发票优化管理与风险防范MinPPT课件.ppt

营改增业务发票 专项检查风险防范 主讲人 关国敏 2020 3 18 1 目录 营改增简介营改增后的发票真假发票辨别员工报销常见问题税务稽查 专项检查风险防范票据入账的实战操作要点 2020 3 18 2 你知道什么是 营改增 2020 3 18 营改增简介 3 推进过程 1979年引进 1980年试点 1984年成为主体税种之一 1994年取代产品税 2005 2009年转型 2012年开始营改增 2016年5月1日全面营改增并完成彻底转型 营改增简介 2020 3 18 4 营改增简介 2020 3 18 2012年之前 增值税 平行 并行 营业税 5 2020 3 18 营业税正式退出历史舞台 营改增简介 6 全面营改增 2020 3 18 营改增简介 7 营改增简介 2020 3 18 五档税率 0 出口货物 劳务与服务 国务院另有规定除外 6 现代服务 金融服务 生活服务 电信增值服务11 运输服务 销售不动产 转让无形资产 电信基础服务 邮政服务13 粮食 食用植物油 自来水 液化水 化肥 农药 农机等17 其他货物销售 加工修理修配劳务 动产租赁 两档征收率 5 不动产销售3 其他 8 营改增后的发票 2020 3 18 自2016年5月1日起 地税机关不再向试点纳税人发放发票 试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票 可继续使用至2016年6月30日 特殊情况经省国税局确定 可适当延长使用期限 最迟不超过2016年8月31日 9 营改增后的发票 2020 3 18 地税发票 10 增值税发票 2020 3 18 发票是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款项凭证 营改增后 会有哪些发票 中华人民共和国发票管理办法 三条 11 2020 3 18 增值税专用发票 增值税普通发票 增值税电子普通发票 机动车销售统一发票 门票 过路 过桥 费发票 定额发票 客运发票和二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票 特别提醒 类似 门票 过路 过桥 费发票 定额发票 以前缴纳营业税也有 区别是 发票监制章中原 地方税务局监制 改为 国家税务局监制 开票日期是2016年6月30日以后的 如当地无特殊规定 属于不合规发票 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告 国家税务总局公告2016年第23号 营改增后的发票 现行税制发票分为 普通发票 和 增值税专用发票 两大类 12 2020 3 18 注意复核人与开票人不可为同一人 且三项必填 增值税专用发票 13 营改增后的发票 增值税专用发票 2020 3 18 14 2020 3 18 增值税专用发票 抵扣联 营改增后的发票 温馨提示收到增值税专用发票时 请记得抵扣联切勿粘贴 可以使用回形针开票日期30天内交到财务进行抵扣 15 2020 3 18 增值税普通发票 营改增后的发票 16 2020 3 18 增值税电子普通发票 营改增后的发票 17 2020 3 18 门票 过路 过桥 费发票 定额发票 客运发票和二手车销售统一发票 营改增后的发票管理 18 一 字迹清楚 二 不得涂改 三 项目填写齐全 四 票 物相符 票面金额与实际收取的金额相符 五 各项目内容正确无误 六 全部联次一次填开 上 下联的内容和金额一致 七 发票联和抵扣联加盖发票专用章 八 按照规定的时限开具专用发票 九 不得开具伪造的专用发票 十 不得拆本使用专用发票 十一 不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票 开具的专用发票有不符合上列要求者 不得作为扣税凭证 购买方有权拒收 2020 3 18 增值税发票标准 19 2020 3 18 营改增后的发票 增值税专用发票 增值税普通发票再收地税发票 营业税发票要谨慎 发票管理指导原则 20 营改增必须了解的发票知识17 2020 3 18 营改增后的发票 21 2020 3 18 1 摸发票质地和材质2 看印刷字体内容印制不全或不规范发票专用章3 查广东国税 http www gd n 真假发票辨别 22 2020 3 18 真假发票辨别 23 2020 3 18 真假发票辨别 24 2020 3 18 真假发票辨别 25 2020 3 18 真假发票辨别 后续管理 每月通报假发票情况 