税法基础讲义税收基本知识PPT课件.ppt

企业纳税会计 讲义1 附 税收基本知识 陈秀丽 税种分类 税制要素 1 3 2 税收概念及特征 主要内容 税收基本知识 税收概念及特征 一 税收的概念 税收是国家为了满足公共需要 凭借政治权力 按照法定的标准和程序 向具有纳税义务的社会成员强制 无偿 固定地取得财政收入的一种形式 目的范畴主体依据形式 二 税收的特征 强制性 无偿性 固定性税收的三个特征是互相联系 缺一不可的三 税收的作用 一 国家提供公共产品最有效的手段 二 国家调节经济的重要手段 三 促进经济稳定 健康 可持续发展 四 调节收入水平 缓解分配不公 四 税收法律关系 一 税收法律关系实质上是纳税人与国家之间的法律关系 但由于税务机关代表国家行使征税权 所以表象上是征税机关和纳税人之间的权利义务关系 二 税收法律关系的主体权利义务对等表现为非直接性 法律赋予税务机关较多的税收执法权 从而使税务机关成为权利主体 纳税人成为义务主体 但税收法律关系并非是一种完全单向性的支配关系 虽然纳税人在一般情况下是义务主体 但在某些特定场合又可能转化为权利主体 不对等不是绝对的 税收概念及特征 税收概念及特征 五 税收法律层次 一 法律 人大 二 暂行条例 国务院 三 暂行条例实施细则等部门规章 财政部 国家税总等国务院主管部门 四 地方性法规 地方人大 五 地方性规章 地方主管部门 税种分类 税制要素 1 3 2 税收概念及特征 主要内容 税收基本知识 税制要素 在任何一个国家里 不论采用什么样的税收制度 每个税种一般都有以下几项要素 纳税义务人征税对象计税依据税目税率纳税环节纳税期限减税 免税及违章处理等 税制要素 一 纳税义务人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位 包括法人和自然人 需区别于 扣缴义务人负税人二 征税对象 是税法规定征税的目的物 法律术语称为征税客体 是一个税种区别于另一个税种的主要标志 体现着税收范围的广度 包括商品 所得 财产 资源及行为等 三 计税依据 计算应纳税额根据的标准 即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额 分从价计征和从量计征两种类型 注 计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体 但两者要解决的问题不相同 征税对象解决的是对什么征税 计税依据则是确定了征税对象之后 解决如何计量的向题 五 税目 特定税种下的小类 不同税率 不同计税办法 六 税率 是应纳税额与计税依据之间的比例 是计算应纳税额的尺度 它体现征税的深度 比例税率 行业比例税率 产品比例税率 地区差别比例税率 幅度比例税率 从价计征 定额税率 地区差别税额 幅度税额 分类分级税额 从量计征 累进税率 全额累进税率 超额累进税率 速算扣除数 超率累进税率 速算扣除系数 税制要素 税制要素 例1 比例税率 某公司1月不含增值税销售额为180万元 无进项税额 计算该公司当月应纳增值税额 增值税税率为17 答 当月应纳消费税额 180 17 30 60万元 税制要素 例2 定额税率 某公司有一栋办公用建筑物 该建筑物占用土地面积2000平方米 该公司所在市城镇土地使用税单位税额为5元 平方米 该公司应纳城镇土地使用税为 元 A 0B 5000C 2000D 10000 答 D应纳城镇土地使用税额 2000 5 10000元 税制要素 例3 超额累进税率 某企业职工2月取得工资薪金收入10000元 扣除各项可扣除金额后 应税所得额为4000 计算李某工资应纳个人所得税 答 应纳个人所得税额 500 5 1500 10 2000 15 475元或 应纳个人所得税额 4000 15 125 475元 税制要素 例4 超率累进税率 某转让一幢新建办公楼取得收入10000万元 该办公楼建造成本 相关费用及税金为4000万元 该企业应纳土地增值税 答 应纳个人所得税额 500 5 1500 10 2000 15 475元或 应纳个人所得税额 4000 15 125 475元 答 转让收入 10000万元扣除项目金额 4000万元土地增值额 10000 4000 6000万元增值率 6000 4000 150 应纳土地增值税 4000 50 30 4000 100 50 40 4000 150 100 50 2400万元或 6000 50 4000 15 2400万元 七 纳税环节 纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节 多次课征制 一次课征制 八 期限纳税 负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的最后时间限制 按期纳税 按次纳税 申报期限 入库期限九 税收优惠起征点 确定是否要征税的点 达到纳税起征点后按税率全额征收免征额 不征税的金额 超过免征额部分按税率征收其他政策性优惠 西部开发优惠政策 高新技术优惠政策 税制要素 个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和22000元 无进行税额 其所在省的增值税起征点为20000元 税率为17 甲1月和2月分别缴纳增值税 答 税制要素 起征点举例 个体工商户甲1月和2月销售额分别为8000元和22000元 无进行税额 其所在省的增值税起征点为20000元 税率为17 甲1月和2月分别缴纳增值税 免征额举例 某个人乙1月取得收入为4000元 免征额 扣除标准 为3500元 无其他扣除费用 乙应缴纳个人所得税 十 违章处理 对纳税义务人不依法纳税 不遵守税收征管制度等违反税法的行为采取的惩罚性措施 通常包括偷税 抗税 欠税 骗税和违反税收征管法等不同情况 处理办法 加收滞纳金 处罚罚款 罚没并处 税收保全措施 强制执行措施 提请司法机关追究刑事责任等 税制要素 税种分类 税制要素 1 3 2 税收概念及特征 主要内容 税收基