五税收征管基础知识教学版PPT课件.ppt

1 第四章税收征管基础知识授课教师 康健 2020年3月18日 经世济民孜孜以求 2020 3 18 2 第二节税务管理 第一节征管法概述 第三节税款征收 目录 第四节税务检查 第五节法律责任 2020 3 18 3 税收征收管理 是国家征税机关依据国家税收法律 行政法规的规定 按照统一的标准 通过一定的程序 对纳税人应纳税款依法组织收缴 入库的活动 第一节税收征管法概述 2020 3 18 4 税收征收管理法 是国家有关税收征收管理方面的法律 行政法规等法律规范的总称 作为法律形式存在 作为部门法 税收征管法律体系配套政策法规 2020 3 18 5 例题 多选题 下列各项中 不适用 税收征收管理法 的有 A 消费税B 关税C 车辆购置税D 教育费附加 正确答案 BD1 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理 均适用 征管法 2020 3 18 6 一 税收征收管理法的立法目的加强税收征收管理 规范税收征收和缴纳行为 保障国家税收收入 保护纳税人的合法权益 促进经济和社会发展 二 税收征收管理法的适用范围1 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理 均适用本法2 不适用的税种 农业税 牧业税 关税 进口环节的增值税 消费税 3 教育费附加 虽然由税务机关代收 但不是一种税 不适用 征管法 2020 3 18 7 二 税收法律关系税收法律关系构成的三个组成部分 主体 客体 内容 一 税收法律关系主体 征纳双方1 征税主体 包括各级税务机关 海关等 2 纳税主体 包括法人 自然人和其他组织 2020 3 18 8 提示 在税收法律关系中 双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系 但法律地位平等 二 税收法律关系客体 主体双方的权利和义务所共同指向的对象 2020 3 18 9 正确答案 ABCD 答案解析 本题考核纳税人的权利 选项ABCD都属于纳税人的权利 例题 多选题 在税款征收过程中 纳税人依法享有一定的权利 下列各项中 属于纳税人权利的有 A 要求税务机关对纳税人情况保密B 对税务机关所作出的决定 享有陈述权 申辩权C 要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D 对税务机关的处罚决定 可以申请行政复议 也可以提起行政诉讼 2020 3 18 10 三 征纳双方的内容 权利和义务 2020 3 18 11 注意义务的第 10 项内容 税务人员在核定应纳税额 调整税收定额 进行税务检查 实施税务行政处罚 办理税务行政复议时 与纳税人 扣缴义务人或其法定代表人 直接责任人有下列关系之一的 应当回避 夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲关系 近姻亲关系 可能影响公正执法的其他利益关系 2020 3 18 12 第二节税务管理 税务管理主要包括税务登记管理 账簿和凭证管理 纳税申报等方面的内容 一 税务登记制度二 凭证 账簿管理三 纳税申报 2020 3 18 13 税务登记 是税务机关对纳税人的经济活动进行登记 并据此对纳税人实施税务管理的一项法律制度 国家税务局 地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码 信息共享 一 税务登记制度 2020 3 18 14 例题 多选题 根据 税收征收管理法 和 税务登记管理办法 的有关规定 下列各项中应当进行税务登记的有 A 从事生产经营的事业单位B 企业在境内其他城市设立的分支机构C 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构 场所的非居民企业 正确答案 AB 答案解析 非从事生产经营的纳税人 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税 车船使用税的外 都应该申报办理税务登记 选项C属于只缴纳个人所得税 车船使用税的纳税人 不需要办理税务登记 2020 3 18 15 一 开业税务登记1 开业税务登记的对象 2020 3 18 16 1 开业税务登记 工商登记 税务登记 领取工商营业执照 30日内 30日内审核 发放税务登记证件 2013年征管法修订 2020 3 18 17 2 开业税务登记的时间和地点 先工商 后税务 30日 比照开业登记办理的情形 2020 3 18 18 1 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内 申报办理扣缴税款登记 2 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内 办理注册税务登记 3 有独立的生产经营权 在财务上独立核算并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的承包承租人 应当自承包承租合同签订之日起30日内 办理税务登记 4 从事生产 经营的纳税人外出经营 在同一地连续12个月内累计超过180天的 应当自期满之日起30日内 向生产 经营所在地税务机关申报办理税务登记 5 境外企业在中国境内承包建筑 安装 装配 勘探工程和提供劳务的 应当自项目合同或协议签订之日起30日内 办理税务登记 2020 3 18 19 例题1 单选题 下列各项中 按照 税收征收管理法 及 税务登记管理办法 的规定 不承担税务登记义务的是 A 依法负有代扣代缴税款义务的单位B 临时从事生产经营活动的个体工商户C 企业在本地设立的非独立核算的分支机构D 不从事生产 经营 但依法负有纳税义务的单位 正确答案 C 2020 3 18 20 例题2 多选题 根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定 下列各项中应当进行税务登记的有 A 从事生产经营的事业单位B 企业在境内其他城市设立的分支机构C 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构 场所的非居民企业 正确答案 AB 2020 3 18 21 3 开业税务登记的内容 程序税务机关对纳税人填报的 税务登记表 提供的证件和资料 应当在收到之日起30日内审核完毕 例题3 多选题 下列组织和人员中 应当办理税务登记的有 A 国有企业B 企业在外地设立的分支机构C 出版社D 在集贸市场流动卖菜的农村菜农 正确答案 ABC 答案解析 除国家机关 