审计基础与实务学习指导三版参考答案四次印刷PPT课件.ppt

21世纪高职高专财务会计系列教材 第三版 审计基础与实务学习指导 习题与项目实训 习题项目实训参考答案 陈建松主编高等教育出版社 第一章总论习题参考答案一 填空题1 第一个2 会计报表3 计量4 相应披露要求5 内容二 判断题1 对2 对3 错4 错5 对6 错7 对8 对9 错10 对三 单项选择题1 D2 D3 B4 C四 多项选择题1 ACD2 BCD3 ABCD4 ABC5 ACD五 名词解释 略 六 思考题 略 第二章审计组织与审计人员习题参考答案一 填控题1 部门内部审计机构2 审计工作 1 体系3 行政4 登记5 会计师事务所二 判断题1 错2 错3 对4 对5 对6 对7 错8 对9 错10 错11 对12 对13 错14 对三 单项选择题1 C2 B3 B4 D5 A6 A7 A8 B9 B10 C11 B四 多项选择题1 ABC2 ABCD3 AC4 AB5 ABCD6 AB7 AB五 名词解释 略 六 思考题 略 第三章审计准则与审计程序习题参考答案一 填空题1 审阅准则2 重大判断3 604 民间审计准则5 具体审计计划二 判断题1 对2 对3 对4 对5 对6 对7 错8 错9 对10 错11 错12 对13 错14 错15 对16 错17 错18 错19 对20 对21 错22 对23 错24 错 2 三 单项选择题1 C2 B3 C4 D5 C6 C7 B8 C9 B10 B11 D12 A13 B14 A四 多项选择题1 BCD2 ABCDE3 ABD4 ABCD5 ABC6 BCD7 BC8 BD9 BCD10 ABD11 ABCD五 名词解释 略 六 思考题 略 3 七 实务题1 王宾注册会计师违背了如下审计准则 4 5 6 2 1 由检查风险 审计风险 固有风险 控制风险 四种情况下的检查风险分别是 情况一 4 100 4 情况二 4 50 8 情况三 2 100 2 情况四 2 50 4 7 2 检查风险与所需的证据数量是反向关系 因此情况三所需的审计证据最多 8 3 1 计算确定长江股份有限公司2009年度会计报表层次的审计重要性水平 9 2 重要性水平与审计风险之间的关系 重要性水平与审计风险之间成反向关系 也就是说 重要性水平越高 审计风险越低 反之 重要性水平越低 审计风险越高 3 重要性水平与审计证据之间的关系 重要性水平与审计证据之间成反向关系 也就是说 重要性水平越低 应获取的审计证据越多 反之 重要性水平越高 应获取的审计证据越少 10 第四章审计的分类和方法习题参考答案 一 填空题1 内部审计2 监督盘点3 委派审计人员4 技术方法5 主要问题6 整群抽样法7 总体差错额8 反比例 11 二 判断题1 错2 错3 对4 错5 错6 错7 错8 对9 错10 对11 对12 错13 错14 错15 错16 错17 对 12 三 单项选择题1 B2 C3 B4 D5 B6 C7 B8 C四 多项选择题1 ACD2 CD3 AB4 BD5 ABCD6 ABCD7 AD8 CDEF9 AC 13 五 名词解释 略 六 思考题 略 七 实务题1 1 821 291 70 425 442 690 383 631 987 432 2 42 5822 提示 本题应根据审查的重点选取样本 可有多种抽取样本的结果 14 银行存款余额调节表20 年 月 日 15 4 第二封信较好 第一封信收信人的称呼应加上 财会负责同志 等字样 而且信中未指明是 非催索款项 第三封信虽注意了称呼 但也未在信中指明是 非催索款项 且未将有关结算清单附在信中 第二封信弥补了第一 三封信的不足 故应选第二封信 16 5 5 1 样本单位数 1 652 2 98 3 3 59 2 样本错误率 2 59 3 4 3 评价抽样结果 由于样本错误率 3 4 大于预计错误率 2 说明样本规模太小 应以样本错误率代替预计错误率 重新确认样本规模n 17 n 1 652 3 4 96 6 3 3 996 1 平均差错额d d n 375 30 12 5 元 样本标准差s 66273 30 12 5 30 45 3 18 2 抽样单位数n t2 s2 2 1 652 45 32 152 25 个 3 评价抽样结果 通过计算得知 应从总体中抽取25个明细账进行审查 由于预备样本单位数 30个 大于计算确定的样本单位数 