第十一章-税收征收管理PPT课件.ppt

第10章 税收征收管理 1 本章主要内容 第一节税收征收管理概述第二节税务登记管理第三节税款征收与税务检查第四节法律责任 2 本章重点 税务登记管理程序税款征收制度 3 本章难点 税收法律责任 4 第1节 税收征收管理概述 5 第一节税收征收管理概述 税收征管的法律依据我国税收征收管理的法律依据为 中华人民共和国税收征收管理法 征管法的遵守主体和权利义务的设定税务机关和税务人员的权利和义务纳税人 扣缴义务人的权利和义务地方各级人民政府 有关部门和单位的权利与义务 6 第2节 税务登记管理 7 第二节税务登记管理 税务登记管理账薄 凭证管理纳税申报管理 8 一 税务登记管理 税务登记的范围税务登记的种类开业登记变更登记注销税务登记停 复业税务登记 9 一 税务登记管理 税务登记证的作用和管理税务登记证的作用税务登记证的管理 10 二 账薄 凭证管理 账簿 凭证管理设置账簿的范围对纳税人的财务会计制度及其处理办法的管理账簿 凭证的保存和管理 11 二 账薄 凭证管理 发票管理普通发票 普通发票的结构及特点普通发票的印制普通发票的领购普通发票的开具普通发票使用 缴销和保管制度 12 三 纳税申报管理 纳税申报是指纳税人就计算缴税款的有关事项向税务机关提出的书面报告 是科务管理的一项重要制度 纳税申报的对象纳税申报的内容纳税申报的期限 13 三 纳税申报管理 纳税申报方式自行上门申报邮寄申报电子申报代理申报 14 第3节 税款征收与税务检查 15 第三节税款征收与税务检查 税款征收原则税款征收方式税收征收制度税务检查 16 一 税款征收原则 税务机关是征税的惟一行政主体税务机关只能依法律 行政法规的规定征税税务机关不能违反法律 法规的规定开征 停征 多征 少征 提前 延缓征收或摊派税款税务机关征收税款必须遵守法定权限和程序 17 一 税款征收原则 税务机关征收税款或扣押 查封商品 货物或者其他财产时 必须给开具完税凭证或开付扣押 查封的收据或清单税款 滞纳金 罚款统一由税务机关上缴国库收优先原则 优先于无担保债权 先于抵押权 质权 留置权执行 优先于罚款 没收违法所得 18 二 税款征收方式 查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴代收代缴委托代征 19 三 税款征收制度 加收滞纳金核定应纳税额税收保全措施税收强制执行措施离境清税制度税款的退还和追征 20 四 税务检查 税务检查的主要内容税务检查的范围税务检查的方法和程序 21 第4节 法律责任 22 第四节法律责任 一般税收法律责任违反税法的刑事责任 23 一 一般税收法律责任 纳税人违反税法行为的法律责任纳税人违反税收管理行为的法律责任纳税人违反纳税申报规定行为的法律责任纳税人偷税的法律责任纳税人逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任纳税人骗取出口退税行为的法律责任纳税人抗税行为的法律责任税务代理人违反税法行为的法律责任 24 二 违反税法的刑事责任 偷税罪偷税罪 是指纳税义务人或扣缴义务人采取伪造 变造 隐匿 擅自销毁账簿 记账凭证 在账簿上多列支出或者不列 少列收入 经税务机关通知纳税申报而不纳税申报或者进行虚假的纳税申报的手段 不缴或者少缴应纳税款或者不缴或少缴已扣 已收税款 偷税数额占应缴纳税额的10 以上且偷税数额在1万元以上 或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的行为 25 二 违反税法的刑事责任 抗税罪抗税罪 是指纳税义务人 扣缴义务人以暴力 威胁方法拒不缴纳税款的行为 抗税罪犯罪客体是复杂客体 既侵犯了国家税收管理法律制度 又侵犯了他人的人身权利 26 二 违反税法的刑事责任 逃避追缴欠税款罪逃避追缴欠税款罪 是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段 使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款 数额在1万元以上的行为 27 二 违反税法的刑事责任 骗取出口退税罪骗取出口退税罪 是指以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款 数额较大的行为 28 二 违反税法的刑事责任 虚开增值税专用发票 用于骗取出口退税 抵扣税款发票罪虚开增值税专用发票 用于骗取出口退税 抵扣税款发票罪 是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税 抵扣税款的其他发票的行为 29 二 违反税法的刑事责任 伪造 出售伪造的增值税专用发票罪伪造 出售伪造的增值税专用发票罪 是指违反国家发票管理法规 仿照增值税专用发票的内容 纸张 形状 图案等样式 使用各种方法 非法制造假增值税专用发票 冒充真发票 或者出售伪造的增值税专用发票的行为 30 二 违反税法的刑事责任 非法出售增值税专用发票罪出售增值税专用发票罪 是指违反国家发票管理法规 非法出售增值税专用发票的行为 非法购买增值税专用发票 购买伪造的增值税专用发票罪非法购买增值税专用发票 购买伪造的增值税专用发票罪 是指违反发票管理法规 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的行为 31 二 违反税法的刑事责任 非法制造 出售非法制造的用于骗取出口退税 抵扣税款发票罪非法制造 出售非法制造的用于骗取出口退税 抵扣税款发票罪 是指伪造 擅自制造或者出售伪造 擅自制造的可以用于骗取出口退税 抵扣税款的其他发票的行为 32 二 违反税法的刑事责任 非法制造 出售非法制造的发票罪非法制造 出售非法制造