财富传承之遗产税规划PPT课件.ppt

财富传承及转移规划讨论篇 陈逸飞去世未留遗嘱遗产分配出现纠纷 著名画家陈逸飞去世后 他的遗产分配问题成为媒体关注的焦点 陈逸飞的遗孀宋美英和长子陈凛 也成为了这场遗产纷争中的主角 2005年11月上旬 宋美英召开新闻发布会 正式就遗产纠纷问题向法院提起诉讼 遗产纠纷焦点在陈逸飞前妻的债权上 陈凛的代理律师李小龙表示 目前遗产纠纷的焦点就在陈凛生母张芷的债权上 把张芷与陈逸飞之间的债务处理好后 才能考虑如何更好地分配陈逸飞的遗产 张芷是陈逸飞的前妻 她与陈逸飞于1986年在美国离婚 两人都是美国公民 离婚后 按照美国的有关法律 陈逸飞每年应该支付给张芷一定的生活赡养费 而这笔钱陈逸飞从来没有支付过 所以张芷是陈逸飞的债权人 陈逸飞的遗产中有她应得的一部分 陈凛生母债权可能高达220万美元据李律师透露 张芷离婚之后 她与陈逸飞也保持着往来 张芷还帮助陈逸飞打理美国的工作 而且还是他美国人寿保险的惟一受益人 李小龙看过陈逸飞和张芷的离婚协议 协议上要求 陈逸飞每年从自己的收入中支出25 作为张芷的赡养费 20多年来 陈逸飞一直没有按期向张芷支付这笔费用 加上滞纳金和利息 陈逸飞至少对张芷有220万美元的债务 双方已经错过和解的最佳时机 据李小龙透露 张芷已经在美国向陈逸飞财产继承人宋美英 陈凛和小儿子陈天提起诉讼 要求他们偿还陈逸飞拖欠她的赡养费 陈逸飞现在海外的财产 主要是长期存放在英国画廊中的画作 据估计 这批画作价值在上亿人民币 拍卖后 宋美英 陈凛和陈天将享有一半的收入 按照美国的法律 张芷提出上诉后 法院将先对陈逸飞的财产进行审计 同时要缴纳很大一笔的遗产税 由于陈逸飞是美国公民 美国是全球征税 所以陈逸飞在国内外的财产 都要上缴遗产税 李小龙遗憾地表示 如果宋美英和陈凛双方和解的话 按照中国的法律 遗产不上税 现在美国法院已经受理了张芷的诉讼 对陈逸飞的财产开始进行审计 财产尚未分配 数额已经缩水了 其实对双方都不利 李小龙认为 其实如果宋美英和陈凛按照一人一半的原则 分配陈逸飞的遗产 而陈凛的一半遗产中 有生母张芷应该所得的收入 包括陈逸飞拖欠张芷的债务 这是一个很合理的分配方案 双方会省去很多麻烦 现在已经错过了和解的最佳时机 和解的可能性很小了 遗产规划 涉及到财产所有人生前债务 法院是否介入遗产分配 对遗产继承人的财产保护问题 遗产税规划 在今天 西方国家特别是美国对遗产继承课很重的税 超过100万部分征收55 为的是让财富尽快地的再分配 避免富人的下一代靠遗产生活而无所事事 除了遗产税 美国法津要求在财产拥有人去世时如果没有遗嘱 其所有财产必须由法院处理 这一法律程序不仅耗费时间 其巨大的费用也要从遗产里扣除 所以法院处理完毕后财产也所乘无几的事常常会发生 由此案所引申的 财富传承及转移规划 想把财产留给谁 留哪些财产 想什么时候给 财产留给谁涉及到继承人是否想要 是否要付遗产税 他能否付得起 留下那些财产涉及到财产的性质从而决定其价值的估算 是现金 首饰 古董 文物 还是日常生活必需品 不同性质的财产如何传承 财富如何才能留的更多 如何才能富及四代 遗产规划 遗产规划是指在财产拥有人仍健在时对其财产的未来规划 其目的是为了将财产按拥有人的意愿尽可能多的传给继承人 尽量少付税 由于遗产税的目的是在重新划分国民的财产 使财产尽可能少的传给继承人 除了遗产税55 以外 继承人还要付所得税大约40 左右 通过双重付税 继承人通常只剩下遗产的三分之一 首先 我们知道 财产拥有人大部分乃至全部财产是税后收入 他们已经付了大约百分之四十的所得税 而继承人则要通过双重税收之后才能拿到余额 所以说这种做法极不公平 不利于社会进步 但不论公平与否 法律就是如此 所以 最好的对策就是及早安排 合理避税 重点 合法规避遗产税和生前债务 保护继承人的权益 国际通行的几种遗产规划的方式 财产信托人寿保险信托商业保险离岸资产 在不征遗产税的国家或地区注册公司 