第十章--财务报表PPT课件.ppt

第十章财务报表 武汉科技大学管理学院会计系 2020 3 18 1 2020 3 18 2 第十章财务报表 学习目的本章着重介绍财务报表的编制原理通过本章的学习 应该 理解财务报表的意义熟练掌握资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表的编制方法认识报表附注的重要性熟悉附注披露的主要内容 2020 3 18 3 资产负债表与利润表编制举例 第十章财务报表 2020 3 18 4 资产负债表与利润表编制举例 第十章财务报表 第三节利润表 2020 3 18 5 第一节财务报表概述 2020 3 18 6 第一节财务报表概述 2020 3 18 7 财务报表 企业的财务状况 经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映核算资料数量多 分散不能概括反映企业的财务状况和经营成果企业的利害关系人 机构 不能直接利用会计记录有必要对日常会计核算资料进行再处理定期分类调整 汇总按照一定形式编表总括 综合地反映企业的经济活动过程和结果 2020 3 18 8 财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况 经营成果和现金流量的结构性表述 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的书面文件 企业财务报表 会计报表 企业对外提供以日常会计核算资料为主要依据反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量 2020 3 18 9 财务报表的作用 企业的利害关系人利用财务报表了解有关企业经营成果 财务状况及现金流动情况的信息企业管理者利用财务报表掌握本企业有关经营成果 财务状况及现金流动情况的信息国家有关部门需要各单位提供财务报表资料 以便了解和掌握各部门 各地区经济计划 预算 完成情况 各种财经法律制度的执行情况 2020 3 18 10 财务报表的种类 1 按照财务报表反映的内容 可以分为动态财务报表和静态财务报表 2 按照财务报表的编制时间 可以分为月度 季度 半年度和年度财务报表 3 按照财务报表的编制单位 可以分为单位报表和汇总报表 4 按照财务报表各项目所反映的数字内容 可以分为个别财务报表和合并财务报表 5 按照财务报表的服务对象 可以分为内部报表和外部报表 2020 3 18 11 财务报表的构成 财务报表至少包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益 股东权益 变动表附注 2020 3 18 12 财务报表的编制要求 便于理解真实可靠相关可比全面完整编制及时 2020 3 18 13 财务报表编制的准备工作检查是否将全部经济业务登记入帐检查明细分类帐 日记帐和总分类帐 做到账帐相符进行帐实核对 保证帐实相符 2020 3 18 14 二 财务报表附注 附注是指对在财务报表中列示项目所作的进一步说明 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 也是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础 编制依据 编制原则和方法及主要项目等所作的解释 财务报表附注的内容 见教材247页 2020 3 18 15 资产负债表与利润表编制举例 第十章财务报表 第六节财务报表附注 2020 3 18 16 资产负债表上项目的分类与排列 2 第二节资产负债表 2020 3 18 17 资产负债表上项目的分类与排列 2 第二节资产负债表 2020 3 18 18 资产负债表的内容和结构 1 3 财务状况表反映了企业在特定日期的财务状况 2020 3 18 19 资产负债表的内容和结构 2 3 编制依据 资产 负债 所有者权益 资产 权益 资产 所有者权益 负债 2020 3 18 20 资产负债表的内容和结构 3 3 资产负债表包括的内容 2020 3 18 21 资产负债表上项目的分类与排列 2 第二节资产负债表 2020 3 18 22 资产负债表上项目的分类与排列 资产 流动资产 非流动资产 按流动性程度 由高到低 负债 流动负债 非流动负债 按到期日 由近及远 所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 按永久性 递减 2020 3 18 23 资产负债表上项目的分类与排列 2 第二节资产负债表 2020 3 18 24 资产负债表的格式 账户式 左右列示 按照 资产 负债 所有者权益 的等式示例在我国应用最广垂直式 上下列示 按照 资产 负债 所有者权益 的等式按照 资产 负债 所有者权益 的等式按照 流动资产 流动负债 营运资金 和 营运资金 非流动资产 非流动负债 所有者权益 的等式 2020 3 18 25 资产负债表的格式 垂直式1 2020 3 18 26 资产负债表的格式 垂直式2 2020 3 18 27 资产负债表的格式 垂直式3 2020 3 18 28 资产负债表上项目的分类与排列 2 第二节资产负债表 2020 3 18 29 资产负债表 直接根据总账科目余额填列 根据若干总账科目余额计算填列 根据若干明细科目余额计算填列 根据总账科目或明细科目余额分析填列 资产负债表的编制方法 2020 3 18 30 资产负债表的编制方法 一 直接根据总账科目余额填列交易性金融资产 应收股利 应收利息 固定资产清理 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 实收资本 股本 资本公积 库存股 盈余公积 2020 3 18 31 资产负债表的编制方法 二 根据若干总账科目余额计算填列货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金存货 物资采购 原材料 低值易耗品 库存商品 包装物 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 生产成本 代销商品款 存货跌价准备 材料成本差异 商品进销差价 