第章会计账簿PPT课件.ppt

第四章会计凭证 2020 3 18 1 第一节会计凭证概述 2020 3 18 2 A公司向B公司购买原材料一批 收到B公司开出的发货发票一张 会计人员根据发货发票编制会计分录 并填制记账凭证 2020 3 18 3 会计凭证 书面证明 是登记账簿的依据 填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法 也是会计工作的起点 签名并盖章一切会计凭证必须经过专门有关人员的审核 根据会计凭证编制程序和用途不同 分为原始凭证和记账凭证 2020 3 18 4 会计凭证按其 的不同 分为原始凭证和账凭证 A 填制的程序和用途B 填制的手续C 来源D 记账凭证 2020 3 18 5 第二节原始凭证 定义 最开始的凭证 是经济业务的最初证明 A公司向B公司购买原材料一批 收到B公司开出的发货发票一张 会计人员根据发货发票编制会计分录 并填制记账凭证 2020 3 18 6 1 按来源不同分类 外来原始凭证其他单位或者个人开具的 例如 供货单位提供的发票 收款单位开出的收据 飞机票 火车票 住宿发票等自制原始凭证本单位内部人员开具的 例如 出库单 入库单 借款单 折旧计算表等 2020 3 18 7 2 按填制手续和内容 一次凭证 外来凭证 特点 一张凭证一次填制 记录一笔经济业务 一次有效 例如收据 领料单 收料单 发货票 借款单 银行结算凭证 差旅费报销单P504 8累计凭证 限额领料单 特点 一张凭证多次填制同类型经济业务 受限额控制例如 限额领料单 2020 3 18 8 汇总凭证 根据若干张原始凭证综合填制的原始凭证例如 收料凭证汇总表 发出材料汇总表 工资结算汇总表 差旅费报销单 销售日报等 P51所有的一次凭证都是外来凭证累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证 2020 3 18 9 按照格式不同 通用凭证部门统一印制 统一格式和使用方法例如 增值税发票专用凭证单位自行印制 内部使用如 领料单 差旅费报销单 折旧计算表 借费单 工资费用分配表等 差旅费报销单按填制的手续及内容分类 属于 A 一次凭证B 累计凭证C 汇总凭D 专用凭证 2020 3 18 10 原始凭证的基本内容 区别于记账凭证 1 找凭证2 接受原始凭证单位名称 抬头人 记账凭证无3 经济业务内容 含数量 单价 金额等 4 填制单位签章 红章 代表开据单位 记账凭证无6 有关人员签章 7 凭证附件 2020 3 18 11 2020 3 18 12 原始凭证的填制要求 1 真实 完整 完备 连续编号 及时2 书写要清楚 规范 1 不得用未经公布的简化汉字 2 金额规范 小写金额 不得连笔 金额前写人民币符号 与数字间不得有空白 金额精确到分 无角 分的 写 00 或符号 1000 00 有角无分的 分位写 0 不得用符号 2020 3 18 13 1000 001000 1000 201000 2 2020 3 18 14 大写金额壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整正楷或行书字书写 大写金额前写 人民币 大写金额到元的 后要写 整 或 正 字 到角的 可以写 整 或 正 字 有分的 不写 整 或 正 字 如小写金额为 l008 00 大写金额应写成 人民币壹仟零捌元整 2020 3 18 15 多选题 在原始凭证上书写阿拉伯数字 正确的有 A 金额数字一律填写到角分B 无角分的 角位和分位可写 00 或者符号 C 有角无分的 分位应当写 0 D 有角无分的 分位也可以用符号 代替 多选题 对原始凭证发生的错误 正确的更正方法有 A 由出具单位重开或更正B 由本单位的会计人员代为更正C 金额发生错误的 可由出具单位在原始凭证上更正D 金额发生错误的 应当由出具单位重开 判断题 原始凭证发生的错误 正确的更正方法是由出具单位在原始凭证上更正 2020 3 18 16 五 原始凭证的审核内容 比较重要 一 审核的主要内容1 真实性 合法性 合理性2 完整性 正确性 及时性 2020 3 18 17 二 经审核的原始凭证处理 1 完全符合要求的 应及时入账 没错 2 真实 合法 合理但不完整 有错误 应退回给经办人员 更正或重开 错误不严重 3 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构 会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 错误严重 2020 3 18 18 第三节记账凭证 概念 会计人员根据填制登记账簿的直接依据 2020 3 18 19 1 收款凭证仅用来记录库存现金和银行存款收款业务根据库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制 2 付款凭证仅用来记录库存现金和银行存款付款业务根据库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制 对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收 付款业务 只填付款凭证不填收款凭证 2020 3 18 20 3 转账凭证不涉及库存现金和银行存款业务以外的会计凭证 规模较大的企业 收款 付款 转账凭证分类管理 规模较小的企业 采用通用记账凭证 2020 3 18 21 按照填列方式分 单式凭证只填列一个会计科目和金额 如 收付现金业务复式凭证填列两个或者两个以上会计科目 如 不涉及收付现金的业务 2020 3 18 22 记账凭证的基本内容 1 记账凭证的名称 日期 编号 摘要 金额2 会计科目及其记账方向 原始凭证3 记账标记 原始凭证无4 所附原始凭证张数 5 有关人员签章 2020 3 18 23 四 记账凭证的编制要求 一 基本要求1 完整 连续编号 清楚 规范 分数编号记账凭证可以根据 编制 A 一张原始凭证B 若干张原始凭证汇总C 原始凭证汇总表D 明细账5 除结账和更正错误凭证 记账凭证必须附有原始凭证 2020 3 18 24 6 记账凭证的更正 1 填制时 未入账 应当重新填制 2 已登记入账 当年错误 文字错误红字记账凭证 注明 注销 某凭证 蓝字重新填正确记账凭证 注明 订正某凭证 2020 3 18 25 只是金额错误 编一张调整的记账凭证调增金额用蓝字 调减金额用红字 发现以前年度记账凭证有错误的 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证 7 记账凭证填制后 如有空行 划线注销 2020 3 18 26 发现以前年度记账凭证有错误 应先用红字冲销 然后用蓝字填制一张更正的记账凭证 记账凭证的填制除必须做到记录真实 内容完整 填制及时 书写清楚外 还必须符合 要求 A 如有空行 应当在空行处划线注销B 发生错误应该按规定的方法更正C 必须连续编号D 除另有规定外 应该有附件并注明附件张数 2020 3 18 27 某会计人员在审核记账凭证时 发现误将8000元写成800