税法第一章税法概论PPT课件.ppt

1 一 关于2012年教材2012年教材变化较大 主要体现在下面的几个方面1 整体教材变薄 减少了近50页 2 删除实体法各章中涉及到的第一节基本原理的内容 3 删除原第十四章 国际税收协定 4 第七章 资源税法 和第十章中的 车船税法 按新法进行了改写 5 第四章 营业税法 做了较大范围的删减和调整 第二章 增值税法 做了结构性的调整 增加了第九节税收优惠 6 第十二章 企业所得税法 调整进来的部分新的政策 第十三章 个人所得税法 工资等的扣除标准改为3500 7 最后一章 税务代理 删掉第一节税务代理的一般理论 删掉第五节税务咨询 同时第六节税务筹划中删掉了税务筹划的概念和税务筹划的基本步骤 2 二 关于考题 2011年 单选 20题 1分 题 20分 4选1 多选 15题 1分 题 15分 4选多 每小题所有答案选择正确的得分 计算分析题 4题 6分 题 24分综合题 共3小题 第l小题可以选用中文或英文解答 如使用中文解答 最高得分为13分 如使用英文解答 该小题须全部使用英文 最高得分为l8分 第2小题l4分 第3小题l4分 本题型最高得分为46分 要求列出计算步骤 每步骤运算得数精确到小数点后两位 17周考试 题型如上 3 三 关于复习1 全面复习 注重基础知识的掌握 5月份出新课本2 结合考试的特点 抓住重点 3 适当练习 提高计算能力 尤其是跨税种的计算综合问题 4 制定合理的计划 要求上课跟上思路 重点掌握上课讲解的内容 4 第一章税法概论 第一节税法的概念第二节税法基本理论 第三节税收立法与实施 第四节我国现行税法体系第五节我国税收管理体制 考情分析 非重点章 题型为客观题 分值在1 2分 5 第一节税法的概念 一 税收概述和税法的概念一 税收 是政府为了满足社会公共需要 凭借政治权力 强制 无偿地取得财政收入的一种形式 一 税收是国家取得财政收入的一种重要工具 本质上是一种分配关系 税法和税收的关系 1 税收是经济学概念 侧重解决分配关系 税收是国家与纳税人之间的经济利益分配关系2 税法是法学概念 侧重解决权利义务关系 税法体现的是国家与一切纳税单位和个人的税收权利义务关系 3 税法是税收的法律表现形式 税收则是税法所确定的具体内容 税法与税收相互依赖 不可分割 6 二 有别与社会再生产中的一般分配关系1 分配主体 税收是以国家为主体的分配 一般分配以各生产要素的所有者为主体 2 分配依据 税收是国家凭借政治权利的分配 一般分配是基于生产要素进行分配 三 税收的 三性 税收特征由税收本质决定的 是税收本质属性的外在表现 无偿性 核心特征 强制性 是一种保证 固定性 对强制性和无偿性的一种规范和约束 7 二 税法的定义 一 税法概念是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 税法特点 1 义务性法规 相对于授权性法规 并不是没规定权利 而是权利是建立在义务之上 处于从属地位 税法属义务性法规是由税收的无偿性和强制性特点决定的2 综合性法规 由一系列税收法律法规及行政规章制度组成的体系 8 典型例题 下列关于税收和税法的描述 正确的有 A 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B 税收是本质上是一种分配关系C 税收的分配依据是基于生产要素进行分配D 税法是授权性法规 9 答案 B 解析 A 税法是调整国家与纳税人关系的法律规范 C 税收的分配依据是凭借政治权利的分配 D 税法是义务性法规 例题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范 其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税 税法不是背出来的 理解记忆加练习 10 二 税法的功能 了解 一 税法是国家组织财政收入的法律保障 二 税法是国家宏观调控经济的法律手段 三 税法对维护经济秩序有重要的作用 四 税法能有效地保护纳税人的合法权益 五 税法是维护国家利益 促进国际经济交往的可靠保证 11 一 税法的地位1 税法属于国家法律体系中的一个重要部门法 它是调整国家与各个经济单位及公民个人之间分配关系的基本法律规范 2 性质上属于公法 维护公共利益 但也具有一些私法的属性3 税法是我国法律体系的重要组成部分 在法律体系中的地位是由税收在国家经济活动中的重要性决定的 三 税法的地位及与其他法律的关系 12 二 税法与其它法律的关系1 税法与宪法的关系 宪法 是国家的根本大法 具有最高的法律效力 它是立法的基础 制定所有法律 法规的依据和章程 宪法 是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据 2 税法与民法的关系民法的调整方法的特点是平等 等价 有偿 税法的调整方法的特点是命令 服从 税法的某些规范同民法规范基本相同时 税法一般援引民法条款 民法与税法不发生冲突时 税法不再另行规定 