第二章会计科目和账户PPT课件.ppt

基础会计 会计科目与账户 第二章会计科目和账户 第一节会计科目第二节账户 第一节会计科目 一 会计科目的概念二 会计科目的分类三 会计科目的设置原则 一 会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 二 会计科目的分类 一 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类 二 会计科目按照其所属的会计要素不同分类 一 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类 1 总分类科目2 明细分类科目 1 总分类科目 又称一级科目或总账科目 是对会计要素具体内容进行总括分类 提供总括信息的会计科目 各种交易或事项的总括性核算指标 对所属的明细科目分类科目起到统驭作用和控制作用 应收账款 银行存款等 2 明细分类科目 对总分类科目进行进一步分类 提供更详细更具体会计信息的科目利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积应交税费 应交增值税 应交教育费附加 应交消费税务 对于明细科目较多的总分类科目 可在总分类科目和明细分类科目之间设置二级科目和多级科目 二级科目 总分类科目 明细科目 统驭 统驭 辅助说明的作用 会计科目分类 二 会计科目按照其所属的会计要素不同分类 会计科目是对会计要素的按其经济内容或用途所做的进一步分类 资产类对资产要素的具体内容进行分类的核算项目负债类对负债要素的具体内容进行分类的核算项目所有者权益类对所有者权益要素的具体内容进行分类的核算项目成本类对产品劳动成本的构成内容进行分类核算的项目 损益类对收入 费用要素的具体内容进行分类核算的项目 三 会计科目的设置原则 一 合法性原则 二 相关性原则 三 实用性原则 一 合法性原则 合法性原则是指单位所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定 企业会计准则 应用指南 行政单位会计制度 事业单位会计制度 对会计科目的设置 科目名称和主要的账务处理做出规定 二 相关性原则 相关性原则是指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务 满足对外报告和对内管理的要求 例如 对外披露本单位固定资产和资本规模方面的信息固定资产 实收资本科目固定资产 电脑 机床实收资本 皇明股份有限公司 海科股份有限公司 三 实用性原则 实用性原则是要求所设置的会计科目的应符合单位自身的特点 满足单位实际需要 商业企业是组织商品流通的企业应设置库存商品 商品进销差价等科目行政事业单位应设置核算和监督国家预算执行情况的会计科目如拨入经费 经费支出等制造业设置核算和监督工业生产过程的会计科目如生产成本 制造费用 第二节账户 一 账户的概念二 账户的分类三 账户的基本结构四 账户的基本功能五 账户与会计科目的联系和区别 一 账户的概念 1 概念 账户是根据会计科目开设的 具有一定格式和结构 用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体 2 理解 设置依据 根据会计科目设置 基本特征 具有一定格式 主要作用 分类 连续的记录经济业务的工具 重要地位 会计核算的一种专门方法 3 设置会计账户的必要性必要性 通过设置账户有利于科学合理地组织会计核算 从而提供管理所需要地会计信息资料 设置账户可以把金额核算与实物核算有机地结合起来 有效地控制财产物资 设置科学地账户体系可以全面地 系统地 综合地核算和反映企业生产经营的全貌 科学地设置账户还有利于会计检查和会计分析 二 账户的分类 一 总分类账户 二 明细分类账户 二 总分类账户与明细分类账户的关系 一 总分类账户 总分类账户是根据根据总分类科目设置的 用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户 简称总账账户或总账 也称为一级账户 资产类负债率总账账户所有者权益类反映经济内容成本类损益类 第三节总分类账户与明细分类账户 资产类 资产类账户根据资产类会计科目设置的用来记录单位各项资产的增减变动及其结存情况的账户 银行存款库存现金流动资产账户预付账款流动性应收票据长期股权投资非流动资产账户在建工程无形资产 负债类 负债类账户根据负债类会计科目设置的用来记录单位各项负债的增减变动及其结存情况的账户 短期借款应付账款流动负债账户预收账款流动性应付票据长期借款非流动负债账户应付债券长期应付款 所有者权益类 是根据所有者权益类科目设置的 反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益的增减变动及其月的账户 根据单位所有者权益的构成内容反映投入资本的的账户 实收资本 资本公积 反映资本积累的账户 盈余公积 本年利润 利润分配 成本类 根据成本类科目设置的 反映企业生产经营过程中各成本计算对象费用汇集 成本计算和结转情况的账户 反映生产成本和劳务成本 生产成本 劳务成本 反映制造费用的 制造费用 二 明细分类账户 根据明细分类科目设置 用来对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户 简称明细账在总账中除了少数 累计折旧 本年利润 不必设置明细账户外 大多数总账都需要设置明细账户 第三节总分类账户与明细分类账户 三 总分类账户与明细分类账户的关系 1 关系总分类账户是根据一级会计科目设置的 它提供的是总括的资料 明细分类账户是根据明细科目设置的 它提供的是详细的资料 总分类账户是所属明细分类账户资料的综合 对所属的明细分类账户起着统驭的作用 明细分类账户是对有关总分类账的补充说明 对有关总分类账户起着辅助作用 