个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外 凡是从事生产经营 负有纳税义务的纳税人 均应办理税务登记 2020 3 18 22 例题 判断题 企业在外地设立从事生产 经营的场所不需要办理税务登记 正确答案 答案解析 本题考核税务登记的范围 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 都应当办理税务登记 2020 3 18 23 二 变更 注销税务登记1 变更税务登记的范围及时间要求改变名称 改变法定代表人 改变经济性质或经济类型 改变住所和经营地点 不涉及主管税务机关变动的 改变生产经营或经营方式 增减注册资金 资本 改变隶属关系 改变生产经营期限 改变或增减银行账号 改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的变更税务登记的时限要求先工商 后税务 30日内 2020 3 18 24 2020 3 18 25 2 注销税务登记的范围及时间要求 1 注销税务登记的范围 纳税人因经营期限届满而自动解散 企业由于改组 分立 合并等原因而被撤销 企业资不抵债而破产 纳税人住所 经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的 纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照 纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形 2020 3 18 26 改变住所和经营地点 2020 3 18 27 2 注销税务登记的时限要求 2020 3 18 28 例题1 单选题 甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业 因经营情况变化 经投资双方协商 丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司 并签订转让协议 于2013年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续 甲厂投资主体变化后 有关各方的税务登记 正确的做法是 A 甲厂 乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B 甲厂应办理变更税务登记 乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C 甲厂应先办注销税务登记 再办设立税务登记 乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D 甲厂应先办注销税务登记 再办设立税务登记 乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续 正确答案 B 2020 3 18 29 例题2 单选题 下列企业变动情形中 需要注销原有税务登记的是 A 某企业由国有企业改制为股份制企业B 某企业被工商局吊销营业执照C 某企业改变经营范围D 李某接替张某担任公司法人代表 正确答案 B 2020 3 18 30 三 停业 复业登记1 实行定期定额征收方式的纳税人需要停业的 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记 2 纳税人在申报办理停业登记时 应结清应纳税款 滞纳金 罚款 税务机关应收存其税务登记证件 发票领购簿和发票 3 纳税人在停业期间发生纳税义务的 应当依法申报缴纳税款 4 纳税人应当于恢复生产经营之前 向税务机关申报办理复业登记 5 纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的 应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请 2020 3 18 31 例题 单选题 下列关于停业的税务管理 表述正确的是 A 实行查账征收方式的纳税人需要停业的 应办理停业登记B 若停业期间发生经营行为时 不需要申报缴纳税款C 纳税人办理停业登记 税务机关收存其税务登记证正本 纳税人保留副本D 一旦纳税人申请停业 其未使用完的发票由税务机关予以收存 正确答案 D 2020 3 18 32 1 纳税人到外县 市 临时从事生产经营活动的 应当在外出生产经营以前 持税务登记证向主管税务机关申请开具 外管证 2 税务机关按照一地一证的原则 核发 外管证 外管证 的有效期限一般为30日 最长不得超过180天 3 纳税人应当在 外管证 注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记 并提交税务登记证件副本和 外管证 4 纳税人外出经营活动结束 应当向经营地税务机关填报 外出经营活动情况申报表 并结清税款 缴销发票 5 纳税人应当在 外管证 有效期届满后10日内 原税务登记地税务机关办理 外管证 缴销手续 四 外出经营报验登记 2020 3 18 33 五 税务登记证的用途 纳税人办理下列事项时 必须持税务登记证件 一 开立银行账户 二 申请减税 免税 退税 三 申请办理延期申报 延期缴纳税款 四 领购发票 五 申请开具外出经营活动税收管理证明 六 办理停业 歇业 七 其他有关税务事项 纳税人遗失税务登记证件的 应当在15日内书面报告主管税务机关 并登报声明作废 2020 3 18 34 例题 多选题 下列有关办理税务登记的做法 正确的有 A 纳税人遗失税务登记证件的 应当在15日内书面报告主管税务机关 并登报声明作废B 纳税人税务登记的内容发生变化时 应自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内 向原税务登记机关申报办理变更税务登记C 纳税人因住所变动涉及改变主管税务登记机关的 应向原税务登记机关申报办理注销税务登记 并在30日内向迁达地税务机关申请办理税务登记D 纳税人在办理注销登记后 应当向税务机关结清应纳税款 滞纳金 罚款 缴销发票和其他税务证件 正确答案 ABC 2020 3 18 35 例题 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定 纳税人办理的下列事项中 必须提供税务登记证件的有 A 纳税申报B 开立银行账户C 领购发票D 缴纳税务罚款 正确答案 BC 答案解析 本题考核税务登记证件及使用 根据规定 纳税人办理下列事项时 必须提供税务登记证件 开立银行账户 领购发票 所以选项BC正确 2020 3 18 36 例题 不定项选择题 某旅游公司2014年9月1日领取工商营业执照 