涉及税收征纳关系的问题 一般以税法的规范为准则 即便符合民法中的规定 但违反税法规定的 应按税法的规定对该交易做出调整 13 3 税法与刑法的关系调整范围不同 税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款 但违反了税法 并不一定是犯罪 4 税法与行政法的关系联系 调整国家机关之间 国家机关与法人或自然人之间的法律关系 法律关系中居于领导地位的一方总是国家 体现国家单方面的意志 不需要双方意思表示一致 对法律关系中的争议 一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行 14 区别 税法具有经济分配的性质 是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移 这是一般行政法不具备的 税法与社会再生产 特别是物质资料再生产的全过程密切相连 不论是生产 交换 分配 还是消费 都是税法参与调节 其联系的深度和和广度是一般行政法所无法相比的 税法是一种义务性法规 而行政法大多为授权性法规 少数义务性法规也不涉及货币收益的转移 15 第二节税法基本理论 一 税法的原则税法的原则 反映税收活动的根本属性 是税收法律制度建立的基础 税法基本原则和税法适用原则 16 一 税法的基本原则统领所有税收规范的根本准则 一切税收活动必须遵守1 税收法定原则强制性重点内容包括税收要件法定原则和税务合法原则 要件法定指课税要素必须以法律形式作出规定 必须尽量明确 税务合法指税务机关按法定程序依法征税 不得随意减征 停征或免征 无法律依据不征税 17 2 税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配 负担能力相等 税负相同 负担能力不等 税负不同 禁止对特定纳税人给予歧视性对待 也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给与特别优惠 典型例题 对税法执法中收到的不公正待遇 纳税人可以通过税务行政复议 诉讼制度得到合理合法的解决 体现了税收的 原则 A 公平主义B 法律主义C 实质课税D 法律优位 答案 A 18 3 税收效率原则包括经济效率和行政效率4 实质课税原则根据客观事实确定是否符合课税要件 并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人税负 而不能仅考虑相关外观和形式 可以防止纳税人避税与偷税 增强税法适用的公正性 典型例题 纳税人 关联方 通过转让定价减少计税所得 税务机关有权重新估定计税价格 并据以计算应纳税额 体现了税法基本原则中的 A 法定原则B 公平原则C 效率原则D 实质课税原则 答案 D 19 二 税法的适用原则相关的国家机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵守的准则 1 法律优位原则法律 行政法规 规章 效力低的税法与效力高的税法发生冲突 效力低的税法即是无效的 2 法律不溯及既往原则新法实施后 之前人们的行为不适用新法 而只沿用旧法 目的保持税法的稳定性和可预测性 20 3 新法优于旧法原则新法旧法对同一事项有不同规定时 新法效力优于旧法 4 特别法优于普通法的原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时 特别规定的效力高于一般规定的效力 打破了税法效力等级的限制 21 5 实体从旧 程序从新原则实体税法不具备溯及力 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的 原则上新税法具有约束力 6 程序优于实体原则在税收争讼发生时 程序法优于实体法 保证税款及时 足额入库 22 典型例题 下列关于特别法优于普通法原则的陈述错误的是 A 凡是特别法中作出规定的 即排除普通法的适用B 随着特别法的规定 原有居于普通法地位的税法即告废止C 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制D 居于特别法地位级别较低的税法 其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 答案 23 典型例题 税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为 在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行 该处理遵循了 原则 A 新法优于旧法B 特别法优于普通法C 法律不溯及既往原则D 实体从旧程序从新 答案 典型例题 纳税人必须在缴纳有争议的税款后 税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请 这体现了税法适用原则中的 A 新法优于旧法B 特别法优于普通法 