建立供应商黑名单 发票管理手册 业务人员发票知识小册子 26 2020 3 18 员工报销常见问题 假发票 工作餐 与会议相关 会议费证明材料应包括 会议时间 地点 出席人员 内容 目的 费用标准 支付凭证等与业务招待相关加班餐 xx项目XX内部工作人员加班餐 OA系统上不填写非本公司人员信息 27 企业常见报销问题大盘点 2020 3 18 12 费用报销 学问可真多 5 员工报销常见问题 28 税务稽查 专项检查风险防范 2020 3 18 29 什么是税务稽查 2020 3 18 三分钟让你了解税务稽查 30 税务稽查方式骤变 2020 3 18 最近国家税务总局出台了新的稽查办法 企业被稽查和评估的可能性加大 而发票是企业最大的痛点 发票是会计核算的原始依据 也是审计决技巧全列举 31 2020 3 18 国家税务总局关于印发 推进税务稽查随机抽查实施方案 的通知税总发 2015 104号 首次采取摇号方式确定稽查对象 稽查对象和稽查人员均通过摇号抽取 随机抽查对象和内容 国 地税联合随机抽查 税务稽查方式聚变 32 发票 法律税收风险应对技巧 2020 3 18 33 风险之一 对方拒开发票 请求开发票 2020 3 18 解决方法 方法一 找法院结果 不支持依据 开具发票属于行政法律关系不属于人民法院受理民事诉讼的范围方法二 找税务局结果 支持 教你发票的法律和税收风险应对技巧 34 风险之二 对方不开发票造成损失 请求赔偿 2020 3 18 解决方法 方法一 找法院结果 支持 判令赔偿损失和利息 依据 主张经济损失 法院予以支持 按照公平原则 损失应由卖方承担方法二 找税务局结果 支持部分 支持请求开发票 不支持赔偿 依据 赔偿属于法院受理民事诉讼范围注意 对方不开发票造成损失 可向法院请求赔偿 向税务机关请求对方开具发票 教你发票的法律和税收风险应对技巧 35 风险之三 仅用发票证明买卖关系 2020 3 18 解决方法 方法一 找法院结果 不支持 依据 仅是结算工具 不能替代买卖合同方法二 找税务局结果 不支持 依据 仅用发票不能充分证明买卖关系注意 法院和税务机关都不支持仅用发票来证明买卖关系 这会为企业带来双重风险 在实际工作中经常是业务先发生发票后取得 很多会计在业务发生时不进行账务处理 等到发票取得时再进行处理 这就为税企争议埋下了伏笔 如果没有其他的材料进行佐证 企业可能面临法院和税务机关都不支持的风险 教你发票的法律和税收风险应对技巧 36 2020 3 18 风险之四 不开发票不付款 解决方法 方法一 找法院结果 不支持 依据 开具发票并非是买卖合同主义务方法二 找税务局结果 支持部分 要求卖方开具发票 并对不开发票行为依据相关政策进行处罚 对不付款行为不予支持 依据 征管法 发票管理办法 付款行为是民事行为 注意 买卖合同中主义务具体为卖方交付货物转移货物所有权 买方支付货款并受领标的物 履行开具发票义务并非合同的主要义务 因此开具发票的义务不能构成卖方拒付货款的同时履行抗辩权 教你发票的法律和税收风险应对技巧 37 2020 3 18 风险之五 餐饮发票都记在业务招待费么 教你发票的法律和税收风险应对技巧 38 2020 3 18 风险之六 礼品发票都缴哪些税 教你发票的法律和税收风险应对技巧 39 企业日常业务离不开发票的填开 正确的使用和开具发票可以为企业免去很多不必要的麻烦和错误 但是 实际工作中 往往会在发票抵扣 发票认证 发票填开 发票保管等方面发生疏忽和遗漏 那么 怎样做到防患于未然呢 2020 3 18 如何正确开具发票 这5点要牢记 正确开具发票的细节提醒 40 先开票有什么风险 2020 3 18 先开票后付款是否有法律风险 开具发票 已收款 最高院判决发票是收款证明 教你发票的法律和税收风险应对技巧 41 虚开发票 2020 3 18 虚开发票倒票赚取手续费行为 42 怎样防止虚开发票 2020 3 18 国税发 1997 134号 在货物交易中 购货方从销售方取得第三方开具的专用发票 或者从销货地以外的地区取得专用发票 向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的 应当按偷税 骗取出口退税处理 依照 中华人民共和国税收征收管理法 及有关规定追缴税款 处以偷税 骗税数额五倍以下的罚款 国税发 2000 182号 有下列情形之一的 无论购货方 受票方 与销售方是否进行了实际的交易 增值税专用发票所注明的数量 金额与实际交易是否相符 购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的 