主要经营范围为提供境内外旅游服务 开发经营桂园景区及射击 游戏机等游艺项目 2014年9月 申报办理了开业税务登记 该公司申报办理开业税务登记的最后期限是 A 2014年9月5日B 2014年9月10日C 2014年9月15日D 2014年9月30日 正确答案 D 答案解析 该公司2014年9月1日领取的工商营业执照 应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记 2020 3 18 37 六 非正常户处理纳税人被列入非正常户超过3个月的 税务机关可以宣布其税务登记证件失效 其应纳税款的追征仍按规定执行 2020 3 18 38 例题 多选题 下列各项中 属于法定税务登记事项的有 A 开业税务登记B 注销税务登记C 停业税务登记D 临时经营税务登记 正确答案 ABCD 答案解析 税务登记事项有四种 开业税务登记 变更注销税务登记 停业复业税务登记 外出经营报验登记 2020 3 18 39 二 账薄 凭证管理 纳税人 扣缴义务人应当按照有关法律 行政法规和财政部 国家税务总局的规定设置账簿 根据合法 有效凭证记账 核算 前款所称账簿 是指总账 明细账 日记账以及其他辅助性账簿 总账 日记账应当采用订本式 2020 3 18 40 例题 单选题 下列关于账簿设置的表述 正确的是 A 扣缴义务人应当自税收法律 行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内 按照所代扣 代收的税种 分别设置代扣代缴 代收代缴税款账簿B 从事生产 经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照规定设置账簿C 纳税人 扣缴义务人会计制度健全 能够通过计算机正确 完整计算其收入和所得或者代扣代缴 代收代缴税款情况的 其计算机储存的会计记录可视同会计账簿 不必打印成书面资料D 生产经营规模小又确无建账能力的纳税人 若聘请专业机构或者人员有实际困难的 经县以上税务机关批准 可以按照规定建立收支凭证粘贴簿 进货销货登记簿或者安装税控装置 正确答案 D 2020 3 18 41 一 账簿 凭证管理 1 关于对账簿 凭证设置的管理 1 设置账簿的范围 2020 3 18 42 2 对会计核算的要求账簿 会计凭证和报表 应当使用中文 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字 外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字 2 关于对财务会计制度的管理备案制度 凡从事生产 经营的纳税人必须将所采用的财务 会计制度和具体的财务 会计处理办法 按税务机关的规定 自领取税务登记证件之日起15日内 及时报送主管税务机关备案 2020 3 18 43 3 账簿 凭证的使用和保管账簿 记账凭证 报表 完税凭证 发票 出口凭证以及其他有关涉税资料 除另有规定者外 应当保存10年 提示1 纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的 应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案 提示2 注意区分不同时间长短 起点 如领取营业执照之日起 领取税务登记证件之日起 2020 3 18 44 例题 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定 从事生产 经营的纳税人应当在一定期限内将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法报送主管税务机关备案 这一定期限是 A 自领取税务登记证件之日起15日内B 自领取税务登记证件之日起30日内C 自领取税务登记证件之日起60日内D 自领取税务登记证件之日起180日内 2020 3 18 45 正确答案 A 答案解析 本题考核纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 根据规定 从事生产 经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内 将其财务 会计制度或者财务 会计处理办法 报送税务机关备案 2020 3 18 46 二 发票管理 1 发票的印制 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票 按照国务院税务主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 发票管理办法规定 2020 3 18 47 税务机关是发票的主管机关 依法办理税务登记的单位和个人 在领取税务登记证后 向主管税务机关申请领购发票 对无固定经营场地或财务制度不健全的纳税人申请领购发票 主管税务机关有权要求其提供担保人 不能提供担保人的 可以视其情况 要求其提供保证金 并限期缴销发票 1 税务机关是发票的主管机关 负责发票印刷 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 2020 3 18 48 2 领购发票的程序 1 需要领购发票的单位和个人 应当持税务登记证件 经办人身份证明 按照国家税务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章的印模 向主管税务机关办理发票领购手续 2 税务机关对外省 自治区 直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的 可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金 并限期缴销发票 2020 3 18 49 例题 不定项选择题 某旅游公司2014年9月1日领取工商营业执照 主要经营范围为提供境内外旅游服务 开发经营荔园景区及射击 游戏机等游艺项目 该公司办理发票领购时 应向税务机关提供的资料是 A 税务登记证件B 经办人员身份证明C 法定代表人身份证明D 发票专用章印模 2020 3 18 50 正确答案 ABD 答案解析 本题考核领购发票的程序 根据规定 需要领购发票的单位和个人 应当持税务登记证件 经办人身份证明 按照国家税务总局规定式样制作的发票专用章的印模 向主管税务机关办理发票领购手续 2020 3 18 51 例题 判断题 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 正确答案 答案解析 本题考核发票的管理 根据规定 