C程序优于实体D 实体从旧程序从新 答案 24 例题 多选题 2010年 下列关于税法原则的表述中 正确的有 A 新法优于旧法原则属于税法的适用原则B 税法主体的权利义务必须由法律加以规定 这体现了税收法定原则C 税法的原则反映税收活动的根本属性 包括税法基本原则和税法适用原则D 税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力 正确答案 ABCD 25 二 税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间 国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系 一 税收法律关系的构成1 税收法律关系的主体 双主体 1 代表国家行使征税职责的国家税务机关 海关和财政机关 2 履行纳税义务的人 这一方主体的确定原则采取属地兼属人的原则 权利主体双方的法律地位平等 但双方的权利与义务并不对等 26 2 税收法律关系客体即税收法律关系主体的权利 义务所共同指向的对象 征税对象 对什么纳税的问题 3 税收法律关系的内容 征纳税双方各自享有的权利和义务 税法的灵魂 国家税务机关权利 依法征税 进行税务检查 对违章者处罚等 义务 对税法宣传 解读 及时收缴税款 接受纳税人对税收争议的申诉纳税人 多缴税款申请退还权 延期纳税权 依法申请减免税权 申请复议和提起诉讼权等 义务 按规定办理税务登记 纳税申报 接受检查 依法缴纳税款等 27 2 税收法律关系的产生 变更与消灭税法是引起税收法律关系的前提条件 但税法本身并不能产生具体的税收法律关系 产生 变更或消灭由税收法律事实来决定例如 纳税人开业经营即产生税收法律关系 纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭 3 税收法律关系的保护实质 保护国家正常的经济秩序 保障国家财政收入 维护纳税人的合法权益 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的 28 2010年考题 下列关于税收法律关系的表述中 正确的是 A 税法是引起法律关系的前提条件 税法可以产生具体的税收法律关系B 税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等 双方的权利义务也不对等C 代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D 税收法律关系总体上与其他法律关系一样 都是由权利主体 权利客体两方面构成 答案 C 解析 选项A 税法是引起税收法律关系的前提条件 但税法本身并不能产生具体的税收法律关系 选项B 税收法律关系中权利主体双方法律地位平等 选项D 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样 都是由权利主体 客体和法律关系内容三方面构成的 29 例题 在税收法律关系中 征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等 例题 单选题 税收法律关系中的权利主体是指 A 征税方B 纳税方C 征纳双方D 国家税务总局 正确答案 C 30 三 税法的构成要素 一 总则 主要包括立法依据 立法目的 适用原则 二 纳税义务人 纳税主体 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人负税人 实际负担税款的单位和个人相关概念代扣代缴义务人 有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款 并代为缴纳的单位和个人 代收代缴义务人 有义务借助与纳税人经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人 31 三 征税对象 即课税对象纳税客体1 含义 指税法规定对什么征税 是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物 2 重要作用 是区别一种税与另一种税的重要标志 征税对象是税法最基本的要素 体现着不同税种征税的最基本界限 决定着某一种税的基本征税范围和不同税种的名称 32 与征税对象相关的概念 税基 计税依据 是税法规定的据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据和标准 征税对象是指征税的目的物 计税依据在目的物确定的情况下 对目的物据以计算税款的依据和标准 是对课税对象的量的规定 计税依据在表现形态上有两种 1 价值形态 以征税对象的价值作为计税依据 从价计征 比 增值税 消费税2 物理形态 是以征税对象的自然单位作为计税依据 从量计征 如车船税 城镇土地使用税 33 四 税目 是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目 