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二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例1 收到投资者投入企业的资本200000元 存入银行 会计分录 借 银行存款200000贷 实收资本200000帐户对应关系 借实收资本贷借银行存款贷 1 例2 某单位投入企业全新运输汽车一辆 价值250000元 增值税为42500元 会计分录 借 固定资产250000应交税费 应交增值税 进项税额 42500贷 实收资本292500 2 二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例3 由于季节性储备材料需要 企业临时向银行借入50000元 存入银行 借款期限为2个月 会计分录 借 银行存款50000贷 短期借款50000帐户对应关系 借短期借款贷借银行存款贷 3 例19 用银行存款支付短期借款利息600元 第四节例19 会计分录 借 财务费用600贷 银行存款600帐户对应关系 借银行存款贷借财务费用贷 4 二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例4 因购置生产设备需要 向银行借入35100元 期限为2年 该项生产设备价款30000元 增值税额5100元 会计分录 借 银行存款35100贷 长期借款35100借 固定资产30000应交税费 应交增值税 进项税额 5100贷 银行存款35100 5 例5 因进行在建工程需要 购置建筑材料120000元 增值税额20400元 向银行借入长期借款支付 会计分录 借 银行存款140400贷 长期借款140400借 工程物资120000应交税费 应交增值税 进项税额 20400贷 银行存款140400 6 二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例6 购入甲材料4000千克 8元 乙材料2000千克 4元 增值税率17 材料已验收入库 货款已商业汇票付讫 会计分录 借 材料采购 甲材料32000 乙材料8000应交税费 应交增值税 进项税额 6800贷 应付票据46800 7 例7 购入丙材料5000千克 10元 增值税率17 材料已验收入库 货款以银行存款支付 会计分录 借 材料采购 丙材料50000应交税费 应交增值税 进项税额 8500贷 银行存款58500 8 例8 以银行存款支付甲 乙 丙三种材料运输费用1760元 以现金支付装卸费440元 会计分录 借 材料采购 甲材料800 乙材料400 丙材料1000贷 银行存款1760库存现金440注意运杂费的分配过程 9 例9 商业汇票到期 以银行存款归还外地某单位材料款46800元 会计分录 借 应付票据46800贷 银行存款46800 10 例10 月末结转材料实际采购成本 会计分录 借 原材料 甲材料32800 乙材料8400 丙材料51000贷 材料采购 甲材料32800 乙材料8400 丙材料51000注意材料采购成本的计算 11 二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例11 从仓库领用甲 乙 丙材料各一批 价值55000元 用以生产A B两种产品和其他一般耗用 材料领用情况表如下页所示 会计分录 借 生产成本 A产品30400 B产品19200制造费用5000管理费用400贷 原材料 甲材料20000 乙材料4000 丙材料31000 12 例12 结算本月份应付职工工资24000元 其中 制造A产品工人工资14000元 制造B产品工人工资6000元 车间管理人员工资1600元 厂部管理人员工资2400元 会计分录 借 生产成本 A产品14000 B产品6000制造费用1600管理费用2400贷 应付职工薪酬24000 13 例13 从银行存款中提取现金24000元 准备用以发放职工工资 会计分录 借 库存现金24000贷 银行存款24000 14 例14 以现金24000元发放职工工资 会计分录 借 应付职工薪酬24000贷 库存现金24000 15 例15 按本月职工工资总额的14 计提职工福利费 会计分录 借 生产成本 A产品1960 B产品840制造费用224管理费用336贷 应付职工薪酬3360 16 例16 以银行存款支付行政管理部门办公费 水电费1600元 会计分录 借 管理费用1600贷 银行存款1600 17 例17 以银行存款1000元支付业务招待费 会计分录 借 管理费用1000贷 银行存款1000 18 例18 以银行存款支付应由本月行政管理费负担的书报杂志订阅费200元 会计分录 借 管理费用200贷 银行存款200 19 例19 以银行存款支付应由本月财务费用负担的短期借款利息600元 会计分录 借 财务费用600贷 银行存款600 20 例20 按照规定的固定资产折旧率 计提本月固定资产折旧12600元 其中 车间固定资产折旧8000元 行政管理部门固定资产折旧4600元 会计分录 借 制造费用8000管理费用4600贷 累计折旧12600 21 例21 以银行存款支付设备修理费5640元 其中 车间修理费3676元 行政管理部门修理费1964元 会计分录 借 制造费用3676管理费用1964贷 银行存款5640 22 例22 分配结转本月的制造费用18500元 其中 A产品应负担12950元 B产品应负担5550元 会计分录 借 生产成本 A产品12950 B产品5550贷 制造费用18500注意制造费用的分配过程 23 例23 本月A产品100台全部制造完工 并已验收入库 按其实际生产成本59310元转帐 会计分录 借 库存商品 A产品59310贷 生产成本 A产品59310注意产品生产成本的计算 24 二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例24 