货币资金与支付结算业务PPT课件.ppt

Page 2 上节回顾 1 库存现金的管理2 库存现金的核算3 备用金的核算4 库存现金清查的核算 Page 2 Page 3 本节内容 一银行存款的管理 二银行存款收付的核算 三银行存款清查的核算 银行存款 Page 3 Page 4 一 银行存款的管理 预留印章 持有企业成立的批准文件 如营业执照 组织机构代码证 按规定使用存款账户 可将现金存入银行并进行往来结算业务 银行批准 向银行申请开设账户 银行账户开设流程 Page 4 Page 5 一 银行存款的管理 基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收支的账户 只能在一家银行开立一个基本户 一般存款账户是指企业因借款或其他结算需要 在基本存款账户以外的银行营业机构开立的银行结算账户 临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 银行存款定义 是企业存入银行或其他金融机构的货币资金 专用存款账户是指存款人按照法律 行政法规和规帝 为对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户 Page 5 Page 6 一 银行存款的管理 银行结算纪律 企业应当严格按照 支付结算办法 等国家有关规定 加强银行存款账户的管理 严格按照规定开立账户 办理存款 取款和结算 对企事业单位开立基本存款账户实行开户许可证制度 企业必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理 不得为还贷 还债和套取现金而多头开立基本存款账户 不得在多家银行开立基本存款账户 不得在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户 不得出租或出借账户 不得违反规定在异地存款 贷款而开立账户 任何人不得将单位资金以个人名义开立账户储存 Page 6 Page 7 银行存款的序时核算 为了及时核算银行的收付和结存情况 加强对银行存款的管理 企业除进行银行存款总分类核算外 还应设置银行存款目记账 进行序时核算 格式分为三栏式与多栏式 二 银行存款收付的核算 银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款收付及其结存情况 企业应设置 银行存款 科目 该账户属资产类科目 其借方登记企业银行存款的增加数 贷方登记企业银行存款的减少数 反映企业期末银行存款的实际结存数 Page 7 三栏式 银行存款日记账 出纳根据审核后的收付款凭证 按照业务发生的顺序逐笔登记 每日终了应结出余额 银行日记账应定期与银行对账单核对 月份终了 日记账余额与总账余额核对要相符 Page 8 多栏式 银行存款日记账 Page 9 银行对账单 Page 10 银行存款 58500 10000 12 8 12 18 11700 70200 127000 1 2012年12月8日 顺达公司销售产品 销售收入50000元 增值税销项税8500元 共计58500元 收到转账支票存入银行 2 2012年12月18日 顺达公司预收安信公司销货款10000元 存入银行 3 2012年12月18日 顺达公司收回上月销售给高新公司产品的货款70200元存入银行 4 2012年12月18日 顺达公司购进原材料10000元 支付增值税进项税额1700元 货税款共计11700元 以转账支票付讫 材料已验收入库 课堂练习一 Page 11 Page 12 三 银行存款清查的核算 核对不一致原因 1 双方各自的记账错误2 存在未达账项 清查方法 核对项目法 将银行存款日记账与银行对账单核对 Page 12 Page 13 未达账项四种情况 银行已收款入账 而企业尚未收款入账的款项 1 银行已付款入账 而企业尚未付款入账的款项 2 企业已收款入账 而银行尚未收款入账的款项 3 银行已付款入账 而企业尚未付款入账的款项 4 如果存在未达账项 应编制 银行存款余额调节表 Page 13 银行存款余额调节表的编制 Page 14 课堂练习二 一 宏发公司2007年5月31日银行存款日记账的余额为186900元 银行对账单余额为175700元 经逐笔核对后 发现未达账项如下 企业收到转账支票一张46500张 企业已入账 银行尚未入账 银行代扣本企业电话费12800元 银行已入账 企业尚未入账 企业开出转账支票购买材料14600元 企业已入账 银行尚未入账 某商场汇入本企业购货款33500元 银行已入账 企业尚未入账 2007年5月31日 Page 15 注意 编制银行存款余额调节表仅仅是为了核对账面 不能据此作账面调整 要待结算凭证到达后再进行账务处理 思考 审计时 给银行发对账函是发财务数据还是发银行对账函上的数据 注意与思考 Page 16 Page 17 四 其他货币资金 外埠存款 银行汇票 本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款 指企业到外地进行临时或零星采购时 汇往采购地银行开设临时采购专户的款项 银行汇票 出票行签发 见票时无条件支付的汇票 信用卡 是商业银行或邮政机构发行的信用支付工具 信用证保证金存款是指采用信用证结算方式