反映具体的征税范围 是对课税对象质的界定 1 凡列入税目的即为应税项目 未列入税目的 则不属于应税项目 2 并非所有税种都规定税目 增值税 所得税 五 税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度 税率是计算税额的尺度 也是衡量税负轻重与否的重要标志 34 我国现行的税率主要有 1 比例税率 对同一征税对象 不分数额大小 规定相同的征收比例A单一比例税率 如增值税 B差别比例税率具体又分为产品比例税率 如消费税 行业比例税率 如营业税 地区差别比例税率 如城市维护建设税 C幅度比例税率 如娱乐业营业税率 2 累进税率 同一课税对象 随数量的增大 征收比例也随之增高的税率 分为全额 超额和超率累进税率 3 定额税率 按征税对象确定的计算单位 直接规定一个固定的税额 35 假如课税对象的金额为1800元 则 A 全额累进 应纳税额 1800 10 180 元 B 超额累进 应纳税额 1500 3 1800 1500 10 75 元 全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数 180 75 105 元 简化计算 应纳税额 1800 10 105 75 元 36 典型例题1 假设上述金额为8000元 超额累进 应纳税额 1500 3 4500 1500 10 8000 4500 20 1045 元 全额累进 应纳税额 8000 20 1600 元 速算扣除数 5551500 17 3000 10 555 37 全额累进税率与超额累进税率的区别 税负轻重不同 在收入级次和税率档次相同条件下 全额重于超额 计算繁简不同 二者相比 超额累进税率计算复杂 需引入速算扣除数 公平程度不同 在两级收入交叉点附近 全额累进的公平程度不及超额 38 39 六 纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 七 纳税期限 1 含义 是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 2 相关的三个概念 1 纳税义务发生时间 是指应税行为发生的时间 2 纳税期限 每隔固定时间汇总纳税义务的时间 纳税人的具体纳税期限 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 不能按照固定期限纳税的 可以按次纳税 3 缴库期限 税法规定的纳税期满后 纳税人将应纳税款缴入国库的期限 滞纳金从缴库期满的次日算起 40 如图所示 41 例题 多选题 下列关于税收实体法构成要素的说法中 正确的有 A 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 是实际负担税款的单位和个人B 征税对象是税法中规定的征税的标的物 是国家征税的依据C 税率是对征税对象的征收比例或征收额度 是计算税额的尺度D 税目是课税对象的具体化 反映具体征税项目 42 例题 单选题 采用超额累进税率征收的税种是 A 资源税B 土地增值税C 个人所得税D 企业所得税 43 第三节税收立法与税法实施 一 税收立法税收立法概述税收立法是指有权的机关依据一定的程序 遵循一定的原则 运用一定的技术 制定 公布 修改 补充和废止有关税收法律 法规 规章的活动 税收立法是税法实施的前提 有法可依 有法必依 执法必严 违法必究 是税收立法与税法实施过程中必须遵循的基本原则 44 一 我国税收立法应坚持以下原则 1从实际出发的原则 2公平原则 3民主决策原则 4原则性和灵活性相结合的原则 5法律的稳定性 连续性与废 改 立相结合的原则 45 二 我国税收立法 税法调整1 税法的立法机关 重点 46 47 48 知识链接 本章第五节 我国税收立法权的划分P22一 现状 1 中央税 中央与地方共享税及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央 2 依法赋予地方适当的地方税收立法权 二 具体的划分层次 1 全国性税种的开征 停征权属于全国人大及其常务委员会 2 经全国人大及其常务委员会授权 全国性税种可先由国务院以 条例 或 暂行条例 的形式发布 3 经全国人大及其常务委员会授权 国务院有权制定税法实施细则 增减税目和调整税率的权利 49 4 经全国人大及其常务委员会授权 国务院有税法解释权 5 经国务院授权 国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权利 6 省级人大及其常务委员会 在规定的前提下 开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权 7 经省级人大及其常务委员会授权 省级政府有本地区地方税种的解释权 制定实施细则 调整税目 税率的权利 50 2 税收立法程序 1 提议阶段 2 审议阶段 国务院提交议案 人大审议 