未分配利润 本年利润 利润分配 2020 3 18 32 如 库存现金500银行存款100000其他货币资金50000则货币资金填列的金额150500原材料200000库存商品600000生产成本40000物资采购60000材料成本差异10000 贷 低值易耗品1000发出商品50000则存货填列的金额941000 2020 3 18 33 如 本年利润200000 借 贷 借 贷 利润分配100000 借 贷 贷 借 则未分配利润填列的金额1 3000002 3000003 1000004 100000 2020 3 18 34 三 根据明细账余额计算填列 应收账款项目 应收账款 帐户和 预收账款 帐户所属明细帐借方余额之和 减去 坏帐准备 帐户余额对 应收账款 部分提取的坏帐准备金 预收账款项目 应收账款 帐户和 预收账款 帐户所属明细帐贷方余额之和 应付账款项目 应付账款 帐户和 预付账款 帐户所属明细帐贷方余额之和 预付账款项目 应付账款 帐户和 预付账款 帐户所属明细帐借方余额之和 减去 坏帐准备 帐户余额对 预付账款 部分提取的坏帐准备金 其他应收款项目与其他应付款项目 方法同上 2020 3 18 35 如 应收账款 总账 100万预收账款 总账 200万 甲公司50万 借 A公司40万 贷 乙公司80万 贷 B公司90万 贷 丙公司70万 借 C公司80万 借 丁公司60万 借 D公司150万 贷 坏账准备3 5万 贷 其中 应收账款3万其他应收款0 5万则在资产负债表中应收账款填列的金额50 70 60 80 3 257万或100 80 80 3 257万预收账款填列的金额40 90 150 80 360万或200 80 80 360万 2020 3 18 36 如 预付账款 总账 100万应付账款 总账 200万 甲公司50万 借 A公司40万 贷 乙公司80万 贷 B公司90万 贷 丙公司70万 借 C公司80万 借 丁公司60万 借 D公司150万 贷 则在资产负债表中预付账款填列的金额50 70 60 80 260万或100 80 80 260万应付账款填列的金额40 90 150 80 360万或200 80 80 360万 2020 3 18 37 资产负债表的编制方法 四 根据总账科目或明细科目余额分析填列一年内到期的非流动资产持有至到期投资长期应收款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列一年内到期的非流动负债长期借款应付债券长期应付款上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 2020 3 18 38 第四节资产负债表与利润表编制举例 第十二章财务报表 第七节附注 2020 3 18 39 利润表的格式 2 第三节利润表 2020 3 18 40 利润表的格式 2 第三节利润表 2020 3 18 41 利润表的内容 1 3 反映了企业在某一会计期间的经营成果反映企业在某一会计期间的所有收入 广义 与所有费用 广义 以及求得的利润额 2020 3 18 42 利润表的内容 2 3 利用利润表评价企业的经营成果和投资效率分析企业的盈利能力预测未来一定时期内的盈利趋势 2020 3 18 43 利润表的内容 3 3 编制利润表 要重点解决以下两个方面的问题正确确定当期收入与费用对于营业收入 只有当企业的商品已经销售 或劳务已经提供 才能确认为本期的营业收入在特殊情况下 也可以在生产过程中 或在产品完工时确认营业收入力求保持投入资本的完整在通货膨胀严重时期 有必要按物价指数进行调整 2020 3 18 44 利润表的格式 2 第三节利润表 2020 3 18 45 利润表的格式 1 5 利润表是时期表 表的名称下面应该标明编制的期间按照收入和费用在表中的列示方法的不同 利润表的格式有 多步式单步式 2020 3 18 46 利润表的格式 2 5 多步式利润表 多步式利润表将日常经营活动过程中发生的收入和费用项目与在该过程外发生的收入和费用分开划分的标准要看一个项目是否关系到评价企业未来产生现金和现金等价物的能力经常重复发生的收入和费用项目 是预测企业未来的基础偶然发生的收入和费用项目 不能作为预测的依据将偶然事项产生的损益分列出来 有助于提高利润表信息的预测价值 2020 3 18 47 净利润 利润总额 所得税费用 利润表的格式 3 5 多步式利润表 多步式利润表的编制原理 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 投资收益 多步式利润表示例 2020 3 18 48 利润表的格式 4 5 单步式利润表 在单步式利润表上 只需将本期所有收入 广义 加在一起 然后再将所有费用 广义 加在一起 两相抵减后得出本期利润 2020 3 18 49 利润表的格式 5 5 单步式利润表 2020 3 18 50 资产负债表与利润表编制举例 第十章财务报表 第三节利润表 2020 3 18 51 第五节所有者权益增减变动表 第四节现金流量表 资产负债表与利润表编制举例 第二节资产负债表 第十章财务报表 第三节利润表 第六节财务报表附注 2020 3 18 52 现金流量表的编制基础 2 第四节现金流量表 2020 3 18 53 现金流量表的编制基础 2 第五节现金流量表 2020 3 18 54 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 2020 3 18 55 现金流量表的性质和作用 现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动 投资活动和筹资活动的动态情况 反映企业现金流入和流出的全貌 2020 3 18 56 现金流量表的编制基础 2 第四节现金流量表 2020 3 18 57 1 2 3 4 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物 企业持有的可随时用于支付的现金限额 企业存在金融企业中随时可以用于支付的存款 企业存在金融企业有特定用途的资金 如外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款等 