赖昌星落魄异乡 黄光裕锒铛入狱 周正毅铁窗无期 自从中国有了财富排名 前十位富豪无例外年年更换 有的干脆消失 都说富不过三代 而现在的财富明星不要说三代 有的连三年风光都保不住 他们像流星一样光彩夺目而又瞬间而逝 商场似战场 官场像舞场 你方唱罢我登场 这些年来耳闻目睹了不知多少商场 官场明星们起伏的人生演义 每人的故事各异 结局却殊途同归 明星倒台 家人受牵连 很多家属连温饱都成问题 早知今日 悔不当初 其实这些人如果在风光之时作一点财产规划安排 那样不论日后自己有多大麻烦都可以保证自己或家人生活无忧 安排好的财产永远安全 未来乃至第四代都有了保证 这就是美国法律中的财产信托 财产信托 财产信托涉及税法 破产法 遗产法 产权法 不动产法 代理法 公司法以及会计和评估等五花八门的法规和专业技能 在这里将介绍两种主要的财产处理方式及相关的法规 一种叫自控信托 一种叫他控信托 财产信托 自控信托 自控信托由财产拥有人自己设立 自己同时担任受托方 一切由自己监管 一切财产由自己支配 这种信托只能取代遗嘱 在财产拥有人去世后其财产无需交由法院处理 但是在财产保护方面没有作用 不论法院 政府或是债主都可以对自控信托里的财产提出要求 财产拥有人也毫无办法 生前信托 生前信托 Livingtrust 是当事人把财产转入信托并以本人作为托付受托人以及受益人的一种安排 其最大的优点是避免了法院遗产处理 probate 它本身对当事人并没有任何财产保护作用 但是对于财产继承人来说 它仍有很大的财产保护作用 通常 如果遗产要交给法院处理 probate 时 法院会自动通知所有能找到的债权人来参与清算 但是生前信托的最大功能就是避免法院处理 这样一来 债权人就无法知道死讯了 当事人如果生前欠债 他去世之后 债主必须在一定的时间以 通常为30天到半年 申明自己对债务的权力 其追诉权过期就失去法律效力 特点 属自控信托 在一定范围内规避债务 但不能规避遗产税 财产信托 他控信托 他控信托通常有三方参与 托付方 财产拥有人 受托方 受托管理财产 和受益人 受托方可以是银行 会计师 律师以及与托付方没有血缘关系的任何人 受益人可以是包括托付人在内的任何人或团体 如 配偶 子女 其他家人 慈善团体 任何财产都可以作信托如 现金 股票 证券 债券 房地产 文物 汽车 首饰等 托付人和受益人不需要去美国 律师可以办理一切相关事宜 法律规定受托人必须严格执行托付人的安排 为受益人保护财产并使其升值 受托人除服务费外不许从托管的财产中获取任何利益否则会受到法律严惩 托付人如果去世 受益人不须付遗产税 也不需要遗嘱因为一切早已安排妥当 更重要的是 一旦财产进入信托 任何人 债主 法院 甚至美国政府都无法拿到 最典型的例子是美国前足球明星辛普森因杀人被定罪 法院判罚款几千万元 但最终连一分钱也未拿到 而辛普森的生活却依旧逍遥自在 这就是因为他作了财产信托 所以 财产信托的特点是 1 安全可靠2 增值3 灵活性4 永久性 住宅信托 通常遗产里会包括房产 如果除了房产外的其它遗产价值超过二百万元 已经超过免税的限额 那么房产就要按55 课税 再假如房产价值两百万元 继承人为房产就要付110万元 这无疑是一个巨大的负担 如果继承人付不起税 就必须把房子卖了 用所得现金交税 是一个巨大的经济损失 有什么办法可以省去一部分或全部税吗 当然有 这就是个人住宅信托 这个信托本质上是一个不可逆的信托 房主是托付人 继承人 如子女 是受益人 信托规定托付人首先把房产移交给信托 在规定的期限信托把产权交给受益人 在此之前托付人有权继续住在房子里 这样一来 受益人拿到房产时就不按遗产处理 当然前提是托付人还必须在世 否则房产还当遗产处理 读者会问 如果托付人还在世 那房产不就成了赠予 如果是赠予 仍要付赠予税GiftTax 那和现在就赠予有什么区别呢 当然有 而且很重要 如果现在就办理赠予 赠予人 父母 要按市价两百万元付赠予税55 以如果要用住宅信托 