《会计基础》平行登记PPT课件.ppt

知识拓展 在实务中 会计工作的流程为 库存现金总账 其他账户的登记略 1 2 3 复合会计分录 可分解为几笔简单分录 结果相同 例1 2008年5月6日 大华公司购入原材料一批 价格50000元 以银行存款支付30000元 余款尚未支付 材料已验收入库 编制会计分录如下 1 借 原材料50000贷 银行存款30000应付账款20000 2 分录分解为 借 原材料30000贷 银行存款30000借 原材料20000贷 应付账款20000 例2 大华公司以银行存款偿还到期的短期借款8000元 同时支付借款利息300元 1 借 短期借款8000财务费用300贷 银行存款8300 2 分录分解为 借 短期借款8000贷 银行存款8000借 财务费用300贷 银行存款300 一般情况下不编制多借多贷的会计分录 任务3总分类账户与明细分类账户的平行登记 目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置 明细分类账户 有的是指根据国家统一的会计制度的有关规定设置 有的是企业自行设置 一 总分类账户与明细分类账户的关系 一 总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用 二 明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用 三 总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等 二 总分类账户与明细分类账户的平行登记 所谓平行登记 是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据 一方面要记入有关总分类账户 另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法 注 会计凭证指原始凭证及记账凭证 一 平行登记的要点 4个相同 1 所依据会计凭证相同 2 借贷方向相同 3 所属会计期间相同 非时间 即一项经济业务发生后 必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间 在其所属明细分类账户进行明细分类登记 4 记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等 1 总分类账户本期发生额 其所属明细分类账户本期发生额合计 2 总分类账户期初余额 其所属明细分类账户期初余额合计 3 总分类账户期末余额 其所属明细分类账户期末余额合计 例题 多选题 平行登记的记账原则可以概括为 A 方向相同B 期间一致C 繁简一样D 金额相等 二 下面以 原材料 账户和 应付账款 账户为例 说明总分类账户与明细分类账户的平行登记 例1 飞达公司2007年7月1日 原材料 和 应付账款 两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下 原材料 总分类账户有借方金额40000元 其所属明细分类账户余额如下 名称重量单价金额甲材料400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合计40000元 应付账款 总分类账户有贷方金额32000元 其所属明细分类账户余额如下 名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元 该公司7月份发生下列经济业务 1 7月2日 向A公司购入甲材料400公斤 单价60元 价款24000元 乙材料400公斤 单价80元 价款32000元 材料验收入库 货款尚未支付 编制会计分录如下 借 原材料 甲材料24000 乙材料32000贷 应付账款 A公司56000 2 7月6日 车间从仓库领用原材料一批 其中甲材料600公斤 单价60元 计36000元 乙材料300公斤 单价80元 计24000元 编制会计分录如下 借 生产成本60000贷 原材料 甲材料36000 乙材料24000 3 7月12日 向B公司购入材料一批 其中甲材料200公斤 单价60元 价款12000元 乙材料400公斤 单价80元 价款32000元 材料已验收入库 货款尚未支付 编制会计分录如下 借 原材料 甲材料12000 乙材料32000贷 应付账款 B公司44000 4 7月20日 以银行存款偿还欠A公司的货款40000元 偿还欠B公司的货款48000元 编制会计分录如下 借 应付账款 A公司40000 B公司48000贷 银行存款88000 三 平行登记的步骤 1 首先 将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户 在总分类账户中只以价值量体现 在存货类明细分类账户中 还需登记数量和单价 即同时以价值量和实物量反映 第二章账户分类中提到过 2 根据经济业务发生 增减 的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记 并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额 实务中先登记明细账 后登记总账 在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查 以便发现和纠正错误 通常这种核对是通过编制 总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表 进行的 四 总结 总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表 2007年7月 判断题 通过平行登记 可以使总分类账户与其所属明细分类账户保持统驭关系和对应关系 便于核对和检查 纠正错误和遗漏 单选题 原材料 和 应付账款 两个总分类账户与其所属明细分类账户的情况如下表所示 则下列答案正确的是 A 1 等于10000B 2 等于12000C 3 等于0D 4 等于15000 业务核算题 某企业2009年5月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下 1 5日 向建威企业购入A材料1500公斤 单价25元 价款37500元 购入B材料2000公斤 单价15元 价款30000元 货物已验收入库 款项67500元尚未支付 不考虑增值税 下同 2 10日 向民胜企业购入A材料1200公斤 单价25元 价款30000元 货物已验收入库 款项尚未支付 3 13日 生产车间为生产产品领用材料 其中领用A材料2000公斤 单价25元 价值50000元 领用B材料1800公斤 单价15元价值27000元 4 22日 向建威企业偿还前欠货款50000元 向民胜企业偿还前欠货款5000元 用银行存款支付 5 26日 向建威企业购入B材料1000公斤 单价15元 价款15000元已用银行存款支付 货物同时验收入库 要求 根据以上资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系 将总分类和明细分类中空缺的数字填上 共14个空格 总分类账户会计科目 应付账款 巩