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 未经税务机关批准 不得拆本使用发票 2020 3 18 52 3 发票的开具和保管任何单位和个人不得有下列虚开发票行为 1 为他人 为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 2 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票 3 介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票 2020 3 18 53 任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票 不得有下列行为 1 转借 转让 介绍他人转让发票 发票监制章和发票防伪专用品 2 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输 3 拆本使用发票 4 扩大发票使用范围 5 以其他凭证代替发票使用 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年 保存期满 报经税务机关查验后销毁 2020 3 18 54 例题 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定 税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有 A 调出发票查验B 查阅 复制与发票有关的凭证 资料C 向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D 检查领购 开具和保管发票的情况 2020 3 18 55 正确答案 ABCD 答案解析 本题考核税务机关在发票检查中的权利 税务机关在发票检查中的权利 1 检查印制 领购 开具 取得和保管发票的情况 2 调出发票查验 开具发票换票证 3 查阅 复制与发票有关的凭证 资料 4 向当事各方询问与发票有关的问题和情况 5 在查处发票案件时 对与案件有关的情况和资料 可以记录 录音 录像 照相和复制 所以ABCD都正确 2020 3 18 56 三 税控管理 征管法 中规定 不能按照规定安装 使用税控装置 或者损毁或者擅自改动税控装置的 由税务机关责令限期改正 可以处以2000元以下的罚款 情节严重的 处2000元以上1万元以下的罚款 2020 3 18 57 三 纳税申报管理 一 纳税申报的方式纳税申报的方式主要有 自行申报 直接申报 邮寄申报 数据电文申报 其他方式 如实行定期定额缴纳税款的纳税人 可以实行简易申报 简并征期等方式申报纳税 2020 3 18 58 例题 判断题 纳税人在纳税期内没有应纳税款的 不需办理纳税申报 正确答案 答案解析 本题考核纳税申报的规定 纳税人在纳税期内没有应纳税款的 也应当按照规定办理纳税申报 2020 3 18 59 二 纳税申报的其他要求重点关注 纳税人享受减税 免税待遇的 在减税 免税期间应当按照规定办理纳税申报 1 直接申报 邮寄申报 数据电文 邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期 2 除上述方式外 实行定期定额缴纳税款的纳税人 可以实行简易申报 简并征期等申报纳税方式 2020 3 18 60 例题1 单选题 下列纳税人 可以实行简易申报方式的是 A 当期未发生纳税义务的纳税人B 当期开始享受免税待遇的纳税人C 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D 不能按期缴税且有特殊困难的纳税人 正确答案 C 2020 3 18 61 三 纳税申报的延期1 经县以上税务机关核准 可以延期申报2 预缴税款 并在核准的延期内办理纳税结算 例题2 单选题 下列各项关于纳税申报管理的表述中 正确的是 A 扣缴人不得采取邮寄申报的方式B 纳税人在纳税期内没有应纳税款的 不必办理纳税申报C 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报 简并征期等申报纳税方式D 主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力 正确答案 C 2020 3 18 62 例题3 单选题 下列各项关于纳税申报管理的表述中 正确的是 A 扣缴人不得采取邮寄申报的方式B 纳税人在纳税期内没有应纳税款的 不必办理纳税申报C 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报 简并征期等申报纳税方式D 主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力 2020 3 18 63 正确答案 C 答案解析 扣缴人可以采取邮寄申报 选项 是错误的 纳税人在纳税期内没有应纳税款的 也应当按照规定办理纳税申报 纳税人享受减税 免税待遇的 在减税 免税期间应当按照规定办理纳税申报 所以选项 是错误的 主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定具有法律效力 选项D是错误的 2020 3 18 64 第三节税款征收一 税款征收的原则 一 税务机关是征税的唯一行政主体的原则采取税收保全措施 强制执行措施的权力 不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使 二 税务机关只能依法征收税款 三 税务机关不得违法开征 停征 多征 少征 提前征收或者延缓征收税款或摊派税款 2020 3 18 65 四 税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则 五 税务机关征收税款或扣押 查封商品 货物或其他财产时 必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押 查封的收据或清单 六 税款 滞纳金 罚款统一由税务机关上缴国库 2020 3 18 66 七 税款优先的原则1 税收优先于无担保债权 2 税款与有担保债权 平等的 纳税人发生欠税在前的 税收优先于抵押权 质权和留置权的执行 3 税收优先于罚款 没收非法所得 2020 3 18 67 例题 多选题 下列各项中 符合税收征收管理法税款征收有关规定的有 A 税务机关减免税时 必须给纳税人开具承诺文书B 税务机关征收税款时 必须给纳税人开具完税凭证C 税务机关扣押商品 货物或者其他财产时必须开付收据D 税务机关查封商品 货物或者其他财产时必须开付清单 正确答案 