向本市某厂出售A产品100台 每台售价921元 计92100元 增值税率17 产品已发出 货款尚未收到 会计分录 借 应收账款 某厂107757贷 主营业务收入92100应交税费 应交增值税 销项税额 15657 25 例25 A产品应缴纳消费税 税率为10 计算本月已销A产品应交的消费税 会计分录 借 营业税金及附加9210贷 应交税费 应交消费税9210 26 例26 以银行存款支付A产品包装费用148元 会计分录 借 销售费用148贷 银行存款148 27 例27 计算结转A产品销售成本 产品销售成本 已销产品的制造成本 产品销售数量 单位产品制造成本销售A产品100台 产品单位成本535 52元 则已销A产品的制造成本为53552元 会计分录 借 主营业务成本53552贷 库存商品53552 28 例28 以现金支付销售部门业务费300元 会计分录 借 销售费用300贷 库存现金300 29 三 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例29 出售材料一批 价值3500元 应交增值税税率17 计595元 款项收到 存入银行 会计分录 借 银行存款4095贷 其他业务收入3500应交税费 应交增值税 销项税额 595 30 例30 结转出售材料的实际成本3000元 会计分录 借 其他业务成本3000贷 原材料3000 31 例31 以现金支付交通违章罚款450元 会计分录 借 营业外支出450贷 库存现金450 32 例32 出售旧机器一台 发生清理净收入150 会计分录 借 固定资产清理150贷 营业外收入150 33 例33 结转有关损益类账户 将各损益类账户的金额转入 本年利润 帐户 并计算出利润总额 会计分录 1 借 主营业务收入92100其他业务收入3500营业外收入150贷 本年利润95750 34 会计分录 2 借 本年利润79760贷 主营业务成本53552营业税金及附加9210其他业务成本3000销售费用448管理费用12500财务费用600营业外支出450利润总额 95750 79760 15990 元 35 例34 按利润总额的25 计算结转应交所得税 并将所得税费用转入 本年利润 帐户 应交所得税 利润总额 25 15990 25 3997 50 元 会计分录 1 借 所得税费用3997 50贷 应交税费 应交所得税3997 50 36 会计分录 2 借 本年利润3997 50贷 所得税费用3997 50 净利润 利润总额 所得税费用 15990 3997 50 11992 50 元 37 例35 年终 将 本年利润 账户余额 净利润 结转 利润分配 账户 会计分录 借 本年利润11992 50贷 利润分配 未分配利润11992 50 38 三 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例36 按净利润的10 提取法定盈余公积 会计分录 借 利润分配 提取法定盈余公积1199 25贷 盈余公积 法定盈余公积1199 25 39 例37 从净利润中分配给投资者利润4000元 会计分录 借 利润分配 应付现金股利或利润4000贷 应付股利4000 40 一 固定资产的出售 一 设置帐户企业固定资产出售 报废和毁损 对外投资等应通过 固定资产清理 帐户进行核算 固定资产清理 帐户是资产类帐户 它核算企业转入清理 因出售 报废 毁损 对外投资 非货币性资产交换 债务重组等原因转出 的固定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入等 可按被清理的固定资产项目设置明细帐 进行明细核算 41 账户结构 借方固定资产清理贷方 42 二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例38 出售旧机器一台 计价30150元 增值税率17 该机器原值40000元 已提折旧10000元 款项已收到 存入银行 会计分录 1 借 固定资产清理30000累计折旧10000贷 固定资产40000 43 会计分录 2 借 银行存款35275 5贷 固定资产清理30150应交税费 应交增值税 销项税额 5125 50 44 会计分录 3 借 固定资产清理150贷 营业外收入150 45 二 支付投资者利润 例39 以银行存款4000元支付投资者利润 会计分录 借 应付股利4000贷 银行存款4000 46 三 偿还债务 例40 用银行存款归还临时借款50000元 会计分录 借 短期借款 临时借款50000贷 银行存款50000 47 四 上缴税金 例41 用银行存款缴纳消费税9210元 会计分录 借 应交税费 应交消费税9210贷 银行存款9210 48 五 福利费的使用 例42 以现金购入医药用品600元 支付职工困难补助费400元 会计分录 借 应付职工薪酬1000贷 库存现金1000 49 二 主要经济业务的内容及帐户对应关系 例43 以固定资产向其他单位长期股权投资 该项固定资产原值60000元 已提折旧20000元 增值税率17 会计分录 1 借 固定资产清理40000累计折旧20000贷 固定资产60000 50 会计分录 2 借 长期股权投资46800贷 固定资产清理40000应交税费 应交增值税 销项税额 6800 51 例44 3月25日购入G公司债券850000元 以进行交易为目的 不准备持有到期 购买价中包括已到付息期但尚未领取的债券利息2000元 支付的交易费用为850元 款项以银行存款全额支付 会计分录 借 交易性金融资产 G公司债券 成本848000应收利息 G公司2000投资收益850贷 银行存款850850 52 例45 4月2日收到债券利息2000元存入银行 会计分录 借 银行存款2000贷 应收利息 G公司2000 53 例46 12月31日持有的