25个 这表明样本标准差小于预计总体标准差 由此可推理出样本特征接近总体特征 样本标准差具有代表性 19 4 推理总体 有90 的把握确信该企业应收账款明细账每户平均差错额为 12 5 20元 即 32 5元 7 5元之间 7 1 总差异 2 1 1000 2 950 200 元 2 耗用量差异 1000 950 2 100 元 3 价格差异 2 1 2 1000 100 元 20 4 验证 总差异 200 耗用量差异 100 价格差异 100 5 分析原因 通过上述计算可知 甲材料实际成本比计划成本增加了200元 这是由于耗用量和价格两个因素的共同影响 使材料的实际成本增加了200元 21 第五章审计证据与审计工作底稿习题参考答案 一 填空题1 可靠性2 风险基础审计3 外勤4 当期档案5 三级6 载体二 判断题1 错2 错3 对4 错5 错6 错7 对8 对9 对10 错11 错12 对13 对14 错15 错16 错17 错 22 三 单项选择题1 D2 B3 B4 D四 多项选择题1 ABCD2 ABEF3 ACE4 ABD5 AC6 BCDF7 ABCDF8 ABCD9 ABD10 ACD11 ABDE12 ABD 23 五 名词解释 略 六 思考题 略 七 实务题3 采用核对法 审阅法和查询法 面询 取得书面证据 口头证据和亲历证 24 第六章内部控制制度极其评审 一 填空题1 内部管理控制制度2 掩饰3 特殊授权4 错弊5 低6 调查表法二 判断题1 错2 对3 对4 对5 错6 错7 对8 错9 错10 错11 对12 对13 对14 对15 错16 对17 错18 错19 对20 错 25 三 单项选择题1 B2 C3 C4 D5 C6 C7 A8 B四 多项选择题1 AC2 BC3 ABC4 ACD5 AB6 ABD7 ABC8 ABC9 BCD10 ABCD11 ACD12 ABCD 26 五 名词解释 略 六 思考题 略 七 实务题1 根据职责分工控制 可以看出下列职务是不相容的 第 1 项与第 5 项 第 2 项与第 5 项 第 3 项与第 4 项 第 6 项与第 8 项 第 7 项与第 8 项 第 3 项与第 9 项 第 5 项与第 10 项 27 2 1 现金出纳与现金账记录是否有不同的人负责 2 现金账和库存现金是否每日清点核对 3 现金账和库存现金发生差异后 是否经领导批准后方可处理 4 现金收支是否每日记账 5 现金收支内容是否都经过审核 28 6 库存现金是否符合限额标准 超过限额部分是否每日解缴银行 7 有无控制现金坐支的措施 8 领用现金是否经过批准 9 有无防止白条抵库的措施 10 收入现金凭证正副联是否复写 29 11 凭证是否连续编号 12 报销费用是否由报销部门审核批准 13 现金支票与现金印鉴是否由不同的人保管 14 现金支票是否按编号连续使用 15 现金支票的领用是否登记 16 领用现金支票是否经过批准 17 现金支票存根是否妥善保管 18 现金日记账是否定期与现金总账核对 30 3 职务分工如下 会计人员甲 1 记录总账 5 开具退货拒付通知书 6 调节银行对账单 会计人员乙 2 记录应付账款明细账 3 记录应收账款明细账 会计人员丙 4 开具支票 以便主管人员签章 并记载现金日记账 7 处理并送存所收入的现金 4 见下表 31 32 第七章资产的审计习题参看答案 一 判断题1 错2 对3 错4 对5 错6 对7 错8 错9 对10 错11 对12 对13 对14 错15 错二 单项选择题1 D2 C3 B4 A5 B6 C 33 三 多项选择题1 BC2 ABCD3 BC4 BC5 ABC6 BCD7 AD8 ABCD9 ABD四 思考题 略 34 五 实务题1 1 根据现金盘点的情况编制现金金额盘点表如下 35 市审计局库存现金盘点记录单被审计单位 某企业盘点时间 2000年2月1日10时单位 元 36 2 针对库存现金审计情况 审计人员应指出下列问题 一是库存现金账实不符 现金盘亏204 60元 应责成进一步查明原因 分清责任 及时处理 二是存在白条抵库现象 某管理人员未经批准借款300元 应要求进一步加强内部控制制度的落实 堵塞漏洞 强化监督机制 37 2 1 审计人员根据情况 编制银行存款余额调节表如下 38 银行存款余额调节表2009年12月31日 39 2 可能存在的问题 12月20日收入和23日支出支票各一张 