BCD 2020 3 18 68 二 税款征收的方式 例题 单选题 根据税收法律制度的规定 对于生产不固定 账册不健全的单位 但能控制进货销货的纳税人 适用的税款征收方式是 A 查账征收B 查定征收C 查验征收D 定期定额征收 2020 3 18 69 正确答案 B 答案解析 本题考核税款征收的方式 根据规定 查定征收适用生产经营规模较小 产品零星 税源分散 会计账册不健全 但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊 2020 3 18 70 2020 3 18 71 三 税款征收制度 一 税款征收措施 二 代扣代缴 代收代缴税款制度 三 延期缴纳税款制度 四 税收滞纳金征收制度 五 税额核定和税收调整制度 2020 3 18 72 六 未办理税务登记的从事生产 经营的纳税人 以及临时从事经营纳税人的税款征收制度 七 税收保全措施 预防措施 八 税收强制执行措施 补救措施 九 欠税清缴制度 十 税款的退还和追征制度 2020 3 18 73 一 税款征收措施1 核定税额 调整税额 2 责令缴纳 加收滞纳金 3 责令提供纳税担保 4 税收保全措施 5 税收强制执行措施 6 阻止出境 2020 3 18 74 1 根据税收征收管理法律制度的规定 税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施 下列各项中 不属于税款征收措施的是 A 责令缴纳并加收滞纳金B 罚款C 阻止出境D 由税务机关核定 调整应纳税额 2020 3 18 75 正确答案 B 答案解析 罚款属于违反税收规定应承担的法律责任 不属于税款征收措施 税款征收措施主要有核定调整应纳税额 责令缴纳并加收滞纳金 责令提供纳税担保 采取税收保全措施 采取强制执行措施 阻止出境以及享有税收优先权 代位权与撤销权 2020 3 18 76 4 纳税人未在规定期限内进行纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍未申报 根据税收征收管理法律制度的规定 税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是 A 采取税收保全措施B 责令提供纳税担保C 税务人员直接征收税款D 核定其应纳税额 2020 3 18 77 正确答案 D 答案解析 本题考核税款征收措施 纳税人发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍未申报的 主管税务机关可以核定其应纳税额 2020 3 18 78 核定 调整应纳税额下列纳税人中 税务机关有权核定其应纳税额的有 A 虽设置账簿 但账目混乱 难以查账的纳税人B 虽设置账簿 但会计报表编制格式有问题的纳税人C 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人D 依照法律 行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人 正确答案 ACD 2020 3 18 79 核定税额情形 纳税人有下列情形之一 1 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的 2 依照法律 行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 3 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 4 虽设置账簿 但账目混乱 难以查账的 5 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的 6 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 2020 3 18 80 例题 单选题 某酒店2012年12月份取得餐饮收入5万元 客房出租收入10万元 该酒店未在规定期限内进行纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍未申报 根据税收征收管理法律制度的规定 税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是 A 采取税收保全措施B 责令提供纳税担保C 税务人员到酒店直接征收税款D 核定其应纳税额 2020 3 18 81 正确答案 D 答案解析 本题考核税款征收措施 纳税人发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的 由税务机关核定其应纳税额 2020 3 18 82 二 代扣代缴 代收代缴税款制度1 扣缴义务人如果不履行义务 除依法给予处罚外 应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣 应收未收税款补扣或补收 2 扣缴义务人依法履行代扣 代收税款义务时 纳税人不得拒绝 纳税人拒绝的 扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理 不及时向主管税务机关报告的 扣缴义务人应承担应扣未扣 应收未收税款责任 3 税务机关按规定付给扣缴义务人代扣 代收手续费 代扣 代收税款手续费只能由县 市 以上税务机关统一办理退库手续 不得在征收税款过程中坐支 2020 3 18 83 三 纳税期限的延长制度1 特殊困难的主要内容 1 因不可抗力 导致纳税人发生较大损失 正常生产经营活动受到较大影响的 2 当期货币资金在扣除应付职工工资 社会保险费后 不足以缴纳税款的 2 批准机关 省 自治区 直辖市国税局 地税局 1 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定 不予批准的 从缴纳税款期限届满之次日起加收滞纳金 2 批准延期内免予加收滞纳金 2020 3 18 84 3 期限 最长不得超过3个月 同一笔税款不得滚动审批 例题 单选题 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款 不足以缴纳税款的 可申请延期纳税 A 当期银行存款在扣除应付职工工资 社会保险费后B 当期货币资金在扣除应付职工工资 社会保险费后C 当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D 当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金 公积金以后 正确答案 B 2020 3 18 85 四 