企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的投资 现金流量表的编制基础 现金流量表以 现金 为基础编制现金包括库存现金 可以随时用于支付的存款以及现金等价物 2020 3 18 58 现金流量表的编制基础 2 第四节现金流量表 2020 3 18 59 现金流量 CashFlow 是指现金和现金等价物的流入和流出 现金流量是某一期间内企业现金流入和流出的数量 影响或不影响现金流量的因素主要包括 2020 3 18 60 经营活动产生的现金流量 现金流量表的分类 1 2 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 企业发生的投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项 企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动 导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 2020 3 18 61 现金流量表的分类 2 2 2020 3 18 62 现金流量表的编制基础 2 第四节现金流量表 2020 3 18 63 现金流量表的编制原理 2020 3 18 64 现金流量表的的编制方法 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 2020 3 18 65 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 经营活动产生的现金流量 可以说明企业在不动用从外部筹得资金的情况下 通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债 支付股利和对外投资编制方法 直接法间接法 2020 3 18 66 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 现金流量表 直接法编制现金流量表附注补充资料 间接法反映经营活动现金流量 2020 3 18 67 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 现金流量表 直接法编制现金流量表附注补充资料 间接法反映经营活动现金流量 2020 3 18 68 收到的其他与经营活动有关的现金 收到的税费返还 销售商品提供劳务收到现金 经营活动现金流量 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金 支付的各项税费 支付给职工以及为职工支付的现金 购买商品 接受劳务支付的现金 2020 3 18 69 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 销售商品 提供劳务收到的现金反映企业销售商品 提供劳务实际收到的现金包括销售收入和应向购买者收取的增值税包括前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期的预收款包括企业销售材料和代购供销业务收到的现金扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金 直接法 2020 3 18 70 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 收到的税费返还反映企业收到返还的各项税费增值税消费税营业税所得税教育费附加返还需要分析 应交税费 科目下属各明细科目的贷方发生额 直接法 2020 3 18 71 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除了上述各项目外 收到的其他与经营活动有关的现金流入罚款收入流动资产损失中由个人赔偿的现金收入其他价值大的现金流入应单列项目反映需要分析 现金 银行存款 科目的借方发生额确定 直接法 2020 3 18 72 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 购买商品 接受劳务支付的现金反映企业因购买商品 接受劳务实际支付的现金本期购入商品 接受劳务支付的现金 含支付的增值税进项税额 本期支付前期购入商品 接受劳务的未付款项本期预付款项扣除本期发生的购货退回收到的现金 直接法 2020 3 18 73 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工的工资 奖金 各种津贴和补贴等 以及为职工支付的其他费用不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等支付给离退休人员的各项费用 支付的其他与经营活动有关的现金 支付给在建工程人员的工资 投资活动产生的现金流量部分的 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 直接法 2020 3 18 74 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 支付给职工以及为职工支付的现金下列项目 应按职工的工作性质和服务对象 分别在本项目和 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 项目反映企业为职工支付的养老 失业等社会保险基金 补充养老保险 住房公积金支付给职工的住房困难补助企业为职工缴纳的商业保险金企业支付给职工的或为职工支付的其他福利费用等 直接法 2020 3 18 75 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 支付的各项税费反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金 包括 教育费附加矿产资源补偿费印花税房产税土地增值税车船使用税预缴的营业税等不包括计入固定资产价值 实际支付的耕地占用税等本项目的金额通过分析 应交税费 科目下属的各明细科目的借方发生额计算得到 直接法 2020 3 