税务执法风险与防范财大地税PPT课件.ppt

税务执法风险与防范授课教师 康健 2020年3月18日联系方式2020 3 18 1 2 目录 专题一 税务执法风险的分类 专题三 税务执法风险的防范 专题二 税务执法风险成因分析 2020 3 18 3 税收执法风险 税收执法风险是指税务部门和税务人员在依法行使对纳税人 扣缴义务人履行纳税义务 扣缴义务的情况进行管理的全过程中 由于执法不当或执法错误而损害了国家利益或纳税人的合法利益 必须承担的相应的行政和法律责任的不良后果 新闻链接 路政执法 链接 纳税人的权利与义务墨菲定律车辆购置税案例 2020 3 18 4 坚持依法行政的内涵 1 加强税收法治建设2 坚持依法科学民主决策3 推进税收立法和制度建设4 规范税收执法行为5 健全行政监督体系6 完善税收法律救济 十二五 时期税收发展规划纲要 2020 3 18 5 一 税务执法风险的的分类 不同的分类标准对税务行政风险分类1 按照税务执法风险产生的环节不同将其分为日常征管类风险 契税办理案例 税务检查类风险 税收法制类风险 2 按照税务执法风险产生的后果不同 将税务执法风险分为行政责任风险 刑事责任风险 声誉损失风险 3 按照税务执法风险承担主体的不同 将税务执法风险分为税务机关承担的风险和税务人员承担的风险 2020 3 18 6 4 按照风险形成的原因还可以将税务执法风险分为内部风险和外部风险 5 按照适用法律依据不同可以将税务执法风险分为程序性风险 扣押企业电脑案例 和实体性风险 税务行政过程中的主要风险点 2020 3 18 7 二 税务执法风险成因分析 一 建章立制不够完善 1 已有的执法管理流程存在缺陷2 执法管理的缺位 二 税收计划管理体制诱发执法风险各级税务机关坚持 以组织收入为中心 在这种管理体制下 刚性的任务指标弱化了刚性的税务行政 实质上形成对法律尊严的自我践踏 2020 3 18 8 三 综合治税程度不高 1 税务行政管理所依据的涉税信息不畅 2 社会对税务机关关注度进一步提高 社会税收法律意识的提高却滞后于对税务机关执法管理行为关注度的提高 四 执法人员素质参差不齐 1 税务行政管理人员未严格按照税法规定履行职能 签字案例2 税务人员执法管理质量不高 3 有关纳税人应该知晓的权力宣传不到位 4 执法不文明 2020 3 18 9 五 外部环境存在诸多不和谐因素1 税务行政受到地方政府的干涉有些地方基层政府由于地方利益驱动 私自出台各种税收优惠政策 干预税务行政 2 税收立法与我国法律体系之间不协调税法与其他法律法规的衔接不通畅 造成相关部门协税护税意识不强 影响了税收法的实施效力 容易形成执法风险 2020 3 18 10 税务干部个体风险防范 一 增强风险意识 加强自我保护1 学习法律知识 强化法制观念 做到 行必有法 对法律充满敬畏之心 防微杜渐 不以恶小而为之 收受贿赂案2 认真学习税收业务知识 提高执法水平 工作要有责任心 专票案3 注重细节 查处案件要小心 程序控制 有无主观故意认定4 对待朋友要有平常心 帮助编制虚假补充协议案 三 税务执法风险的防范 2020 3 18 11 税务机关单位风险防范 税务文化 营销 一 税务机关内部要上下一致 把握执法底线 二 对税务干部需要多关心 发现问题及时处理 三 对待工作需要多投入精力 创新工作方法 四 完善执法考核健全监督制约机制 五 加强法律救济防范执法风险 六 强化纳税服务 营造和谐征纳氛围 2020 3 18 12 税收执法执法行为中可能触及的主要法律 法规 规章和党政纪律规定 税收违法违纪行为处分规定税务人员违法违纪行政处分暂行规定税收违法案件一案双查办法税务行政复议规则税务行政过错责任追究办法 试行 行政机关公务员处分条例中国共产党纪律处分条例中华人民共和国公务员法中华人民共和国行政处罚法中华人民共和国行政复议法中华人民共和国行政复议法实施条例中华人民共和国行政诉讼法中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国刑法处罚条款 税务执法风险 2020 3 18 13 按照税务行政风险产生的环节不同 所产生的四大项52个税务行政风险类别进行分析日常征管类执法风险23个 包括 1 税务登记信息失真执法风险 套开发票案 2 漏征漏管类执法风险 3 代开发票类执法风险 4 核定税款类执法风险 5 调查取证类执法风险 6 办理停歇业 注销手续类执法风险 帮助纳税人逃避税法打击案 7 延期缴纳税款执法风险 8 办理资产损失执法风险 9 帐簿凭证管理类执法风险 10 催报催缴类执法风险 11 欠税管理类执法风险 2020 3 18 14 12 纳税评估类执法风险 13 提前征收 延缓征收类执法风险 14 转引税款类执法风险 15 现场执法类执法风险 16 不征少征税款类执法风险 17 连带税收法律责任类执法风险 18 税收管辖类执法风险 19 行政审批类执法风险 20 税收优惠政策执行类执法风险 21 管理部门发现重大涉税违法行为不移送稽查部门执法风险 22 作废发票 完税凭证 管理执法风险 23 发票管理类执法风险 2020 3 18 15 税务检查类执法风险16个 包括 1 出示证件类风险 2 偷税认定的风险 3 税收强制执行类风险 4 税收保全类风险 5 行政处罚显失公正风险 6 一事不二罚风险 7 行政处罚类风险 2020 3 18 16 9 处罚时效风险 10 应处罚不处罚风险 11 未按规定调取 退还 帐簿风险 12 联合办案中易出现的执法风险 13 稽查对象认定错误风险 注销案 14 税务稽查约谈制风险 15 税务检查权运用不当风险 16 税务处理 处罚 决定不执行 不足额执行风险 2020 3 18 17 税收法制类执法风险5个 包括 1 规范性文件制定类风险 2 重大案件审理类风险 3 税务行政复议类风险 4 未按规定组织听证风险 5 税务行政诉讼风险 2020 3 18 18 税收综合类执法风险8个 包括 1 税务文书制作类执法风险 2 税务文书