税收滞纳金征收制度纳税人未按照规定期限缴纳税款的 扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的 税务机关除责令限期缴纳外 从滞纳税款之日起 按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 加收滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人 扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止 责令缴纳和加收滞纳金滞纳金 滞纳税款 滞纳天数 万分之五 提示 滞纳金的起止时间 规定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人 扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止 2020 3 18 86 2020 3 18 87 例题 单选题 某餐饮公司2014年8月应缴纳营业税60000元 城市维护建设税4200元 该公司在规定期限内未进行纳税申报 税务机关责令其缴纳并加收滞纳金 该公司在9月30日办理了申报缴纳手续 税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期 从滞纳税款之日起 按日加收滞纳税款0 5 的滞纳金 该公司应缴纳的滞纳金金额是 元 A 60000 0 5 15 450B 60000 4200 0 5 15 481 5C 60000 0 5 30 900D 60000 4200 0 5 30 963 2020 3 18 88 正确答案 B 答案解析 本题考核滞纳金的计算 根据规定 营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的 自期满之日起15日内申报纳税 本题中 该公司以1个月为纳税期限 因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税 该单位在9月30日办理纳税申报 滞纳天数为15天 则该公司应缴纳的滞纳金 60000 4200 0 5 15 481 5 元 2020 3 18 89 四 税收减免与退税制度1 纳税人在享受减免税待遇期间 仍应按规定办理纳税申报 2 纳税人享受减税 免税的条件发生变化时 应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告 经税务机关审核后 停止其减税 免税 对不报告的 又不再符合减税 免税条件的 税务机关有权追回已减免的税款 3 减免税分为报批类减免税和备案类减免税 2020 3 18 90 4 纳税人依法可以享受减免税待遇 但未享受而多缴税款的 凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的 纳税人可以在规定期限内申请减免税 要求退还多缴的税款 但不加算银行同期存款利息 5 纳税人可以向主管税务机关申请减免税 也可以直接向有权审批的税务机关申请 由纳税人所在地主管税务机关受理 应当由上级税务机关审批的减免税申请 主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内直接上报有权审批的上级税务机关 6 减免税期限超过1个纳税年度的 进行一次性审批 2020 3 18 91 五 税额核定和税收调整制度1 税额核定制度 无账可查 难以查账或计税依据不可信税款核定 1 依法可以不设置账簿的 2 依法应当设置但未设置账簿的 3 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 4 虽设置账簿 但账目混乱或成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 5 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 经税务机关责令限期申报 逾期仍不申报的 6 纳税人申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 2020 3 18 92 2 税收调整制度主要指的是关联企业的税收调整制度了解关联企业的含义 1 在资金 经营 购销等方面 存在直接或间接的拥有或控制关系 2 直接或间接地同为第三者所拥有或控制关系 3 在利益上具有相关联的其他关系 了解关联企业的调整方法 注意调整期限 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款 费用的 税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整 有特殊情况的 可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整 2020 3 18 93 六 未办理税务登记的从事生产 经营的纳税人 以及临时从事经营纳税人的税款征收制度1 适用对象 未办理税务登记的从事生产 经营的纳税人及临时从事经营的纳税人 2 执行程序 1 核定应纳税额 2 责令缴纳 3 不缴纳的 税务机关扣押商品 货物 4 解除扣押或者拍卖 变卖所扣押的商品 货物 5 抵缴税款 2020 3 18 94 七 税收保全措施 预防措施 1 对象从事生产 经营的纳税人 不包括非从事生产 经营的纳税人 也不包括扣缴义务人和纳税担保人 2 前提 1 纳税人有逃避纳税义务的行为 2 必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的限期内 预防措施 2020 3 18 95 3 法定程序 1 责令纳税人提前缴纳税款 2 责成纳税人提供纳税担保 3 未提供纳税担保的 采取两项措施冻结存款扣押查封审批 县以上税务局 分局 局长 金额 或价值 相当于应纳税款 2020 3 18 96 1 适用纳税担保的情形 税务机关有根据认为从事生产 经营的纳税人有逃避纳税义务行为 在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款 在限期内发现纳税人有明显的转移 隐匿其应纳税的商品 货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象 责成纳税人提供纳税担保的 欠缴税款 滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款 需要申请行政复议的 2 纳税担保的范围 包括税款 滞纳金和实现税款 滞纳金的费用 2020 3 18 97 例题 