对其均应按偷税或者骗取出口退税处理 一 购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称 印章与其进行实际交易的销售方不符的 即134号文件第二条规定的 购货方从销售方取得第三方开具的专用发票 的情况 二 购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省 自治区 直辖市和计划单列市 以外地区的 即134号文件第二条规定的 从销货地以外的地区取得专用发票 的情况 43 2020 3 18 1 所谓 对开发票 是指一购货方在发生 销售退回 时 为了规避开红字发票的麻烦 由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为 2 增值税暂行条例实施细则 第十一条规定 一般纳税人销售货物或者应税劳务 开具增值税专用发票后 发生销售货物退回或者折让 开票有误等情形 应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票 未按规定开具红字增值税专用发票的 增值税额不得从销项税额中扣减 所以 企业如果发生销货退回行为 应按规定开具红字发票 如果未按规定开具红字发票 重开发票的增值税额不得从销项税额中抵减 将会被重复计税 3 纳税人如果未能按规定开具红字发票 税务机关在有足够证据的情况下 可根据 发票管理办法 第三十六条规定 未按照规定开具发票的 由税务机关责令限期改正 没收非法所得 可以并处10000元以下的罚款 怎样防止虚开发票 44 对代开 虚开专用发票的处理 2020 3 18 纳税人虚开增值税专用发票 未就其虚开金额申报并缴纳增值税的 应按照其虚开金额补缴增值税 已就其虚开金额申报并缴纳增值税的 不再按照其虚开金额补缴增值税 税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为 应按 中华人民共和国税收征收管理法 及 中华人民共和国发票管理办法 的有关规定给予处罚 纳税人取得虚开的增值税专用发票 不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额 国家税务总局公告2012年第33号 45 现在 采购 业务模式 2020 3 18 现有 采购 业务模式需符合增值税 票据 资金 货物 合同 四流一致的规定 即开具抵扣凭证的销售单位 提供劳务的单位与接受货款的单位及合同协议一致 所支付款项的单位 资金流 开具抵扣凭证的销项单位 票据流 提供货物劳务的单位 货物劳务流 甲乙双方直接签订的合同 合同流 企业开具和取得发票时应注意 1 开票原则 把发票开给跟我签合同的人2 受票原则 款付给谁就管谁要发票3 尽量通过银行账户划拨货款 4 发票流 资金流 货物流一致 否则可能是虚开 怎样防止虚开发票 46 2020 3 18 虚开增值税发票行为可以分为为他人虚开 为自己虚开 让他人为自己虚开 介绍他人虚开四种违法形式 不法分子虚开增值税专用发票的几种惯用手段查处虚开增值税发票行为的主要方法 一是从 物流 的角度 核实增值税发票内容的真实性 通过分析销货方 或购货方 生产报表中的原材料消耗量 耗电量等指标 推算企业的产品产量 或入库商品 是否属实 将货物出库单 或入库单 货运单据等与企业留存的发票各联相核对 确认增值税发票中的内容是否属实 面对社会泛滥的虚开发票 如何避免他人虚开对本企业和个人的冲击 怎样防止虚开发票 47 2020 3 18 二是从 资金流 的角度 核实增值税发票内容的真实性 将银行存款账 销售收入账 生产成本账 往来账相核对 从资金流的角度 核实增值税发票的金额是否与实际情况相符 三是从 票流 的角度 核实增值税发票内容的真实性 将销贷方存根联 记账联与购货方的发票联 抵扣联相核对 看发票中的项目是否一致 将购销双方的会计账目以及货物出库单 入库单 货运单等相核对 从时间 数量 金额等方面 检查有无异常情况 四是从 税务监控 的角度 核实增值税发票内容的真实性 将销货方或购货方留存的增值税发票 纳税申报表与税务机关的税控系统内的数据相核对 重点核实发票号 缴税时间 数量 金额等项目是否与税务机关系统内的相关内容相吻合 怎样防止虚开发票 48 委托代理采购的风险管控 2020 3 18 1 企业财务如何防范虚开发票风险 怎样解决发票流 资金流 货物流三流不一致问题 虚开发票的风险防范与摆脱 关于加强增值税征收管理若干问题的通知 国税发 1995 192号 规定 