企业所得税汇算清缴案例PPT课件.ppt

企业所得税2014版申报表填报案例 2020 3 18 1 第一阶段完成利润总额 2020 3 18 2 资料一A101010一般企业收入明细表 企业本年销售自产产品8400万元租金收入50万元销售材料350万元转让技术使用权收入700万元其他收入95万元1月份出售一项无形资产 处置收益10万元权益法核算的长期股权投资初始投资收入40本年确认财政补贴收入51万元以上各项均为境内收入 无境外业务 2020 3 18 3 资料二A102010一般企业成本支出明细表 产品销售成本3850万元其他业务支出190万元 全部为材料成本技术转让成本300万元处置固定资产净损失300万元捐赠给本市红十字会支出600万元其他营业外支出345万元 2020 3 18 4 资料三A104000期间费用明细表 销售费用350万元 其中广告宣传费210万元 其它140万元财务费用270万元 全部为境内支付的利息支出 管理费用500万元 其中工资100 发生职工福利费14万元 计提职工教育经费7万元 计提工会经费2万元 支付办公费20万元 业务招待费80万元 余额为其它支付 2020 3 18 5 资料四 主表无附表项 手工填报 3 7 8 9 32行 营业税金及附加1359资产减值损失85公允价值变动收益289投资收益570本年已预缴所得税50 2020 3 18 6 第二阶段完成纳税调整表 2020 3 18 7 调整一 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 以自产产品向职工发放福利 同类产品市场销售价80万元 对应的成本50万元 会计没有按销售处理 2020 3 18 8 调整二 A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 租金收入50万元 本年初签订租赁合同规定 从本年1月1日起出租本企业设备一套 租期3年 租金总额150万元 承租方分两次支付租金 本年初支付110万元 第三年初支付40万元 去不符合不征税收入的条件 本年初结余15年企业取得与收益相关的财政专项资金175万元 0万元 本年费用化支付30万元 会计确认收入30万元 2020 3 18 9 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 国税函 2010 79号 一 关于租金收入确认问题 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度 且租金提前一次性支付的 根据 实施条例 第九条规定的收入与费用配比原则 出租人可对上述已确认的收入 在租赁期内 分期均匀计入相关年度收入财政补贴条件 1 有文件2 管理办法3 专款专用175万是递延收入 2020 3 18 10 调整三 A105030投资收益纳税调整明细表 企业持有一项直接对A企业的长期股权投资580万元 占30 的股份 权益法核算 被投资单位本年实现净利润550万元 本企业确认股权投资收益165万元本年初企业以银行存款160万元直接对B企业投资 占对方25 的股份 权益法核算 被投资单位可辨认净资产公允价为800万元 12月底由于企业有更好的投资机会 将该项股权全部转让 转让价210万元 借长期股权投资200贷银行存款160营业外收入40借银行存款210贷长期股权投资200投资收益10 2020 3 18 11 调整四 A105040专项用途财政性资金纳税调整明细表 本年6月收到政府拨付的扶持企业发展专项资金100万元 用于扶持企业的生产经营发展及补偿各项费用支出 符合不征税收入的条件 当月购进一台不需安装设备 价值60万元 不含税价 使用寿命5年 采用直线法计提折旧 无残值 同年10月 支付相关费用15万元 共确认营业外收入21 6 15 2020 3 18 12 1 6月收到补助100借 银行存款100贷 递延收益1002 6月购进设备借 固定资产60应交税金 应交增值税10 2贷 银行存款70 2 3 10月支付相关费用15万元借 管理费用15贷 银行存款15借 递延收益15贷 营业外收入 政府补助154 计提7月 12月折旧借 管理费用 折旧6 60 5 6 12 贷 累计折旧6借 递延收益6贷 营业外收入 政府补助6 2020 3 18 13 2020 3 18 14 调整八 2020 3 18 15 调整八 A105080资产折旧 摊销情况及纳税调整明细表 企业拥有的固定资产会计净残值预计为0 其中两年前购置的房产原始价值10000万元 会计按20年直线法计提折旧 三年前购置的生产设备原始价值4000万元 会计按10年直线法计提折旧 符合规定 不需调 前已述及 本年6月用专项补贴款购进一台不需安装设备 价值60万元 不含税价 使用寿命5年 采用直线法计提折旧 已调完两年前开发一项无形资产初始成本为300万元 无法准确预测使用年限 也无合同和法律规定使用年限 本年会计未摊销 会计可以不摊销可以计提减值准备 税法不能计提 2020 3 18 16 2020 3 18 17 调整五 A105050职工薪酬纳税调整明细表 企业职工教育经费计提7万元计入当期费用 实际发生额5万元 累计未扣除额3万元计提的工会经费2万元无缴款收据和划款证明 2020 3 18 18 调整六 