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定 下列各项中 属于纳税担保范围的有 A 应纳税款B 实现税款的费用C 税款滞纳金D 实现税款滞纳金的费用 2020 3 18 98 正确答案 ABCD 答案解析 本题考核纳税担保 根据规定 纳税担保的范围 包括税款 滞纳金和实现税款 滞纳金的费用 2020 3 18 99 4 物品范围个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 不在税收保全措施范围之内 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆 金银饰品 古玩字画 豪华住宅或者1处以外的住房 税务机关对单价5000元以下的其他生活用品 不采取税收保全措施和强制执行措施 2020 3 18 100 例题 单选题 税务机关实施税收保全措施时 下列不在税收保全措施范围之内的物品是 A 机动车辆B 单价5000元以上的生活用品C 被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D 被执行人扶养家属维持生活的必需用品 正确答案 D 2020 3 18 101 例题 多选题 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中 正确的有 A 税收保全措施仅限于从事生产 经营的纳税人B 只有在事实全部查清 取得充分证据的前提下才能进行C 冻结纳税人的存款时 其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D 个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品 不在税收保全措施的范围之内 2020 3 18 102 正确答案 ACD 答案解析 税收保全措施是针对纳税人即将转移 隐匿应税的商品 货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施 不可能等到事实全部查清 取得充分的证据以后再采取行动 如果这样 纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕 到时再想采取税收保全措施就晚了 2020 3 18 103 例题2 多选题 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中 正确的有 A 税收保全措施仅限于从事生产 经营的纳税人B 只有在事实全部查清 取得充分证据的前提下才能进行C 冻结纳税人的存款时 其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D 个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品 不在税收保全措施的范围之内 正确答案 ACD 2020 3 18 104 八 税收强制执行措施 补救措施 从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款 由税务机关责令限期缴纳 逾期仍未缴纳的 经县以上税务局 分局 局长批准 税务机关可以采取强制执行措施 2020 3 18 105 税收强制执行措施包括 书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款 扣押 查封 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品 货物或其他财产 以拍卖或者变卖所得抵缴税款 提示 税务机关采取强制执行措施时 对上述纳税人 扣缴义务人 纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行 2020 3 18 106 4 未缴纳的滞纳金必须同时强制执行 5 其它注意事项拍卖或者变卖所得抵缴税款 滞纳金 罚款以及扣押 查封 保管 拍卖 变卖等费用后 剩余部分应当在3日内退还被执行人 2020 3 18 107 例题1 多选题 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法 正确的有 A 如果纳税人未按规定期限缴纳税款 税务机关就采取强制执行措施B 税务机构采取强制执行措施时 主要针对纳税人未缴税款 不包括其未缴纳滞纳金C 个人惟一住房不在强制执行范围内D 税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 正确答案 CD 2020 3 18 108 例题2 多选题 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中 正确的有 A 税收保全措施仅限于从事生产 经营的纳税人B 只有在事实全部查清 取得充分证据的前提下才能进行C 冻结纳税人的存款时 其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D 个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品 不在税收保全措施的范围之内 正确答案 ACD 2020 3 18 109 2020 3 18 110 例题 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定 下列各项中 属于税收保全措施的有 A 书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B 拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或其他财产C 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或者其他财产 2020 3 18 111 正确答案 CD 答案解析 本题考核税收保全措施 税收保全措施 书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 扣押 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 货物或其他财产 2020 3 18 112 例题5 单选题 下列关于税收强制执行措施的表述中 正确的是 A 税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B 作为家庭唯一代步工具的轿车 不在税收强制执行的范围之内C 税务机关采取强制执行措施时 