会计学五企业主要经济业务的核算财务成果资金退出PPT课件.ppt

第五章企业主要经济业务的核算 第一节资金筹集业务的会计处理第二节生产准备业务的会计处理第三节产品生产业务的会计处理第四节商品销售业务的会计处理第五节财务成果业务的会计处理第六节资金退出业务的会计处理 1 2 第五节财务成果业务的会计处理 一 利润形成的会计处理 一 账户的设置 二 会计处理 三 利润的计算二 利润分配的会计处理 一 利润分配的内容和程序 二 账户的设置 三 会计处理 3 一 账户设置 1 管理费用 损益类账户 借 贷 企业发生的各种管理费用 企业需冲减的管理费用和期末转入 本年利润 账户的管理费用 管理费用主要包括 行政管理部门职工工资及福利费 折旧费 修理费 办公费 差旅费 工会经费 董事会费 业务招待费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 职工教育经费 离退休人员工资等 4 财务费用 损益类账户 借 贷 企业发生的各种财务费用 企业需冲减的财务费用和期末转入 本年利润 账户的财务费用 财务费用 筹集生产经营所需资金而发生的各项费用 包括 银行借款的利息支出以及相关的手续费等 一 账户设置 2 5 营业外收入 损益类账户 借 贷 企业发生的各项营业外收入 企业期末转入 本年利润 的营业外收入 营业外收入 与生产经营无直接关系的各项收入 包括处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 罚款净收入 教育费附加返还款等 一 账户设置 3 6 营业外支出 损益类账户 借 贷 企业期末转入 本年利润 的营业外支出 企业发生的各项营业外支出 营业外支出 与生产经营无直接关系的各项支出 包括固定资产盘亏 处理固定资产净损失 出售无形资产净损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 一 账户设置 4 7 二 会计处理 例5 35 年12月9日 永安企业的行政管理部门耗用仓库的A材料50千克 价值为950元 借 管理费用950贷 原材料 A材料950 例5 36 年12月11日 永安企业用转账支票购入行政管理部门需用的办公用品500元 借 管理费用500贷 银行存款500 例5 38 年12月19日 永安企业用现金支付离退休人员工资850元 借 管理费用850贷 库存现金850 8 例5 39 年12月23日 永安企业的张经理报销差旅费750元和医药费150元 原借支1000元 余款退回现金 借 管理费用750应付职工薪酬 福利费150库存现金100 例5 37 年12月17日 永安企业张经理预借差旅费1000元 以现金支付 借 其他应收款 张经理1000贷 库存现金1000 贷 其他应收款 张经理1000 9 例5 41 年12月31日 结算和分配本期应付行政管理人员工资10000元 应提取的职工福利费1400元 借 管理费用11400贷 应付职工薪酬 工资10000 福利费1400 例5 42 年12月31日 永安企业计提本期银行短期借款利息600元 借 财务费用600贷 应付利息600 10 例5 44 年12月29日 永安企业开出转账支票一张 向希望工程捐款2000元 借 营业外支出2000贷 银行存款2000 例5 43 年12月28日 永安企业在一项经济交易中因对方违约而获得罚款收入10000元存入银行 借 银行存款10000贷 营业外收入10000 11 所得税费用 损益类账户 借 贷 企业期末转入 本年利润 的所得税额 企业应计入本期损益的所得税额 本年利润 所有者权益类账户 借 贷 从各收入账户转入的本期发生的各种收入 从各费用账户转入的本期发生的各种费用 余 本期实现的净利润 余 本期的净亏损 在年度的1至11月份 该账户余额不予转账 表示截至本期末企业累计实现的净利润或发生的净亏损 年末 应将该账户的余额转入 利润分配 账户 结转后该账户无年末余额 所得税费用是利润分配关系 余 余 12 损益 益 核算设置的有关账户关系图 12 本年利润 1 主营业务收入 本期实现的主营业务收入 销货退回等 期末转入差额 2 其他业务收入 确认的其他业务收入 期末转入 3 投资收益 发生的投资损失 期末转入净收益 期末转入净损失 4 营业外收入 本期取得 期末转入 取得的投资收益 13 损 损 益核算设置的有关账户关系图 12 本年利润 1 主营业务成本 计算已售产品的生产成本 期末转入 2 营业税金及附加 按规定计算出应由主营业务负担的税金及附加 期末转入 3 其他业务成本 本期发生的其他业务支出 期末转入 4 销售费用 本期发生 期末转入 5 管理费用 本期发生 期末转入 6 财务费用 本期发生 期末转入 7 营业外支出 本期发生 期末转入 8 所得税费用 应负担的所得税费用 期末转入 14 例5 45 年12月31日 为了计算本期损益 永安企业将本期实现的主营业务收入81000元 营业外收入10000元转入 本年利润 账户 借 主营业务收入81000营业外收入10000贷 本年利润91000 15 例5 46 年12月31日 为了计算本期损益 永安企业将本期发生的主营业务成本35000元 营业税金及附加5300元 销售费用7480元 管理费用16450元 财务费用600元和营业外支出2000元转入 本年利润 账户 借 本年利润贷 主营业务成本35000营业税金及附加5300销售费用7480管理费用16450财务费用600营业外支出2000 