金额均为12000元 很可能是隐瞒和转移收入或出借银行账号 3 应进一步审查支票存根 询问有关人员 向客户调查和向银行函证 40 3 1 这一差异可能是由于双方记账时间差造成 也可能是由于被审计单位故意收到款项而未注销应收账款 注册会计师可以查阅该顾客的应收账款明细账 查明函证余额是否因记账时间差造成 被审计单位是否已于下年初收款入账 或根据银行存款日记账及收款凭据追查至应收账款明细账 查明若资产负债表日前收到货款 是否存在过账错误或是故意漏记 并相应做出调整 41 2 函证的结果不明确 应采取追查程序再次函证 并请顾客给予明确答复 即所函证余额到底有哪些不一致 3 查明客户预收账款明细账是否有5万元的预收记录 如查明确实可抵偿货款 应要求客户调整 4 查核客户2009年8月15日是否开具红字发票 红字发票是否确实已注销了 42 顾客1256元的欠款 有无过账错误 若查明顾客回函属实 应要求客户调整 5 注册会计师应审查客户2009年12月27日开出的23111号发票及双方的购销合同 查明此交易是否系目的地交货 客户是否将于2010年确认的收入提前到2009年入账 如果是 应要求客户调整销售收入 销售成本 存货及应收账款 43 4 1 购入的机器设备3台 价值85800元 已证实属于固定资产 企业将其列入管理费用 混淆了资本性支出和收益性支出的界限 会造成虚增费用成本 少计资产价值 应编制如下调整分录 借 固定资产85800贷 以前年度损益调整85800在此基础上再计算调整应补交的所得税及调整本年利润 44 2 首先 计算该仪器出售时的账面净值 双倍折旧率 2 1 预计使用年限 100 2 1 5 100 40 第一年折旧额为 50000 40 20000 元 第二年折旧额为 50000 20000 40 12000 元 45 第三年折旧额为 30000 12000 40 7200 元 第三年末应累计计提折旧39200元 固定资产净值为10800元 因此 正确的会计分录是 转入报废清理时 借 固定资产清理10800累计折旧39200贷 固定资产50000 46 收到变价收入时 借 银行存款5000贷 固定资产清理5000 发生清理费用时 借 固定资产清理3000贷 银行存款3000 47 结转报废出售的净损失时 借 营业外支出8800贷 固定资产清理8800企业对该仪器报废的账务处理是错误的 表现在 企业未按制度规定转入固定资产清理 未冲销 固定资产 和 累计折旧 账户 使企业资产状况不真实 未按制度规定正确反映变价收入和清理费用 造成营业外支出计算不正确 导致当期损益不真实 48 六 项目实训项目实训一应提 5 000 000 1 5 000 55 000多提 200 000 55 000 145 000 1 借 坏账准备145 000贷 以前年度损益调整145 000 2 145 000 25 36 250借 以前年度损益调整36 250贷 应交税费 应交所得税36 250 3 145 000 36 250 108 750借 以前年度损益调整108 750贷 利润分配 未分配利润108 750 49 项目实训二应转 240 000 240 000 5 400 1 178 000 1 200 000 150 000 1 200 000 237 120多转材料成本 244 800 237 120 7 680借 生产成本7680 红字 贷 材料成本差异7680 红字 50 第八章负债的审计习题参考答案 一 判断题1 对2 错3 错4 对5 错6 错7 错8 错9 对10 对二 单项选择题1 C2 A3 D4 D5 D 51 三 多项选择题1 BCD2 ABCD3 ABCD4 BC5 ACD6 ABC7 ABD8 BCD四 思考题 略 五 实务题该注册会计师应执行以下审计程序 52 1 查阅公司有关会议记录 查明借款是否经公司董事会核准 2 取得长期借款合同 研究合同中的所有限制条件 3 复核长期借款利息费用和应计利息的计算 并检查相关的会计记录是否正确 4 计算债务和所有者权益之比 查实是否低于2 1的比例 53 5 计算并重新分类长期借款1年内到期的部分 查实资产负债表分类和反映的恰当性及正确性 6 抽查存货和应收账款明细账记录中有无 充作担保 的记录 54 六 项目实训项目实训一设不含税增值税 销 150 000 1 7 7 9 813其他业务收入150 