纳税人购进货物或应税劳务 支付运输费用 所支付款项的单位 必须与开具抵扣凭证的销售单位 提供劳务的单位一致 才能申报抵扣进项税额 否则不予抵扣 49 2020 3 18 国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第39号 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款 但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的 不属于对外虚开增值税专用发票 纳税人向受票方纳税人销售了货物 或者提供了增值税应税劳务 应税服务 纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物 所提供应税劳务或者应税服务的款项 或者取得了索取销售款项的凭据 纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容 与所销售货物 所提供应税劳务或者应税服务相符 且该增值税专用发票是纳税人合法取得 并以自己名义开具的 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票 可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额 本公告自2014年8月1日起施行 此前未处理的事项 按照本公告规定执行 虚开发票的风险防范与摆脱 50 2020 3 18 企业收到发票后要注意哪些事项 中华人民共和国发票管理办法 第三条本办法所称发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 第十九条销售商品 提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款方应当向付款方开具发票 特殊情况下 由付款方向收款方开具发票 第二十一条不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 51 2020 3 18 企业收到发票后要注意哪些事项 常见的发票包括增值税专用发票 增值税普通发票 发票需要审核以下内容 1 发票一定要开具您公司的单位全称 不得以简称或其他文字 符号等代替付款单位全称 报销单位必须与发票填写的付款单位全称相一致 2 发票上的采购或服务数量应列示清楚 3 购买烟酒及其他礼品等属于个人消费类的 入账时 需缴纳个人所得税的 4 发票的开具时间最迟需为记账当年 52 2020 3 18 企业收到发票后要注意哪些事项 5 发票发生的成本确实与公司的正常经营有关6 所开具的发票是否按照规定的时限 顺序 逐栏 全部联次一次性如实开具 并加盖出具发票专用章 7 开具的发票金额大小写必须一致 金额发生错误时必须重开 53 2020 3 18 票据入账的实战操作要点 一合法票据才能在企业所得税税前列支1 中华人民共和国发票管理办法 第二十一条规定 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 新 发票管理办法 发票所需要具备的四个特征 a 发票的合法性 b 发票的真实性 c 发票的统一性 d 发票的及时性 54 2020 3 18 一合法票据才能在企业所得税税前列支2 国税发 2008 40号对于不符合规定的发票和其他凭证 包括虚假发票和非法代开发票 均不得用以税前扣除 出口退税 抵扣税款 3 国税发 2008 80号在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票 不得允许纳税人用于税前扣除 抵扣税款 出口退税和财务报销 票据入账的实战操作要点 55 2020 3 18 一合法票据才能在企业所得税税前列支4 国税发 2008 88号 1 加强费用扣除项目管理 防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除 2 利用个人所得税和社会保险费征管 劳动用工合同等信息 比对分析工资支出扣除数额 3 加大大额业务招待费和大额会议费支出核实力度 对广告费和业务宣传费 亏损弥补等跨年度扣除项目 实行台账管理 4 加强发票核实工作 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据 票据入账的实战操作要点 56 2020 3 18 一合法票据才能在企业所得税税前列支5 国税发 2009 31号第三十四条规定 