18 76 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外 支付的其他与经营活动有关的现金流出罚款支出支付的差旅费业务招待费现金支出支付的保险费等其他价值较大的现金流出 单列项目反映 直接法 2020 3 18 77 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 现金流量表 直接法编制现金流量表附注补充资料 间接法反映经营活动现金流量 2020 3 18 78 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 以利润表上的净利润为出发点 调整确定经营活动产生的现金流量 利润表 权责发生制现金流量表 收付实现制现金流量表附注 间接法附注示例 间接法 2020 3 18 79 1 2 3 4 实际没有支付现金的费用 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 间接法 需要调整的项目 实际没有收到现金的收益 不属于经营活动的损益 经营性应收应付项目的增减变动 2020 3 18 80 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 计提的资产减值准备 反映企业本期计提的各项资产的减值准备可根据 资产减值损失 科目的记录填列 固定资产折旧 反映本期计提的折旧可根据 累计折旧 科目的贷方发生额分析填列 间接法 2020 3 18 81 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 分别反映企业本期计提的无形资产摊销 长期待摊费用摊销可根据 累计摊销 长期待摊费用 科目的贷方发生额分析填列 间接法 2020 3 18 82 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 待摊费用减少 减 增加 反映企业本期待摊费用的减少可根据资产负债表上 待摊费用 项目的期初 期末余额的差额填列期末数大于期初数的差额 以 号列示 间接法 2020 3 18 83 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 预提费用增加 减 减少 反映企业本期预提费用的增加可根据资产负债表 预提费用 项目的期初 期末余额的差额填列期末数小于期初数的差额 以 号列示 间接法 2020 3 18 84 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 处置固定资产 无形资产和其他长期资产的损失 反映企业本期由于处置固定资产 无形资产和其他长期资产而发生的净损失可根据 营业外收入 营业外支出 其他业务收入 其他业务成本 科目所属有关明细科目的记录分析填列如为净收益 以 号填列 间接法 2020 3 18 85 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 固定资产报废损失 反映企业本期固定资产盘亏 减 盘盈 后的净损失可根据 营业外支出 营业外收入 科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列 间接法 2020 3 18 86 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 公允价值变动损失 反映企业本期公允价值变动净损失可根据利润表上的 公允价值变动收益 项目的数字填列如为净收益 以 号填列 间接法 2020 3 18 87 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 财务费用 反映企业本期发生的应属于筹资活动或投资活动的财务费用可根据 财务费用 科目的本期借方发生额分析填列如为收益 以 号填列 间接法 2020 3 18 88 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 投资损失 减 收益 反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失可根据利润表上 投资收益 项目的数字填列如为投资收益 以 号填列 间接法 2020 3 18 89 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 递延所得税资产减少 和 递延所得税负债 分别反映企业递延所得税资产减少和递延所得税负债增加可分别根据资产负债表 递延所得税资产 递延所得税负债 项目的期初 期末余额的差额填列 递延所得税资产 的期末数小于期初数的差额 递延所得税负债 的期末数大于期初数的差额 递延所得税资产 的期末数大于期初数的差额 递延所得税负债 的期末数小于期初数的差额 间接法 2020 3 18 90 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 存货的减少 减 增加 反映企业本期存货的减少 减 增加 可根据资产负债表上 存货 项目的期初 期末余额的差额填列期末数大于期初数的差额 以 号填列 间接法 2020 3 18 91 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 经营性应收项目的减少 减 增加 反映企业本期经营性应收项目的减少 减 增加 应收账款应收票据其他应收款中与经营活动有关的部分应收的增值税销项税额等 间接法 2020 3 18 92 现金流量表的编制方法 经营活动现金流量 经营性应付项目的增加 减 减少 反映企业本期经营性应付项目的增加 减 减少 应付账款应付票据应交税费其他应付款中与经营活动有关的部分应付的增值税进项税额等 间接法 2020 3 18 93 现金流量表的的编制方法 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 2020 3 18 94 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 现金流量表中的投资活动 包括 