66830 16 例5 47 年12月31日 永安企业按规定计算本期应交纳的所得税6042 5元 借 所得税费用6042 5贷 应交税费 应交所得税6042 5 例5 48 年12月31日 永安企业将本期应计入损益的所得税费用6042 5元转入 本年利润 账户 借 本年利润6042 5贷 所得税费用6042 5 根据以上数据计算 永安企业本期实现的利润总额为24170元 收入 费用 91000 66830 扣除所得税6042 5元 本期实现的净利润为18127 5元 91000 66830 25 17 三 利润的计算利润是企业在一定会计期间的经营成果 它是反映企业一定时期获利能力的综合性指标 表现为盈利或亏损 企业实现的利润既有通过生产经营活动而获得的 也有通过投资获得的 还有那些与生产经营活动没有直接关系的收入和支出 利润包括三个层次 一 营业利润 二 利润总额 三 净利润 18 一 营业利润 简化 主营业务收入与其他业务收入之和 主营业务成本与其他业务成本之和 净收益时加 净损失时减 19 二 利润总额 利润 或亏损 总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 与生产经营无直接关系的各项收入 包括处置固定资产净收益 出售无形资产净收益 罚款净收入 教育费附加返还款等 与生产经营无直接关系的各项支出 包括固定资产盘亏 处理固定资产净损失 出售无形资产净损失 罚款支出 捐赠支出 非常损失等 20 三 净利润 净利润 利润总额 所得税费用 所得税费用 利润总额 25 21 层次一 层次二 层次三 22 二 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 一 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 投资损失 三 净利润 利润总额 所得税费用 所得税费用 利润总额 或应纳税所得额 所得税税率 应纳税所得额 利润总额 纳税调整增加额 纳税调整减少额 23 损益 益 核算设置的有关账户关系图 12 本年利润 1 主营业务收入 本期实现的主营业务收入 销货退回等 期末转入差额 2 其他业务收入 确认的其他业务收入 期末转入 3 投资收益 发生的投资损失 期末转入净收益 期末转入净损失 4 营业外收入 本期取得 期末转入 取得的投资收益 24 损 损 益核算设置的有关账户关系图 12 本年利润 1 主营业务成本 计算已售产品的生产成本 期末转入 2 营业税金及附加 按规定计算出应由主营业务负担的税金及附加 期末转入 3 其他业务成本 本期发生的其他业务支出 期末转入 4 销售费用 本期发生 期末转入 5 管理费用 本期发生 期末转入 6 财务费用 本期发生 期末转入 7 营业外支出 本期发生 期末转入 8 所得税费用 应负担的所得税费用 期末转入 25 二 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 一 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 投资损失 三 净利润 利润总额 所得税费用 所得税费用 利润总额 或应纳税所得额 所得税税率 应纳税所得额 利润总额 纳税调整增加额 纳税调整减少额 26 层次一 层次二 层次三 27 二 利润分配的会计处理 28 一 利润分配的内容和程序 企业可供分配的净利润按以下顺序分配 1 提取盈余公积2 向投资者分配利润 法定盈余公积 净利润的10 任意盈余公积 29 利润分配 所有者权益类账户 借 贷 转入的可供分配的利润数额 企业实际分配的利润数额 余 表示企业年末未分配利润数额 12月末 二 账户设置 余 30 盈余公积 所有者权益类账户 借 贷 企业从税后利润中提取的盈余公积 盈余公积金的支用 余 企业盈余公积的结存数 应付股利 负债类账户 借 贷 企业按规定计算的应向投资者分配支付的利润 企业实际向投资者支付的利润 余 企业尚未支付给投资者的应付股利或利润 余 余 31 12 本年利润 14 盈余公积 15 应付股利 付给投资者的利润 16 利润分配 年终结转余额 利润已分配数 余额利润净额 供分配净利润 年终 12月份 转入本年利润净额 余额未分配利润 未分配利润 盈余公积金的支用 32 三 会计处理 例5 49 年12月31日 永安企业按照税后利润 18127 5 的10 提取盈余公积 借 利润分配 提取盈余公积1812 75贷 盈余公积1812 75 例5 50 年12月31日 永安企业决定向投资者分配利润14000元 借 利润分配 应付股利14000贷 应付股利14000 例5 51 假定永安企业在以后年度内 用60000元的盈余公积转赠资本 借 盈余公积60000贷 实收资本60000 33 第六节资金退出业务的会计处理 一 偿还银行借款的会计处理 二 税金交纳的会计处理 会计处理时涉及的账户主要有 应交税费 银行存款 库存现金 等 例5 54 年12月31日 永安企业开出转账支票一张 用于缴纳本期的所得税6042 5元 借 应交税费 应交所得税6042 5贷 银行存款6042 5 例5 54 1 年12月31日 永安企业计算本期应缴纳所得税6042 5元 借 营业税金及附加 应交所得税6042 5贷 应交税费 应交所得税6042 5 34 三 利润分配的会计处理 会计处理时涉及的账户主要有 应付股利 银行存款 等 借 应付股利180000贷 银行存款180