企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的 不得计入计税成本 待实际取得合法凭据时 再按规定计入计税成本 票据入账的实战操作要点 57 2020 3 18 二企业主要存在问题 1 白条 收款收据2 假发票3 第三方发票4 逾期取得发票或跨期费用票据5 不符合规定发票 项目填写不全 大头小尾 善意取得假发票 发票印章不符等6 不合理费用发票 票据入账的实战操作要点 58 不合规说明 1 没有复核人和收款人 且开票人和复核人不能为同一人 开票人也不可为管理员 2 销售方发票专用章一般在备注栏内 2020 3 18 不合规的发票 59 2020 3 18 不合规的发票 不合规点说明1 税局代开的增值税专用发票不能加盖税务局的章 只能加盖企业发票专用章 并盖在备注栏内 2 税局代开发票对开票人 复核 收款人没有明确要求 可只有开票人 看发票 这些事项也要注意 60 2020 3 18 不合规的发票 以下请注意 1 当货物名称栏出现详见销货清单时 请记得要对方提供两份销货清单 2 收到增值税专用发票时 请记得抵扣联切勿粘贴 用回形针夹着交上来报销即可 3 请在开票日期的30天内交到财务进行抵扣 61 2020 3 18 三合法有效凭据的判断原则 企业所得税税前扣除凭证管理办法 苏地税规 2011 13号 1 税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目 2 外来凭证扣除项目根据其是否缴纳增值税或营业税 可以分为应税项目凭证和非应税项目凭证 3 应税项目是指企业购买货物 接受服务时 销售方或提供服务方应缴纳增值税或营业税的项目 企业支付给境内单位或者个人的应税项目款项时 以该单位或者个人开具的发票为税前扣除的凭证 发票管理有特殊规定的除外 票据入账的实战操作要点 62 2020 3 18 三合法有效凭据的判断原则 企业所得税税前扣除凭证管理办法 苏地税规 2011 13号 4 非应税项目是指企业在生产经营过程中发生的支出 收入方不应缴纳增值税或营业税的项目 纳税人发生非应税项目 以依法取得的税票 专用票据以及证明其真实支付的判决书 调解书 仲裁书以及可由人民法院执行的仲裁裁决书 公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证 票据入账的实战操作要点 63 2020 3 18 合法有效凭证 发票 思考题 票据入账的实战操作要点 64 2020 3 18 什么是合法有效凭证 1 支付给境内单位或者个人的款项 以发票为合法有效凭证 2 支付给境外单位或者个人的款项 以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证 税务机关对签收单据有疑议的 可以要求其提供境外公证机构的确认证明 3 缴纳的税款 以完税凭证为合法有效凭证 4 扣除的政府性基金 行政事业性收费或者向政府支付的土地价款 以省级以上 含省级 财政部门监 印 制的财政票据为合法有效凭证 5 国家税务总局规定的其他凭证 财税201636 票据入账的实战操作要点 65 2020 3 18 案例 上海市地方税务局关于印发本市 营业税差额征税管理办法 的通知 沪地税货 2010 28号 第五条 三 规定 对纳税人由于破产 债务 资金等原因 法院或其他执法部门对其不动产或土地进行强制裁定抵偿或法院委托拍卖行拍卖 且无法开具发票的 不动产购入方可将法院裁定书 法院调解书 契税完税凭证以及拍卖成交确认书视为合法有效的凭证 财税201636 票据入账的实战操作要点 66 2020 3 18 思考题 合法的扣税凭证应当如何把握 财税201636 票据入账的实战操作要点 67 2020 3 18 合法的扣税凭证 所得税司副司长缪慧频 按照企业所得税的有关规定 企业所得税税前扣除的凭证必须合法 有效 发票是企业所得税税前扣除的基本凭证 除发票以外 企业真实发生的各项费用 不需要取得发票的如折旧 工资等费用可以做为合法有效凭证税前扣除 自制凭证扣除 如果不需要或客观上企业无法取得发票的 需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的 票据入账的实战操作要点 68 2020 3 18 合法的扣税凭证 有效证明 提示 要判定收款方取得收入是否应纳流转税 来决定支出是否应取得发票 1 收款方取得收入应缴流转税 一定要取得发票 作为合法 有效凭证 2 收款方取得收入不纳流转税 应凭收据和合同或协议等法律文件