等期满比如二十年 三十年后产权才过户 就不用按两百万元而用很低的价格来付税 国税局有一个计算表格把房价逐年降低 这样一来 父母仍可以住在房子里 只要到期满时 要么搬出 要么付房租给子女 经济上毫无损失 但可以省一笔巨大的税金 住宅信托的另一个重要优点就是把产权转移达到财产保护的目的 一旦房产进入信托就不属于托付人 从而减少了托付人成为被告 损失财产的风险 一石两鸟 但要想达到这个目的一定要及早规划 未雨绸缪 这将是一直重复的要点 建立财产信托须注意的 如果财产拥有人在明知有债务时却把财产转入信托 会被法院判定信托无效 及早安排 把财产交给信托公司后 信托公司怎样处理财产 通常可以要求信托作这几件事 1 根据客户的情况 年龄 健康 财产数额 工作性质等 购买人寿保险 日后保险赔偿金也会严格按客户要求处理 外人无法干涉 2 如需要可以买退休保险 一旦客户停止工作 丧失工作能力 或因经营不善生意失败以及其它无法预见的突发事故 可以保证客户及家人的正常生活 保险金的支付方式完全由客户决定 比如 如果客户负债 不想让债主看到或知道自己有退休金 可以要求把退休金暂时留在保险公司或寄给子女或亲友 3 买一些房地产或生意股份 既可以保值 也可以在需要时变现 4 留一定数额的活动资金 用买美国国债等方式存起来 需要时可以随时变现 5 如果客户有子女在国外学习 可以留一笔现金作为教育费用 信托公司可以根据需要随时支付费用而无需客户本人办理 同时信托公司可以根据客户的指示控制和监督子女的消费行为 财产信托与理财的区别 财产信托有增值的作用 比如说用两百万财产信托 如果用一百万买人寿保险 赔偿金至少一千万 同时客户可以给信托公司立下规章 从赔偿金中拿出两百万给第二代和第三代各买一千五百万的人寿险 赔偿金合计三千万 这四千万赔偿金的受益人是免税的 二百万才用去一半 剩下一百万 五十万买退休保险 一直付到本人去世 五十万作流动资金 既可以买些房地产出租 也可以买美国国债 利息3 7 本利都由美国政府担保 紧急情况需要现款时可变现 它以保护财产和避税为主要功能 不追求财产的绝对收益为目的 从理论上讲 按我国信托法规定 也可以设立财产信托 因我国目前还没开征遗产税 因此还没有财产信托设立的案例 现阶段在我国的信托产品多属于理财的性质 海外财产信托 海外财产信托是一个受指定外国法律管辖的信托 建立信托只需在信托协议上注明 本信托受XX国的法律管辖 即可 协议签署后要根据指定国的法律在该国相关机关注册登记才能生效 海外信托的最主要功能是保护当事人及受益人的财产 这种信托怎么能生效呢 我们举个例子 张三住在加州 开车睡着了 把李四撞伤 看到李四要告他 张三赶忙在纽约建立一个信托并把财产转到了纽约 不久李四在对张三的诉讼中获胜 张三被判赔偿 在法庭上张三被迫讲出自己在纽约的信托及财产 李四于是凭借加州法院的判决到纽约法院立案 要求执行加州的判决 根据美国宪法 各州法院有义务执行其它州法院的裁决 所以纽约州法院会下令将张三在纽约的财产交给李四 假如张三的财产信托没有建立在纽约而是在印度洋的马尔代夫 这事情就复杂了 李四可以拿着法院的判决飞到马尔代夫 然后在当地的法院立案 要求把张三的财产交给他 但是加州乃至整个美国的法院对马尔代夫没有任何法律约束力 美国的判决书离开美国就成了一张废纸 所以马尔代夫的法院根本不会受理张三的诉求 李四的另一个办法是要法院命令张三把海外的财产交出来 否则以藐视法庭论处 但是张三的理由是 这类信托都是 不可收回的 一旦建立后就不再归当事人控制和调动 这样一来 李四可就没有办法了 这就是海外财产信托最大的功能 财产保护 海外信托应具备的条件 海外信托所在国不承认外国法院的判决 海外信托必须为本国法律所承认 海外信托所在国必须严格执行法律打击欺诈性转移财产 海外信托所在国必须允许自我信托 海外信托所在国绝都能对信托课税 海外信托所在国绝不能允许强制性继承权也叫配偶的选择权 所在国绝必须允许不限期信托 信托所在地必须实行 