3 通过和公布阶段 税收行政法规由国务院总理发布实施 税收法律由主席发布实施 51 典型例题1 税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度 有关税收法律立法程序的表述 正确的有 A 必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B 交由国务院审议C 税收法律案的通过采取表决方式进行D 由全国人大常委会委员长签署公布 答案 C 解析 A 必须经国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案 B 交由人大审议 D 由主席签署公布 52 典型例题2 下列关于我国税收法律级次的表述中 正确的有 A 税收征收管理法实施细则 属于税收规章B 中华人民共和国企业所得税法实施条例 属于税收行政法规C 中华人民共和国企业所得税法 属于全国人大制定的税收法律D 中华人民共和国增值税暂行条例 属于全国人大常委会制定的税收法律 答案 BC 解析 A 税收征收管理法实施细则 属于税收法规 D 中华人民共和国增值税暂行条例 属于全国人大常委会授权立法 53 典型例题3 2011年考题 下列各项税收法律法规中 属于部门规章的是 A 中华人民共和国个人所得税法 B 中华人民共和国消费税暂行条例 C 中华人民共和国企业所得税法实行条例 D 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 答案 D 解析 A属于全国人大及其常委会制定的税收法律 B属于全国人大或人大常委会授权立法 C属于国务院制定的税收行政法规 54 例题 单选题 中华人民共和国营业税暂行条例 的法律级次属于 A 财政部制定的部门规章B 全国人大授权国务院立法C 国务院制定的税收行政法规D 全国人大制定的税收法律 55 例题 多选题 2009年 下列关于我国税收法律级次的表述中 正确的有 A 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 属于税收规章B 中华人民共和国企业所得税法实施条例 属于税收行政法规C 中华人民共和国企业所得税法 属于全国人大制定的税收法律D 中华人民共和国增值税暂行条例 属于全国人大常委会制定的税收法律BC 答案解析 选项A 为税收行政法规 选项D 为全国人大及其常委会授权立法 56 二 税法实施原则 1 层次高的法律优于层次低的法律 2 同一层次的法律中 特别法优于普通法 3 国际法优于国内法 4 实体法从旧 程序法从新 57 一 税法体系概述一个国家的税收制度 可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制 税收制度的内容主要有三个层次 1 不同要素构成税种2 不同的税种构成税收制度3 规范税款征收程序的法律法规一个国家的税法一般包括 税法通则 各税税法 条例 实施细则 具体规定四个层次 大多数国家 我国 把税法通则的有关内容包含在各税法条例中 第四节我国现行税法体系 58 二 税法的分类1 按照税法的基本内容和效力的不同 可分为税收基本法和税收普通法 59 2 按税法的职能和作用划分 60 3 按征税对象不同划分1 流转税税法 对商品经济活动都有直接的影响 易于发挥对经济的宏观调控作用 增值税 营业税 消费税 关税 2 所得税税法 可以直接调节纳税人收入 发挥其公平税负 调整分配关系的作用 企业所得税 个人所得税 3 财产 行为税税法 对财产的价值或某种行为课税 房产税 印花税 4 资源税税法 为保护和合理使用国家自然资源而课征的税 资源税 土地使用税 5 特定目的税 城市维护建设税 烟叶税及暂缓征收的固定资产投资方向调节税等 61 4 按照主权国家行使税收管辖权的不同1 国内税法 一般是按照属人或属地原则 规定一个国家的内部税收制度 2 国际税法 主要包括双边或多边国家间的税收协定 条约和国际惯例等 一般效力高于国内税法 3 外国税法 外国制定的税收制度 62 相关概念 间接税 按照商品和劳务收入计算征收的 这些税种虽然是由纳税人负责缴纳 但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的 例如 增值税 消费税 营业税 直接税 如所得税 纳税人本身是负税人 一般不存在税负转移或转嫁问题 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构 63 三 我国现行税法体系税务机关负责征收的税种按照 税收征收管理法 执行 海关负责征收的税种 按照 海关法 及 进出口关税条例 执行 64 一税收管理体制的概念税收管理体制 是在各级国家机构之间划分税权的制度 包括税收立法权和税收执法权 税权划分 纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分 横向划分是指税权在同级立法 司法 行政等国家机构之间的划分 