000 9 813 140 187城建税 9813 7 686 91教附加 9813 3 294 39 1 借 生产成本 辅助生产成本150 000贷 应交税费 应交增值税 销项税额 9 813其他业务收入140 187 2 借 营业税金及附加981 30贷 应交税费 城市维护建设税686 91 教育费附加294 39 55 项目实训二进项 51000 11700 1 17 17 49300销项 117300 24380 1 7 7 118895应纳 118895 49300 69595少纳 69595 66300 3295 1 借 应交税费 应交增值税 进项税额 1 700 红字 贷 原材料1 700 红字 2 借 销售费用24380贷 应交税费 应交增值税 销项税额 1595其他业务收入22785 3 借 应交税费 应交增值税 已交税额 3295贷 银行存款3295 56 第九章所有者权益的审计习题参考答案 一 判断题1 错2 错3 对4 对5 对6 错7 对8 错9 对10 对二 单项选择题1 B2 C3 B4 C5 A 57 三 多项选择题1 ABC2 CD3 ABD4 ABD5 ACD6 BD7 AB四 名词解释 略 58 五 实务题1 审计人员在对三名股东的投资情况进行了核实后 应指出上述投资行为中存在如下问题 1 股东A的现金投资尚有200万元未到位 另外专利技术出资占注册资本的25 超过了公司法规定的20 的限度 59 2 股东C存在抽逃出资的现象 对照有关法规 审计人员应要求被审计单位及时进行纠正 股东A未到位的资本 应限期投资到为 经追缴仍不投入的 可由公司依照法律程序向法院起诉 追究股东A的违约责任 专利技术出资占比例不符合规定 应向有关审批部门提出纠正意见 60 股东C抽逃出资 应责成限期补足 2 1 账务处理中存在的问题表现在 经批准后 对盘亏的固定资产本应列入营业外支出 而该企业却冲减了国家资本金 构成违背资本保全和完成原则的问题 2 应作出的调整分录是 借 营业外支出20000贷 实收资本 国家投入资本20000 61 六 项目实训项目实训一该企业2007年吸收A公司投资200 000元 其注册资本为1 000 000元 因此 A公司投资占注册资本的20 该企业2003年末资本公积为200 000元 吸收A公司投资时 其投入资本数额至少应达到250 000元 200 000 200 000 20 1 20 假如不考虑留存收益 A公司实际投入的固定资产为210 000元 因此 A公司至少应补投40 000元 调整分录为 借 实收资本10 000贷 资本公积10 000 62 项目实训二所得税300000 25 75000盈余公积 300000 75000 10 22500转出未分配利润100000 1 5 5 1 120000普通股股本120 000股 每股面值5元计600 000元资本公积 股本溢价120 000元盈余公积162 500元未分配利润282 500元 63 第十章收入 成本与费用的审计习题参考答案 一 判断题1 错2 错3 对4 对5 错6 对7 对8 错9 错10 对11 错12 错二 单项选择题1 D2 A3 A4 C 64 三 多项选择题1 ABCD2 AC3 ABCD4 ABD5 BD6 AD7 ABD8 BC9 AD10 AC11 ABD12 BC四 思考题 略 五 实务题1 2 略 65 3 甲企业将今年一月份的收入提前记入上年12月份 说明收入入账时间存在问题 其目的是虚增收入从而达到虚增利润的目的 审计意见是甲企业应调整有关账户金额 调减上年利润900000元及有关税金 乙企业少计收入20000元 说明收入入账金额正确性存在问题 其目的是隐瞒收入从而达到虚减利润的目的 审计意见是乙企业应调整有关账户金额 调增上年利润20000元补交有关税金 66 4 销售收入和成本金额不正确 存在虚增收入和虚减成本问题 调整金额为 主营业务收入应调整 甲产品 500 200 14 9800 元 主营业务成本应调整 乙产品 700 16 甲产品 500 10 6200 元 67 影响利润为 应减少收入9800元即减少利润9800元 应增加成本6200元即减少利润6200元 共计应减少利润16000元 5 1 直接材料支出数应是50400 2000 48400 元 2 分配标准为48400 800 200 48 4 元 件 68 3 