反胁迫条例 意思是如果当事人或托付人在受到胁迫或压力被迫要求海外信托将财产转到指定地点时 信托可以拒绝执行 比如受托人张三因欠赌债被逼还债 或者输了官司被法院勒令将财产从海外转回本国还债 在这样情况下 海外信托就会拒绝执行 禁止条款 禁止条款是英美法律中常见的信托规则 它禁止受益人把自己的利益抵押或分出去 目的在于防止受益人的债主把手伸到信托里来 所以如受益人把自己的利益作了抵押 信托也会拒付 以上九条是一个海外信托应具有的基本条件 除此以外 当事人要注意 当事人 委托人不要是受益人或受托人 即不用自我信托 鲁契亚诺 帕瓦罗蒂 1935 2007 Tag1世界著名的意大利男高音歌唱家Tag2窝边草及嫩草爱好者Tag3意大利税务机关的重点关照对象Tag4经典的海外财产信托成功案例 两百万变六千万 让你富过四代 中国人说常富不过三代 美国人说三代人挣的钱一代人花光 其实说的都是一个道理 子孙后代没有经历过上辈的艰辛 不懂得珍惜金钱 更不会像上辈那样的努力 结果把遗产浪费殆尽 崇尚独立进取和个人奋斗的美国尚且如此 家家一个 小皇帝 的中国就不用说了 此外 中国的特殊环境使得财富更不能持久 每年评选出来的富豪排名榜上的前几十名总不断改变 个中原因不以细说 在此只是想告诉大家 富不过三代的现实是可以改变的 方法也非常简单 比如美国的人寿保险信托或人寿保险 说到人寿保险就自然联系到了死 中国人一向忌讳谈死 由于文化不同 西方人对此毫不避讳 所以很多人年纪轻轻就写好了遗嘱 平时聊天也常常把死挂在嘴边 一来二去也没什么不自然的了 我们也常说世事无常 连赵本山的小品也在亿万人面前年三十晚上谈论死 说来说去也就习惯了 死的不确定因素很多 但有一点是铁打不动的 它一定会发生 做为把财富留给后代的工具 人寿保险信托正是利用了这一点 即然它迟早要发生 如果我们买了人寿保险则肯定有一天保险公司会把赔偿金全数交给保险的受益人 通常是我们的子孙 所以我们可以趁现在尚年轻之际建立信托基金来买人寿保险 用子女作受益人 不论我们出了什么意外 子女的一生都有保障 这只是第一步 第二步 另外建立信托基金 用来为子女买保险 把第三代 不管其是否出生 作为受益人 由于子女年纪轻 保险费低廉 我们可以用很低的投资就为第三代提供了大量的财富 由于我们是信托的托付人 我们可以给信托立下各种规章 比如 我们可以要求信托保证为子女和第三代提供最好的教育以及与教育相关的费用 同时要求信托拒绝支付不合理的开支 比如赌债 奢侈品等 同时还可以要求信托支付为第三代购买人寿险 以第四代为受益人 以此类推 这样就可以用投资的方式 四两拨千金 把财富稳妥的传下去 即便子孙中出了败家子也没关系 因为信托根据我们的指示经营管理财产 而不会听任败家子胡闹 如果你有两百万元 五十岁身体健康 不抽烟 有身体健康的子女 可以用二百万给自己建立保险信托 买两千万的保险 然后给保险信托立下规定 从赔偿金里拿出相应的钱建立信托为子女买两千万的保险 同时立下规定 从赔偿金里拿出相应的钱另立信托为再下一代子女买两千万的保险 照方抓药 同时立下规定 再用相应的钱为第四代子女买两千万的保险 在那时那一代还很小 一个人十万元就够了 这样一来 两百万变成六千万 财产信托的特色及优点 安全性 成立信托固然不能防止财产因市场行情变化而遭受投资收益的损失 但是却可能防止许多其它目前所无法预知的风险 例如 信托财产已经转入受托人名义下 委托人嗣后有涉讼事件时 该财产通常都可不受波及 独立性 由于信托财产的管理必须有别于受托人本身的财产而独立管理 且不计入受托人宣告破产的范围 因此 信托财产不会因为受托人的破产而被债权人主张其权利 弹性 信托财产得完全依委托人指定的方式保管及使用 且在自益信托 委托人可随时依需要变更信托内容 在他益信托 除信托行为另有保留外 若要更改信托内容 因涉及受益人的利益 尚需取得受益人的同意 预先分配财产 设立信托可以确保信托财产依委托人的意愿顺利地分配给其所指定的受益人 