第五章-第三节-生产过程的核算PPT课件.ppt

第三节生产过程的核算 一 费用与制造成本 费用按其经济用途分 1 直接材料 2 直接工资 3 其他直接支出 4 制造费用 5 期间费用 销售费用管理费用财务费用 1 二 领料的核算 一 设置的账户1 生产成本 账户 是属于成本类账户 是用来核算企业生产车间进行生产各种产品所发生的各项生产费用 生产成本 结转完工产品的实际生产成本 登记发生的全部生产费用 材料 燃料 工资及福利费等 直接费用和间接费用 表示尚未完工的在产品实际成本 2 2 制造费用 账户 是属于成本类账户 是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 制造费用 分配结转应由各种产品生产负担的制造费用 发生的各种制造费用 3 3 管理费用 账户 是属于损益类 反映期间成本费用 账户 是用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用 管理费用 登记期末转入 本年利润 的数额 登记月内发生的各种管理费用 4 4 销售费用 账户 是属于损益类 反映期间成本费用 账户 是用来核算企业销售商品过程中发生的各项费用 销售费用 登记期末转入 本年利润 的数额 登记月内发生的各种销售费用 5 例 1 20日 生产甲产品领用 材料1000千克 单价10元 车间领用 材料50千克 单价4元 管理部门领用 材料100千克 单价 元 借 生产成本 甲产品10000制造费用200管理费用300贷 原材料 A材料10000 B材料200 C材料300 6 借 生产成本 甲产品51000 乙产品26000制造费用3000管理费用1000贷 原材料 A材料45000 B材料18000 C材料4000 D材料14000 7 二 职工薪酬的核算 一 设置的账户1 应付职工薪酬 账户 是属于负债类账户 是用来核算企业应付职工薪酬的提取 结算和使用等情况 应付职工薪酬 登记已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额 登记实际发放职工薪酬的数额 表示企业应付未付的职工薪酬 8 1 提取现金 例 企业开出现金支票50000元从银行提取现金 准备发放工资 借 库存现金50000贷 银行存款50000 2 发放工资 例 7日 企业用现金50000元发放职工工资 借 应付职工薪酬50000贷 库存现金50000 9 例 31日 结转本月应付职工工资50000元 其中生产甲产品工人工资30000元 车间管理人员工资8000元 企业管理人员工资12000元 借 生产成本 甲产品30000制造费用8000管理费用12000贷 应付职工薪酬50000 3 分配工资 10 4 提取职工福利费 例 31日 按工资总额的14 提取职工福利费 借 生产成本 甲产品4200制造费用1120管理费用1680贷 应付职工薪酬7000 11 A 直接从事生产产品生产工人的工资记入 生产成本 账户 B 车间管理人员的工资记入 制造费用 账户 C 管理部门人员工资记入 管理费用 账户 D 退休人员的工资记入 管理费用 账户 E 销售机构人员的工资记入 销售费用 账户 F 医务人员及福利部门人员的工资记入 应付福利费 账户 G 长病假人员的工资记入 管理费用 账户 H 在建工程人员的工资记入 在建工程 账户 12 三 计提折旧的核算 一 设置的账户1 累计折旧 账户 是属于资产类账户 它是固定资产的抵减账户 是用来核算固定资产因磨损而减少的价值 累计折旧 登记固定资产累计折旧增加数 登记已提固定资产折旧累计减少或转销数 表示现有已提累计折旧数 13 例 按照规定的固定资产折旧率 计提本月固定资产折旧12600元 其中车间固定资产折旧8000元 行政管理部门固定资产折旧4600元 借 制造费用8000管理费用4600贷 累计折旧12600 14 四 待摊费用的核算 一 设置的账户1 待摊费用 账户 是属于资产类账户 是用来核算企业已经支付但由本期和以后各期负担的分摊期在一年内的各种费用 待摊费用 登记已经摊销的费用 登记各项待摊费用的发生额 表示尚未摊销的余额 15 例 1 以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费 借 待摊费用1200贷 银行存款1200 例 2 摊销由本月行政管理部门负担的书报杂志订阅费200元 借 管理费用200贷 待摊费用200 16 五 预提费用的核算 一 设置的账户1 预提费用 账户 是属于负债类账户 是用来核算企业预先提取由本期负担但尚未实际支出的各项费用 预提费用 登记预先计提应由本月负担的各项费用 登记实际支出数 表示已经预提而尚未实际支出的费用 表示实际支出大于已预提的数额 即尚未摊销的费用 17 3 费用的计提例 1 企业预提本月修理费5640元 其中车间修理费3676元 行政管理部门修理费1964元 借 制造费用3676管理费用1964贷 预提费用5640 例 2 企业预提本月应负担短期借款利息700元 借 财务费用700贷 预提费用700 4 费用的支付例 3 企业用银行存款支付本季度短期借款利息2100元 借 预提费用2100贷 银行存款2100 18 六 其他费用的核算 1 发生办公费用例 8日 企业用现金购入办公用品 其中生产车间100元 管理部门200元 借 制造费用100管理费用200贷 库存现金300 2 预借差旅费用例 采购员王某预借差旅费用500元 出纳以现金支付 借 其他应收款 王某500贷 库存现金500 19 20 3 报销差旅费 1 报销金额大过预借金额 例 4日 采购员王某出差回来 报销差旅费510元 不足部分以现金补足 借 管理费用510贷 其他应收款 王某500库存现金10 2 报销金额小过预借金额例 4日 采购员王某出差回来 报销差旅费450元 退回余款50元 借 管理费用450库存现金50贷 其他应收款 王某500 21 4 支付水电费 例 企业用银行存款支付水电费25000元 其中生产车间为21000元 管理部门为4000元 借 制造费用21000管理费用4000贷 银行存款25000 22 七 结转制造费用的核算 23 例 月末 计算并结转本月发生的制造费用10460元 制造费用按生产工时比例分配 A产品生产工时6500小时 B产品生产工时3500小时 10460制造费用分配率 1 046 元 小时 6500 3500A产品负担制造费用 6500 1 046 6799 元 B产品负担制造费用 3500 1 046 3661 元 借 生产成本 A产品6799 B产品3661贷 制造费用10460 24 八 结转完工产品的核算 例 1 本月生产的甲产品1000件全部完工 结转生产成本135000元 借 库存商品 甲产品