产成品分摊800 48 4 36720 元 4 在产品分摊200 48 4 9680 元 5 产成品多分摊 56 48 4 800 6080 元 6 在产品少分摊 56 100 48 4 200 6852 元 69 存在问题及审计意见 虚增直接材料成本支出2000元 产成品和在产品负担的直接材料费不合理 产成品多分摊6080元 在产品少分摊6852元 均应调整有关账户 6 1 差异率为 2 4 2 本月发出材料应摊差异为 14400元 70 3 本月发出材料实际成本为585600元 4 多计成本28800元 614400 585600 审计意见 多计成本28800元应查明原因 对虚增成本 虚减利润额应进行账户调整 并应补交所得税 71 7 采用复算法和分析比较法进行审查 1 先进先出法计算销售成本 100 80 600 85 200 78 74600 元 2 一次加权平均法计算销售成本 加权单价 8000 51000 31200 100 600 400 82 元 期末结存数量 100 600 400 900 200 元 72 期末结存金额 200 82 16400 元 本期销售成本 8000 51000 31200 16400 73800 元 3 差异74600 73800 800 元 存在问题 任意改变计算方法调节成本 虚增产品销售成本800元 73 8 存在的问题 管理费用账户金额记录不正确 虚增金额 800 5000 2000 600 8600 17000 元 处理意见 1 滞纳金800元应计入营业外支出账户 2 广告费5000元应计入营业费用账户 3 借款利息支出2000元应计入财务费用账户 4 租入包装物支付的押金600元应计入其他应付款账户 74 5 下年度的财务保险费8600元应计入待摊费用账户 调整分录 略 75 六 项目实训项目实训一 对XYZ公司近两年的损益情况进行绝对数和相对数分析比较 完成 利润变动分析表 自行计算 根据计算结果 XYZ公司2009年应重点审计的项目及原因分析如下 主营业务收入 主营业务收入在2007年的基础上增长了24 04 若2008年度的经营形势与2007年相比没有发生重大变化 这一增长属于异常 主营业务成本 主营业务成本在2007年的基础上增长了26 38 大于主营业务收入的增长2个百分点 若2008年度的经营形势与2007年相比没有发生重大变化 这一增长属于异常 且导致毛利率由30 41 下降到29 1 营业费用 营业费用在2007年的基础上增长了81 76 即使销售增长属实的情况下 营业费用大幅度增长也属异常 应重点查实 管理费用 管理费用在2007年的基础上增长了50 此类费用多属固定费用 费用总额出现如此大的增长 除非机构 人员发生了重大变化 主营业务增长24 04 其他业务减少58 57 的情况下 是不可能的 是否存在提取资产密秘准备的情况 应重点查实增长的原因 在重点审计查实上述事项的基础上 分析计算核实营业利润 利润总额下降的原因 76 项目实训二 产品成本计算单 调整后 77 多计完工产品成本 虚增销售成本 虚减利润 少交所得税 78 第十一章利润及利润分配的审计习题参考答案 一 判断题1 错2 对3 对4 错5 错二 单项选择题1 B2 B3 D三 多项选择题1 ABD2 ABC3 BCD四 思考题 略 79 五 实务题1 5000000 80000 9500 8000 5097500 元 2 3000000 400000 155000 50000 20000 40000 500000 3815000 元 3 调整数 1500000 30000 1530000 元 80 应纳税所得额 1530000 700000 50000 40000 920000 元 应纳所得税 920000 33 303600 元 4 法定盈余公积 500000 4000 10 49600 元 法定公益金 500000 4000 5 24800 元 81 借 利润分配 未分配利润18000贷 盈余公积 法定盈余公积12000 法定公益金6000 82 六 项目实训1 对利润表相应项目的影响 1 管理费用 600000 2 主营业务收入 1000000主营业务成本 750000 3 营业外支出 450000管理费用 450000 4 其他业务收入 200000管理费用 200000 5 主营业务成本 200000 6 营业外支出 800002