可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D 税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施 2020 3 18 113 正确答案 C 答案解析 本题考核税收强制执行措施的有关规定 税收强制执行不仅适用于纳税人还适用于扣缴义务人 故选项A不正确 作为家庭使用的轿车 也在强制执行的范围内 因此 选项B不正确 税务机关不可以对未按期缴纳工薪收入的个人所得税的个人实施税收强制执行措施 2020 3 18 114 2 下列各项中 不符合 税收征收管理法 有关规定的是 A 采取税收保全措施时 冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B 采取税收强制执行的措施时 被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C 税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人 也包括扣缴义务人D 税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人 也包括扣缴义务人 2020 3 18 115 正确答案 D 答案解析 税收保全措施的适用范围仅限于从事生产 经营的纳税人 不包括扣缴义务人 2020 3 18 116 阻止出境欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款 滞纳金或者提供纳税担保的 税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境 例题 判断题 某球员转会到国外一个俱乐部 在出境时 税务机关以其尚未结清应纳税款 又未提供担保为由 通知海关阻止其出境 税务机关的做法是正确的 2020 3 18 117 正确答案 答案解析 本题考核税款征收措施 根据规定 从事生产 经营的纳税人 扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款 由税务机关责令限期缴纳 逾期仍未缴纳的 经县以上税务局 分局 局长批准 税务机关可以采取强制执行措施 本题中某球员未缴清税款 又未提供担保 税务机关有权采取强制措施 2020 3 18 118 例题 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定 税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施 下列各项中 属于税款征收措施的有 A 罚款B 责令缴纳并加收滞纳金C 阻止出境D 由税务机关核定 调整应纳税额 2020 3 18 119 正确答案 BCD 答案解析 本题考核税款征收措施 税款征收措施共6项 核定 调整税额 责令缴纳 加收滞纳金 责令提供纳税担保 税收保全措施 税收强制执行措施 阻止出境 2020 3 18 120 九 欠税清缴制度1 严格控制欠缴税款的审批权限缓缴税款的审批权限集中在省 自治区 直辖市国税局 地税局2 限期缴税时限责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日 2020 3 18 121 3 建立欠税清缴制度 防止税款流失 1 欠缴税款的纳税人或其法人代表人在出境前未按照规定结清应纳税款 滞纳金或者提供纳税担保的 税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境 2 建立改制纳税人欠税的清缴制度纳税人有合并 分立情形的 应当向税务机关报告 并依法缴清税款 纳税人合并时未缴清税款的 应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 纳税人分立时未缴清税款的 分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任 2020 3 18 122 3 大额欠税处分财产报告制度欠缴税款数额在5万元以上的纳税人 在处分其不动产或者大额资产之前 应当向税务机关报告 4 税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权 撤销权 5 建立欠税公告制度 2020 3 18 123 例题1 单选题 根据国家税务总局关于企业合并分立情况的税收规定 纳税人分立时未缴清税款的 分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担 A 共同责任B 民事责任C 连带责任D 刑事责任 正确答案 C 2020 3 18 124 例题2 多选题 下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中 符合 税收征收管理法 及有关政策规定的有 A 在报纸上定期公告其欠税情况B 通知出入境管理机关阻止其办税人员出境C 不允许其领购发票D 向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 正确答案 AD 2020 3 18 125 十 税款的退还和追征制度1 税款的退还纳税人超过应纳税额缴纳的税款 税务机关发现后应当立即退还 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的 可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息 税务机关及时查实后应当立即退还 2 税款的追征 2020 3 18 126 2020 3 18 127 例题1 单选题 因纳税人 扣缴义务人计算错误等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关在三年内可以追征税款 滞纳金 有特殊情况的 追征期可以延长到 A 五年B 七年C 十年D 无限期 正确答案 A 2020 3 18 128 例题2 单选题 下列关于税款追征的表述中 正确的是 A 因税务机关责任 致使纳税人少缴税款的 税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款 但不加收滞纳金B 因税务机关责任 致使纳税人少缴税款的 税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C 对于纳税人偷税 抗税和骗取税款的 税务机关在20年内可以追征税款 滞纳金 有特殊情况的 追征期可延长到30年D 因纳税人计算等失误 未缴或者少缴税款的 税务机关