加拿大税收风险管理PPT课件.ppt

加拿大税收风险管理体系框架 2020 3 18 1 e 加拿大税收制度简介 加拿大税务控制框架 可能出现的税收风险 加拿大税收征管效率 加拿大税收风险管理体系框架 2020 3 18 2 e 加拿大的国家税务管理机关是加拿大税务当局 CRA 与美国相似 加拿大在税收风险管控方面也重点着眼于对纳税人遵从度的评价和监督方面 为准确对纳税人遵从度进行量化测量 加拿大税务当局建立了以纳税遵从测度信息技术为基础的测量系统 以其为媒介收集 整理和分析纳税人涉税信息 为后期的纳税评估和税务稽查提供依据 加拿大的纳税遵从度测度系统将纳税人遵从度分为主动遵从 辅导遵从和被动遵从三类 针对这三类纳税人建立了分层次的风险应对体系 如 CRA将拒绝税务登记 故意拖延申报纳税或主观隐瞒涉税信息等损害税基的行为列入被动遵从类别 在后期进行重点监管和稽查 避免税收流失 同时 税务当局会通过加强税法宣传 提高纳税服务水平 简化税制 强化稽查力度和惩罚力度等手段促进纳税人遵从度的提高 最大限度的保障国家税收利益 2020 3 18 3 e 加拿大税制体系 加拿大政府 议会联邦制 联邦税 省 地方 个人所得税 社会保障税 商品劳务税 省个人所得税 销售税 社会保障税 财产税 加拿大的中央与地方分别管理着各自的税收 地方政府对于地方收入的税种都有一定的权利 同时在税收立法 税务行政和人员管理上有相对独立的各种权限 2020 3 18 4 e 加拿大的税务机构设置 加拿大负责税收征管的部门是国家税务总局 其总部在首都渥太华 它是财政部下属最庞大的一个机构 国家税务总局下面还设有两个分支机构 负责国家主要税种的征收管理工作 一是税收司 主要负责关税以外的所有联邦税收事务 二是关税司 主要负责对进口商品征收关税和进出口事务 国家税务总局系统由三级机构组成 第一级是税务部 由8个职能部门构成 负责掌握和处理包括推动相关计划和项目进展 制定相关政策以及协调各项工作等全局性的事务 第二级是大区税务局 其工作重点在于税务额实际工作 第三级是小区税务中心 代替各省的征收公司所得税和处理有关联邦政府的税收事项工作 这三级机构相互之间分工明确 划分权责 为了更好的完成国家的税收征管工作 有效的提高税务行政效率的关键在于保证税务机关的独立性 加拿大就赋予了税务机关非常大自主权 以保证其能够独立高效的履行其职责 加拿大在革新其税务行政体制的同时 还在税务机关和政府部门之间安插了一个管理顾问委员会 加拿大税务局管委会是于1998年伴随着加拿大税务局 CRA 而创立的 15名参议院所委任的成员和11名各省 地方提携的成员组成了该委员会 委员会会监督的实施和管理 加拿大税务局管委会的局长也是的局长 管理的工作 可是加拿大委员会也有与其他皇家委员会不同的地方 即委员会不参与的工作 也没有权限掌握关于顾客的秘密信息 更加没有权利干涉实施和执行法律 2020 3 18 5 e 加拿大主要税种 2020 3 18 6 e 加拿大税收征管模式 发达的科技水平和公民强烈的自觉纳税意识 为加拿大的税收征管营造了一个非常好的环境 以法律为基础 自行申报纳税 集中处理 强化审计 是对加拿大税收征管模式的很好的概括 主要有以下几个方面构成 纳税申报税款征收审核报表和处理计算机税务审计行政复议 与税收风险管理相关联的环节 2020 3 18 7 e 审核报表和处理计算机 通过七个税务征收处理中心来管理税款的征收 报表的审核和计算机数据的处理 各税务征收处理中心在每年纳税期内都会对那些因报表填报错误而遭到计算机拒绝接受的数据则转入人工处理 通过对比纳税人所申报的个人所得税申报表和雇主所填制的雇员情况登记表以及金融管理部门填制的投资申报表 来确定纳税人申报个人所得税的真假 若发现问题 那么税务部门就要向纳税人发放税款审核通知单 这样纳税人就必须按照最新接收到的通知单来补缴税款以及利息 2020 3 18 8 税务审计 审计人员在加拿大税务部门中的比重很大 其中大公司是审计人员重点审计对象 而对于个人纳税人和营业额低于万加元的公司的审计比例不到1 行政复议 如果纳税人对税务部门做出的核税通知存在异议 则其可以在收到通知单90天之内 向专门负责行政复议的部门提出复议 公司纳税人需要通过事先规定的格式向税务部门反应情况 