C、近大远小 D、逐期递减 5、某公司 2008 年 10 月份的预测销售量为 40000 件，实际销售量为 42000 件，若公司选用 0.7 的、某企业生产销售两种不同产品、，具体的生产销售结构、销售信息和成本信息如下： 产品 销售数量（套） 销售单价（元/套） 单位变动成本 当月固定成本（元） 要求： （） 计算该企业的利润。 （） 保持生产销售结构不变，计算该企业各种产品的损益平衡点销售水平。 10 产品 平滑系数进行销售预测，则 11 月份的预测销售量为（A） A、414000 件 B、39400 件 C、40600 件 D、57400 件6、预测的基本程序是（B） 计算预测的误差 确定预测目标 A、 C、 选择预测方法 综合分析预测 B、 D、 收集整理资料7、预测过程中收集的资料应（B） A、包括过去、现在和未来B、具有可比性、系统性和连续性 C、是可以计量的数据 D、客观、公正、全面 11、筹资预测常用的方法是( A )。 A销售百分比法 C回归分析法 趋势分析法 集体思考法 指数平滑法 A、 C、 季度 B趋势分析法 D高低点法 回归分析法 高低点法 专家咨询法 B、 D、 意见集合法 移动平均法标准成本 A、 C、从目标利润测算的成本 B、 D、13、假设某企业测算出其未来年度的销售额为 400000 元，每增加一元销售额需要筹资 0.5 元，若 该企业当年未分配利润为 100000 元，则来年企业预测需要增加的筹资额为（A） 。 A、100000 B、150000 C、110000 D、2000008、下列预测方法中属于数量预测方法的是（A）14、销售百分比法比较适用于（C）的预测。 A、长期筹资量 C、近期筹资量 B、目标利润 D、以上都不是15、根据各种利润指标来预测计划期产品销售利润的方法是（B） A、销售百分比法 C、高低点法 B、比例法 D、回归直线法9、某汽车厂今年销售汽车的历史资料如下表所示。 1 2 13.2 13.8 3 14 4 销量（万量） 13.516、关于目标成本预测，下列说法正确的是（B） A、预计的产品销售收入目标利润 B、预计的产品销售收入应交税金目标利润 C、变动成本管理费用 D、固定成本期间费用 17、在利润的敏感分析中，销售量的灵敏度指标大于单位变动成本的灵敏度指标的前提是（B） A、变动成本率边际贡献率 B、变动成本率边际贡献率则利用算术平均法预测明年 1 月份的汽车销售量为( B )。 A136 C132 B13625 D1337510南方机械厂过去五年的产量和历史成本数据如下表所示。若 1998 年度计划产量为 420 台，请 利用高低点法预测 1998 年总成本为( D )。 年度 1993 1994 1995 1996 1997 产量(台) 200 300 350 400 380 单位变动成本(元) 600 610 605 610 600 B320 600 固定成本总额(元) 40000 52000 54000 56000 54000 C320 040 D314 000C、变动成本率边际贡献率 D、变动成本率边际贡献率1 二、多项选择题 1、在资金需求量的预测中，下列项目中总是被看作是随着销售额变动而变动的是（AB） A、应收账款 B、存货 C、固定资产 D、递延资产A300 6002、下列项目中，属于定性分析法的是（BDE） A、高低点法 D、直接调查法 B、判断分析法 E、集体思考法 C、趋势预测分析法12、在进行目标成本预测时，可以选择某一先进的成本水平作为目标成本，它们包括（A） 本企业的历史最好水平 国际同行的先进水平 国内同行的最佳水平 定额成本 计划成本 113、下列各项中，可用于预测未来销售量的是（ABCD）A、算术平均法 C、指数平滑法B、趋势平均法 D、直线回归预测法11预测的特点是( BCD )。 A鲜明性 C科学性 B近似性 D局限性 )。4、下列各项中，适用于长期性预测的是（BCD） A、销售百分比法 C、指数平滑法 B、趋势平均法 D、直线回归预测法12通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，可以( ABC A有助于提高经营管理工作中的可预见性，减少盲目性 B为科学经营决策提供依据5、下列各项中，可用于进行利润预测的是（ABD） A、本量利分析法 C、销售百分比法 B、盈亏临界图分析法 D、因素分析法C有利于控制成本，促进成本降低，提高企业生产经营的经济效益 D有助于预测未来目标利润，提高利润水平 13下列公式正确的有( BC )。 A预计利润=安全边际量边际贡献率 B预计利润=基期利润(1+销售增长率经营杠杆率) C预计利润=销售额边际贡献率-固定成本总额 D预计利润=销售量边际贡献率-固定成本总额 14预测的基本程序包括( ABCDE )。 A确定预测目标 C选择预测方法 E计算预测误差 三、名词解释 1预测 2目标成本 3质量成本 6筹资预测 B收集整理资料 D综合分析预测6、下列各项中，属于因果预测方法的有（AD） A、对数直线法 C、指数平滑法 B、趋势平均法 D、回归分析法7目标成本确定的方法有(BC ) A.选择往年的成本水平作为目标成本 B.选择某一先进成本水平作为目标成本 C.先确定目标成本,然后从产品的销量收入中减去销售税金和目标利润,余额为目标成本 D.利用往年的成本数据来推算目标成本 8下列因素对产品成本有影响的是( ACD) A.直接材料消耗变动 C.直接材料价格变动 B.销售费用变动 D.工资水平变动9销售预测常用方法有( ABCD ) A.趋势分析法 C.算术平均法 B.销售费用变动法 D.指数平滑法4销售收入利润率 7产值利润率 四、判断题。5销售成本利润率10下列说法正确的有( BC )。 A在销售量不变的情况下，单位变动成本或固定成本越高，则保本点越低 B在销售量不变的情况下，单位变动成本或固定成本越小，则保本点越低 C在销售量不变的情况下，保