A105060广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 销售费用350中 广告宣传费扣除比例15 今年发生的广告宣传费210万元 其中违规广告20万元 另外 上年未扣除广告费25万 2020 3 18 19 调整七 A105070捐赠支出纳税调整明细表 本年营业外支出1245万元中 通过民政部门捐赠给贫困地区500万元 收到捐赠收据 直接捐赠给山区小学100万元 2020 3 18 20 调整九 A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表 坏账损失采用备抵法核算 坏账准备的期初余额80万元 本年确认应收帐款发生坏帐50万元 已按专项申报的要求办理了税前扣除手续 税收可以扣除 会计未扣 调减会计处理借 坏账准备50贷 应收账款50 2020 3 18 21 调整十 十一 十二 无 A105100企业重组纳税调整明细表A105110政策性搬迁纳税调整明细表A105120特殊行业准备金纳税调整明细表 2020 3 18 22 调整综合 A105000纳税调整项目明细表 年底对未摊销的无形资产进行减值测试 计提减值准备105万元 无形资产减值准备的期初余额23 年底转回坏账准备20万元 计入资产减值损失 2020 3 18 23 上一年支付出让金500万元取得土地的使用权 持有备增值 未作其他用 作为投资性房地产 按公允价计量本年初账面价值711万元 年底土地已升值至1000万元 公允价升值已计入损益 2020 3 18 24 管理费用500中 业务招待费80万元财务费用270中 有民间借款的利息90万元 民间借款450万元 利息率20 金融机构同类同期贷款利息率8 2020 3 18 25 完成调整表 填入主表 2020 3 18 26 第三阶段税基优惠的调整 2020 3 18 27 优惠一 A107010免税 减计收入及加计扣除优惠明细表 本年安置殘疾职工12人 工资总额25万元6月份 成本法核算的直接投资于甲企业的长期股权投资分回税后利润30万元 投资的计税成本200万元 占60 的股份 借 银行存款贷 投资收益 2020 3 18 28 根据汇总的 纳税调整项目明细表 再根据优惠一填报主表主表填至19行 纳税调整后所得 2020 3 18 29 2020 3 18 30 优惠二 A107020所得减免优惠明细表 转让技术使用权收入700万元 技术转让成本为300万元 相关税费40万元 2020 3 18 31 补亏表 A106000企业所得税弥补亏损明细表 以前年度的尚未弥补的亏损260 前五年至去年间 企业所得税纳税纳税申报确认的亏损分别为前第五年 去年 330前第四年 50前第三年 200前第二年 180前一年 去年 100 2020 3 18 32 无 优惠三 A107020抵扣应纳税所得额明细表 2020 3 18 33 2020 3 18 34 无 优惠四 A107040减免所得税优惠明细表A107041高新技术企业优惠情况及明细表A107042软件 集成电路企业优惠情况及明细表 2020 3 18 35 优惠五 A107050税额抵免优惠明细表 本年购置一台设备价值500万元 附合 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 的要求 并办妥了抵免所得税手续 去年购买的节能能水设备价值80万元 也符合抵免所得税条件 因去年亏损 没有抵免所得税 今年也办好抵免手续 2020 3 18 36 2020 3 18 37 A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表 本公司在外省有北京分支机构和上海分支机构 均是具有主体生产经营职能的二级分支机构 在当地缴纳流转税 正常经营两年有余 总机构设立具有主体生产经营职能的部门两个分支机构一样参与分摊所得税 年初确定的总机构具有主体生产经营职能的部门和北京 上海两个分支构三方的分配比例分别为38 46 5 和15 5 预缴税款和汇算清缴税款均按此比例进行分配 2020 3 18 38 分配比例的计算 2020 3 18 39 完成主表 2020 3 18 40 单项A108000境外所得税收抵免明细表 企业在境外三国设有A B C三个分公司 2009年境外所得及已纳税情况如下 A实现利润总额150万美元 其中A当年利润中有30万美元属于免税所得 符合饶让原则 在A缴纳所得税40万美元 A在2006年亏损20万美元 B实现利润总额200万美元 B缴纳所得税30万美元 B在2007年度结转未扣除的税款为5万美元 C当年亏损50万美元 以前年度累计盈利100万美元 假定汇率8 1 企业适用所得税率为25 2020 3 18 41 第五条企业每一纳税年度的收入总额 减除不征税收入 免税收入 各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 为应纳税所得额 2020 3 18 42 第十条企业所得税法第五条所称亏损 是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入 免税收入和各项扣除后小于零的数额 2020 3 18 43 44 不允许扣除的境外投资损失 企业所得税法 第十七条企业在汇总计算缴纳企