第五节我国税收管理体制 熟悉 65 二税收立法权 第三节已介绍 三 税收执法权税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权利 包括税款征收管理权 税务稽查权 税务检查权 税务行政复议裁决权及其税务管理权 主要熟悉 税款征收管理权 其他略 66 1 税收的征收管理权限的划分 按税种划分中央和地方的收入 地方自行立法的地区性税种 其管理权由省级人民政府及其税务主管部门掌握 省级人民政府可以根据本地区经济发展的实际情况 自行决定继续征收或者停止征收屠宰税和筵席税 除少数民族自治地区和经济特区外 各地均不得擅自停征全国性的地方税种 经全国人大及其常委会和国务院的批准 民族自治地方可以拥有某些特殊的税收管理权 经济特区也可以在享有一般地方税收管理权之外 拥有一些特殊的税收管理权 67 2 税务机构设置 中央政府设国家税务总局 省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统 3 税收征收管理范围划分 国税系统 增值税 消费税 车辆购置税 集中缴纳的营业税 所得税 城市维护建设税 中央企业缴纳的所得税 海洋石油企业缴纳的所得税 资源税等 68 地税系统 营业税 个人所得税 不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 印花税 契税等 地方财政部门 地方附加 耕地占用税的征收海关系统 关税 行李和邮递物品进口税 代征进出口环节的增值和消费税 69 4 中央政府与地方政府税收收入划分中央政府固定收入 消费税 含进口环节海关代征的部分 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节增值税等 地方政府固定收入 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 契税 筵席税 70 中央政府与地方政府共享收入 增值税 不含进口环节由海关代征的部分 营业税和城市维护建设税 铁道部 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府 其余部分归地方政府 企业所得税 铁道部 各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府 其余部分中央与地方政府按比例分享 个人所得税 除储蓄存款利息所得的个税外 其余部分的分享比例与企业所得税相同 资源税 海洋石油企业缴纳的部分归中央政府 其余部分归地方政府 证券交易印花税 71 典型例题 下列税种中 全部属于中央政府固定收入的有 A 消费税B 增值税C 车辆购置税D 资源税 答案 AC 解析 增值税由中央与地方按一定比例分享 资源税中海洋石油企业缴纳的部分中央 其余部分归地方政府 72 六 税务行政处罚的种类应当有警告 责令限期改正 罚款 停止出口退税权 没收违法所得 收缴发票或者停止发售发票 提请吊销营业执照 通知出境管理机关阻止出境等 73 单选题1 下列关于税收的说法中 正确的是 A 税收是国家取得财政收入的唯一形式B 国家征税的依据是经济权力C 无偿性是国家权力在税收上的法律体现 是国家取得税收收入的根本前提D 税收的固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束2 下列关于税收法律说法中 不正确的是 A 税法是依据 宪法 的原则制定B 税收与法密不可分 有税必有法 无法不成税C 违反了税法 不一定就是犯罪D 税法具有经济分配的性质 经济利益实现纳税人与国家相互方面转移 74 3 下列说法不正确的是 A 税收基本法是税法体系的主体和核心B 个人所得税法属于税收实体法C 税收征收管理法属于税收普通法D 国际税法就是外国各个国家制定的税法4 下列说法不正确的是 A 目前我国税法体系中采用超额累进税率的是个人所得税B 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务 这是税收法律关系中最实质的东西C 税法中 关于期限纳税 征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护D 按照主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税法 国际税法 75 5 下列关于税法要素的说法中 表述不正确的是 A 税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B 税率是衡量税负轻重的重要标志C 所得税在分配环节纳税D 征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物6 我国对税收法律关系中纳税义务人的确定 采取的是 的原则 A 属地原则B 属人原则C 属地兼属人的原则D 灵活确定的原则 76 7 下列各项中 属于税收部门规章的是 A 纳税