而个人纳税人则通过信函的形式即可 税务部门在接到报告后对纳税人的异议需另行派人进行审核 审核时间的长短法律上不做限定 纳税人可以直接向法院提起诉讼 或选择等待 2020 3 18 9 税收风险的性质与类别 少缴税 多缴税风险双重征税风险未扣缴风险不缴税风险利息 处罚风险税款分期过度的风险商誉风险 2020 3 18 10 加拿大税收征管效率 一 坚实的法治基础法治精神在加拿大己经根深蒂固 在税收方面无论是实体法还是程序法都很完善 且能够得到有力的执法保障 税务部门对于纳税人的偷逃税问题 会一直审查到最后 追求相关人员的法律责任 如果一个人没有良好的信用记录 这就会影响他的资信程度 更会影响其贷款 就业及生意往来等 这样就会对具有不良信用记录的人在社会上正常生活带来不利的影响 因此 这就会促使纳税人养成良好的信用习惯 增强了纳税人的纳税遵从度 加拿大税收征管的法制基础包括两个方面 即税务部门严肃的执法以及纳税人运用法律武器维护自己的合法权益 在加拿大 法律作为政策法规制定和执行的保障 税种的设立 税率的确定 税款的收缴和分配以及税收减免和出口退税等方面 都是有明确的法律规定的 在加拿大 为了防止社会腐败现象的发生 如果税务人员受贿 就会开除其公职 并让其不得领取退休金 这样就增强了全社会的税收遵从度 2020 3 18 11 二 税法宣传到位 增强广大公民纳税意识 在加拿大的媒体中给税收新闻留了一个突出的位置 媒体上均会公布最新的税收法律法规 为了得到社会各界的意见 让公民了解 便于税收法律法规的顺利执行 税务局建立专门网站 使得税务部门能够及时向社会发布信息 使社会各界都能查看税收相关的情况 了解自己该交哪些税 多少税 并接受举报和监督意见 每个办税厅都有大量的税收宣传资料 供纳税人查看 另外在加拿大设立了众多会计师事务所和税务师事务所 可以更好的满足纳税人关于税收咨询 税收筹划等方面的服务 给纳税人带来了便利 公民对税法有很大的知情权 做到知法守法 普遍具有很高的纳税意识 在没有CRA介入的状况下 纳税人近几年按时缴纳税款的比例都在94 以上 2020 3 18 12 三 突出强调为纳税人服务为纳税人提供服务是加拿大税务局的一个宗旨 以良好的沟通 高质量的服务和负责任的执行是加拿大税务局的职责定位 这就增强了加拿大公民纳税的遵从度 为公民创建一个幸福安宁的社会 加拿大税务局的工作理念是 公正 专业 尊重 合作 例如 在2005 2012年度 加拿大税务局及时将99 7 的儿童福利金 家庭津贴等收益金给予纳税人 并及时办理了99 2 的GST HST 服务税 消费税 退税申请 加拿大税务局大力提倡为纳税人服务 这一举措不仅树立了一个优质的政府形象 同时也给纳税人带来了便利 有利于纳税人诚信纳税 2020 3 18 13 四 事权划分明确 财权和事权相统一 在加拿大的税制结构中 实行的是分税分级管理的制度 各级政府在划分事权的基础上 实现了比较彻底的分级分税制 联邦 省和地方政府的税收支配权划分明确 形成了各自的主体税种 各级政府都拥有以骨干税种为主要税源的 与支出责任相对应的税收体系 此外 各级政府的税政权的划分十分明确 加拿大的分税制既分享收入 也分享税权 各征各的税 互不干扰 互不扯皮 省和地方政府在税政上拥有一定的自主权 除宪法对间接税的征收有限制外 省政府有权决定以多高的税率来征哪几种税 不仅省政府独立开征的一些税种税政独立 就是在与联邦交叉征收的同一税种上 省政府也有权独立确定税率和征收方式 从而使地方财政有更大的理财主动性和灵活性 图介绍了加拿大的联邦 省及地方各自负责的主要以及辅助税种 2020 3 18 14 五 重点审计 重点与可能 是加拿大税务部门在工作中严格遵守的原则 审计工作的 重点 对象是重要行业 领域 大公司和重点个人 其中的 重点 内容是评估各行各业 各领域 公司和个人情况的风险 对于其中风险值高的就会作为重点审计对象来对待 而 可能 是指财力可能和人力可能 税务部门开展重点审计工作肯定会受到财力和人力的限制 必须在财力和人力基础限制范围内幵展工作 采用不同的审计方法来处理不同的税种和纳税人 重点审计的作用是震慑纳税人 而税务检查的基础和重点则是 跟踪监控那些重点的税源 提高高效蹄选案例的能力 加