因此可避免许多纠纷 此外 因分配财产的时间可由委托人事先指定 不需在委托人去世后才为之 因而增加了遗产规划的弹性 节税 在信托关系中 有各项税赋的发生 不过比起单纯的赠予及遗产继承 虽可能需缴交赠与税 却有助于降低委托人的所得税 遗产税 土地增值税等 保密 在成立信托以后 信托财产将属于受托人所有 日后的交易都以受托人名义进行 原财产所有人的身分不致曝光 资产集中控制 委托人如有许多不同性质的投资分散在国内外各地 这些资产如果没有定期整理编录 则委托人的家属日后可能无从追查清楚 因此 若将委托人这些投资成立信托 则将由受托人负责制作报表并保存各项投资交易纪录 省却委托人自行处理的麻烦 同时也方便日后清查之用 专业人员协助管理 当个人本身不愿意或不克自行管理财产时 可将财产移转给信托业者 由其担任信托财产的受托人 提供专业的理财服务 保险不但可以避税 还可以创富 我国现行法律规定 保险金所得都是免税的 在番禺土生土长的庄伟的第一桶金是在商场卖铂金 钻饰赚取的 从此他便与钻石结下了不解之缘 现年40岁的他已拥有一家资产1000多万的钻石加工企业 庄伟不仅在业界小有名气 而且他也有一个钻石一样璀璨的家庭 妻子结婚后便专心当起了全职太太 将庄伟的起居生活打点地有条有理 一对龙凤胎今年刚满六岁 长得十分可爱 每逢周末一家四口开车到郊外度假 日子过得很惬意 庄伟经常去全国各地出差 甚至还要去非洲南部一些贫穷小国去进货 最近空难和海外中国人遇害的消息频频出现在报纸上 庄伟开始担心这种不幸哪天也会落在自己头上 如果那样的话 虽然自己身家千万 但大多为不动资产 自己要有个三长两短 那妻子 子女还能生活无忧吗 而近来遗产税的问题已经提上议程 那万一自己不幸身故 又开始开征遗产税了 而这1000万的资产大多是不动产 变卖资产来缴遗产税后还能得到全部遗产吗 庄伟和大多数民营企业家一样也遇到了财务困境 企业发展虽大 但财务管理制度比较混乱 庄伟觉得该到了为企业进行财务 税务筹划的时候了 只有这样才能获得更大利润空间 也可以给妻儿创造更多的财富 由于庄伟企业流动资金比较少 资金紧张 他可以选择购买500万的某保险公司的人寿保险 同时附加500万附加定期 30年交费 这样庄伟只需要每年缴纳26 4万元 保费只占全部资产的2 64 在庄伟购买人寿保险后 如果国家开征税率为50 的遗产税 在这种情形下 如果保险人不慎意外身故 那受益人可获得1000万的遗产 并且保险所得是不需要交任何税费的 这样 除去26 4万元 其他的973 6万减去50 的遗产税 剩余486 8万 再加上保险所得 则受益人可以得到1486 8万元的遗产 即便在目前遗产税没有开征的情况下 实际上通过人寿保险 庄伟财产的继承人实际上也多获得了486 8万 因而可以看出 庄伟只需要用资产的2 64 就可以保障财产的安全 万一身故 受益人得到的资产不仅没有因为遗产税而减少 还比以前更多了 通过保险 庄伟为他的生命价值进行了套期保值 另外 当庄伟遇到企业流动资金周转不足时 保单的现金价值还可以贷款 比如某保险公司的最高贷款额是保单现金价值的70 贷款利率为银行同期贷款利率的上下浮5 而且手续简便快捷 完全可以弥补资金周转的需要 我国遗产税开征条件 1 个人存款实名制 2003年3月16日开始2 金卡工程 银联卡普及2001年 3 银税工程 银行与税务部门联网 4 个人财产登记 物权法立法 第二代身份证推广 年收入12万个税申报 物业税开征 中华人们共和国遗产税税法草案 简介 应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与遗产 被继承人投保人寿保险所取得的保险金不计入应征税遗产总额 允许在应征税总额中扣除 每位继承的人可从应纳税遗产总额中扣除两万元 被继承死亡前五年内发生的累计不超过二万元的赠与遗产 被继承人拥有所有权 并于其配偶 子女或父母共同居住 不可分割 价值不超过五十万元的住房 价值超过五