主要业务的会计分录PPT课件.ppt

一 现金和银行存款 一 提取现金 二 将现金存入银行 借 库存现金贷 银行存款 借 银行存款贷 库存现金 什么原始凭证 编制什么记账凭证 1 二 交易性金融资产 一 取得 二 期末调整公允价值 借 交易性金融资产 成本投资收益贷 银行存款 公允价值 账面余额时借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益公允价值小于账面余额呢 购买时的交易费用计入投资收益 2 二 交易性金融资产 三 出售 收款冲账 差额计入投资收益 借 银行存款投资收益 或贷 贷 交易性金融资产 成本交易性金融资产 公允价值变动 或借 借 投资收益贷 公允价值变动损益或相反分录 同时 将公允价值变动损益确认为投资收益 出售时的交易费用计入投资收益 但不需要单独核算 3 原材料 1 购买原材料 2 支付应付账款 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 借 应付账款贷 银行存款 4 原材料 3 领用原材料 借 生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷 原材料 注意领用的部门对应的科目 5 库存商品 1 产品完工入库 借 库存商品贷 生产成本 2 销售产品 借 银行存款 应收账款 应收票据等贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 3 结转销售产品成本 借 主营业务成本贷 库存商品 6 固定资产 1 购买 购入不需要安装的固定资产 2 支付应付账款 借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 应付账款 借 应付账款贷 银行存款 购入需要安装的呢 7 固定资产 3 计提固定资产折旧 借 制造费用管理费用销售费用其他业务成本在建工程贷 累计折旧 8 固定资产处置 4 处置固定资产 报废或出售等 1 冲账结转到固定资产清理借 固定资产清理累计折旧贷 固定资产 2 支付清理费借 固定资产清理贷 银行存款 3 取得清理或出售收入借 银行存款贷 固定资产清理 4 结转清理净损失或收益 计入营业外收入或营业外支出 通过 固定资产清理 科目核算清理净损益 9 应收账款减值 1 计提坏账准备 借 资产减值损失贷 坏账准备 借 坏账准备贷 应收账款 其他应收款 当期计提的坏账准备 估计的坏账损失 坏账准备的贷方余额 借方余额 2 实际发生坏账 确认坏账 10 应收账款减值 3 已经确认的坏账又收回 借 银行存款贷 坏账准备 11 预付账款采购 1 预付款时 借 预付账款贷 银行存款 借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 借 预付账款贷 银行存款 2 收到材料结算时 3 补付货款时 预付账款业务不多可以计入应付账款 12 发生水电费 电话费等P172 借 管理费用制造费用销售费用贷 银行存款或应付账款 13 应付职工薪酬 工资 1 计算工资时 借 生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷 应付职工薪酬 工资 借 应付职工薪酬 工资贷 银行存款或库存现金 2 支付工资时 职工薪酬的内容 14 应付职工薪酬 职工教育经费 1 计提职工教育经费 借 生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷 应付职工薪酬 职工教育经费 借 应付职工薪酬 职工教育经费贷 库存现金或银行存款 2 支付职工教育经费时 15 应付职工薪酬 职工福利费 1 计提职工福利费 借 生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程贷 应付职工薪酬 职工福利费 借 应付职工薪酬 职工福利贷 库存现金 2 支付职工福利时 住房公积金社会保险费核算与工资相同 16 应交税费 增值税 结合原材料采购 商品销售学习 三个明细科目 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 上交增值税时 一般纳税人 应交税费 应交增值税 销项税额 应交税费 应交增值税 进项税额 应交税费 应交增值税 已交税金 17 应交税费 应交增值税 1 采购原材料 借 应交税费 应交增值税贷 银行存款 3 上交增值税时 小规模纳税人 借 原材料贷 银行存款 2 销售产品 借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 18 应交税费 应交营业税 1 计算营业税时 借 应交税费 应交营业税贷 银行存款 2 上交税时 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 什么业务交营业税 19 计入营业税金及附加的税费 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 应交资源税 应交城市维护建设税 应交教育费附加 应交消费税 上交时 有哪些 P194 计算时 20 销售费用P195 借 销售费用贷 银行存款 核算内容 1 支付广告费 2 支付产品保险费 借 销售费用贷 银行存款 21 管理费用P195 借 管理费用贷 银行存款 核算内容 1 支付设备修理费 2 支付业务招待费 借 管理费用贷 银行存款 3 差旅费 职工预借差旅费借 其他应收款贷 库存现金职工报销差旅费借 管理费用贷 其他应收款库存现金或借库存现金 22 财务费用P195 借 财务费用贷 银行存款 核算内容 1 支付利息费用 2 支付银行手续费 借 财务费用贷 银行存款 23 营业外收入P198 借 银行存款贷 营业外收入 核算内容 1 收到财政补助 2 接受捐赠收入 借 银行存款贷 营业外收入 24 营业外支出P199 借 营业外支出贷 银行存款 核算内容 1 支付罚款 2 对外捐赠支出 借 营业外支出贷 银行存款 25 短期借款 借入款项 计提利息 借 银行存款贷 短期借款 借 财务费用贷 应付利息 归还本金 借 短期借款贷 银行存款 归还利息 借 应付利息贷 银行存款 26 长期借款 借入款项 计提利息 借 银行存款贷 长期借款 借 财务费用或在建工程或管理费用贷 应付利息 归还本金 借 长期借款贷 银行存款 归还利息 借 应付利息贷 银行存款 27 接受投资的核算 1 直接接受投资 2 发行股票 借 银行存款 固定资产 无形资产等贷 实收资本 相当于注册资本部分 资本公积 超过注册资本部分 借 银行存款贷 股本资本公积 股份制企业如何 28 收入 1 主营业务收入内容 2 其他业务收入的内容及核算 出租资产收入的会计分录借 银行存款贷 其他业务收入 29 产品成本的构成及核算 1 产品成本的构成 计入产品成本的费用 2 制造费用的分配 借 生产成本 产品 产品贷 制造费用 直接人工直接材料间接费用 制造费用 制造费用的核算内容 3 产品完工入库 借 库存商品 产品 产品贷 生产成本 产品 产品 30 财务成果的计算与核算P200 一 利润的计算 营业利润 利润总额 净利润 31 财务成果的计算与核算P200 三 结转费用损失类科目余额 二 结转收入利得类科目余额 借 收入利得类科目贷 本年利润 借 本年利润贷 费用类损失类科目 哪些科目 哪些科目 32 所得税 一 计算应交所得税 二 所得税的核算 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税同时借 本年利润所得税费用 应交所得税 应纳税所得额 33 利润分配P205 一 提取法定盈余公积 二 提取任意盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积贷 盈余公积 法定盈余公积 借 利润分配 提取任意盈余公积贷 盈余公积 任意盈余公积 产生净利润的企业必须提取比例 34 利润分配P205 三 向投资者分配利润 借 利润分配 应付现金股利贷 应付股利 35 练习1 12月2