不属于现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置固定资产的购建与处置无形资产的购置与处置等 2020 3 18 95 收到的其他与投资活动有关的现金 处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 取得投资收益所收到现金 收回投资所收到的现金 投资活动现金流量 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 支付的其他与投资活动有关的现金 投资所支付的现金 购买固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 2020 3 18 96 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 收回投资所收到的现金 反映企业出售 转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产 长期股权投资而收到的现金 以及收回长期债权投资本金而收到的现金长期债权投资收回的利息除外 2020 3 18 97 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 取得投资收益收到的现金 反映企业因各种投资而分得的现金股利 利润 利息等 2020 3 18 98 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 处置固定资产 无形资产和其他长期资产收回的现金净额 反映企业处置固定资产 无形资产和其他长期资产所取得的现金由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额 2020 3 18 99 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 收到的其他与投资活动有关的现金 反映企业除了上述各项以外 收到的其他与投资活动有关的现金收入价值较大的其他现金流入 单列项目反映 2020 3 18 100 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 反映企业购买 建造固定资产 取得无形资产和其他长期资产所支付的现金不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分不包括融资租赁租入固定资产支付的租赁费上述两项在筹资活动产生的现金流量部分单独反映根据 固定资产 在建工程 无形资产 库存现金 银行存款 等科目的记录分析填列 2020 3 18 101 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 投资所支付的现金 反映企业对外进行权益投资和债权性投资所支付的现金企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产 长期股权投资 持有至到期投资所支付的现金支付的佣金 手续费等附加费用可根据 长期股权投资 持有至到期投资 交易性金融资产 库存现金 银行存款 等科目的记录分析填列 2020 3 18 102 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 投资所支付的现金 企业购买股票和债券时 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的债券利息 应在投资活动产生的现金流量部分的 支付的其他与投资活动有关的现金 项目反映收回购买股票和债券时支付的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到期但尚未领取的债券的利息 在投资活动产生的现金流量部分的 收到的其他与投资活动有关的现金 项目反映 2020 3 18 103 现金流量表的编制方法 投资活动现金流量 支付的其他与投资有关的现金 反映企业除上述各项以外 支付的其他与投资活动有关的现金流出价值较大的其他现金流出 单独列示 2020 3 18 104 现金流量表的的编制方法 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 2020 3 18 105 收到的其他与筹资活动有关的现金 借款所收到现金 吸收投资所收到的现金 筹资活动现金流量 现金流量表的编制方法 筹资活动现金流量 支付的其他与筹资活动有关的现金 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金 偿还债务所支付的现金 2020 3 18 106 现金流量表的编制方法 筹资活动现金流量 偿还债务所支付的现金 反映企业以现金偿还债务的本金偿还金融企业的借款本金 偿还债券本金等所导致的现金流出企业偿还的借款利息 债券利息 在 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 项目反映 不包括在本项目内可根据 短期借款 长期借款 应付债券 库存现金 银行存款 等科目的记录分析填列 2020 3 18 107 现金流量表的编制方法 筹资活动现金流量 分配股利 利润和偿付利息所支付的现金 反映企业实际支付的现金股利 利润 以及支付的借款利息和债券利息等可根据 应付股利 财务费用 长期借款 应付债券 库存现金 银行存款 等科目的记录分析填列 2020 3 18 108 现金流量表的编制方法 筹资活动现金流量 支付的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除了上述各项外 所形成的其他与筹资活动的有关现金流出捐赠现金支出价值较大的其他现金流出 单独反映 2020 3 18 109 现金流量表的编制方法 附注披露补充资料 附注披露补充资料的内容取决于 经营活动产生的现金流量 部分是采用直接法还是间接法 直接法 2020 3 18 110 现金流量表的编制方法 附注披露补充资料 附注披露补充资料的内容取决于 经营活动产生的现金流量 部分是采用直接法还是间接法 直接法 2020 3 18 111 现金流量表的