两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况 2 总分类账户与明细分类账户平行登记对于每项经济业务 一方面要记入有关总分类账户 另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户 即内容相同 将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时 必须记在相同的方向 应记借方的都记借方 应记贷方的都记贷方 即方向一致 记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等 即金额相等 3 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点总分类账户与其所属明细账户的金额的勾稽核对关系 第五节总分类账户与明细分类账户 例 2006年3月11日 公司接到开户银行通知 上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到 例 库存商品100万元 服装类15万元 A服装5万元 B服装10万元 家电类50万元 35万元 第三节总分类账户与明细分类账户 总账会计科目和编号 固定资产 记账凭证2011年1月2日记字12号 三 账户的基本结构 一 会计账户基本结构的含义 二 会计账户基本结构的构成要素 三 会计账户基本结构的简化形式 T形账户 一 会计账户基本结构的含义 各个具体账户构成的基本形式 二 会计账户基本结构的构成要素 作为一种记录经济交易与事项的 工具 账户具有特定的结构 账户在会计实务中的具体物质形式表现为账簿及其账页 账户的基本结构分为记录资金项目 增加 减少 和 增减变动结果 即余额 的三部分 账户的基本结构 三 会计账户基本结构的简化形式 T形账户 左方账户名称右方 经济业务对会计的影响不外乎增加和减少两种情况在会计账户中哪一方登记增加额 哪一方登记减少额 要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来确定 会计右方登记增加额的形式 左方账户名称会计科目右方 会计左方登记增加额的形式 左方账户名称会计科目右方 四 账户的基本功能 就某一特定账户而言 其提供的会计信息可以分为两类 一类是资金项目在特定会计期间的增加或减少的情况 本期发生额 另一类是资金项目在会计期末的增减变动结果 余额 账户的本期发生额说明特定资金项目在某一会计期间增加或减少变动的状况 提供该资金项目变化的动态信息 属于 动态 经济指标范畴 从内容来看 账户的本期发生额包括反映增加变动的本期发生额和反映减少变动的本期发生额两种 即本期增加发生额和本期减少发生额 账户的余额说明特定资金项目在某一时日或某一时刻 如期初 期末 的存在状况 即 相对静止 条件下的表现形式 因此 其属于 静态 经济指标范畴 依时点不同 账户余额分为期初余额和期末余额两种 账户记录的本期增加额和本期减少额是特定资金项目在会计期间内总的变动情况 而期初余额和期末余额则反映每一账户所记录的特定资金项目在特定会计期间变动的结果 本期期初余额是上一会计期间资金变动的结果 以此为基础将本期增加额与本期减少额加以比较 其结果即构成账户的期末余额 就同一账户而言 期初余额 期末余额 本期增加发生额 本期减少发生额的基本关系为 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 会计左方登记增加额的形式 左方账户名称会计科目右方 期末余额 期初余额本期增加发生额 本期减少发生额 2 账户的简化结构 T形账户 左方 账户名称 右方 在账户中用哪一方登记增加数 哪一方登记减少数 要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定 原材料 3 账户金额四要素 34000 1200 2000 4000 四 账户与会计科目的联系和区别 1 相互联系会计账户根据会计科目设置 会计科目就是会计账户的名称 第四节会计账户 反映的经济 会计要素 内容相同 会计科目规定了核算的内容及核算方法 会计账户则用以具体反映特定的经济内容 第四节会计账户 2 相互区别外表形式不同 会计账户必须具有一定的格式 会计科目则没有 发挥作用不同 会计账户则是用来具体记录经济业务的工具 手段 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目 标志 联系账户于会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类 两者口径一致 性质相同 会计科目账户 区别账户是根据会计科目开设的 具有一定的结构 设置账户则是登记账簿这种专门方法的前提条件和环节 会计科目只是账户的名称 没有一定的结构 设置会计科目是会计核算的一种专门方法 名称依据 具体运用 本章小结 本章主要学习会计科目的概念 分类 设置的原则会计账户的概念 分类 基本结构和格式 理解会计账户与会计科目的关系 通过本章的学习 要求了解会计科目和账户的基本理论 为学习复式记账打下基础 本章思考题 会计科目的概念会计账户的概念会计科目的分类会计账户的基本结构会计科目于会计账户的关系 作业 假设华刚公司2010年8月发生如下经济业务 1 企业以银行存款偿还银行长期贷款180000元 2 企业收回前期销售商品的货款223000元存入银行 3 企业股东大会决定将资本公积金15000000元转增资本 4 企业以现金缴纳当月管理部门电费700元 5 企业从银行取得贷款800000元 6 接受投资者以货币资金70万投资要求 确认各经济业务需要设置的会计科目 及其对会计等式的影响 企业以银行存款偿还银行长期贷款180000元 资产 负债 所有者权益银行存款减少长期借款减少180000180000 企业收回前期销售商品的货款223000