专项票据、再贷款会计核算手续.doc

专项票据、再贷款会计核算手续中国人民银行沈阳、上海、南京、济南、武汉、成都、西安分行,营业管理部、重庆营业管理部,长春、杭州、南昌、贵阳中心支行:现将根据中国人民银行关于印发农村信用社改革试点专项中央银行票据操作办法和农村信用社改革试点专项借款管理办法的通知(银发2003181号)制定的农村信用社改革专项票据会计核算手续和农村信用社改革专项再贷款会计核算手续印发给你们,请遵照执行。附件:1.农村信用社改革专项票据会计核算手续2.农村信用社改革专项再贷款会计核算手续附件1农村信用社改革专项票据会计核算手续为规范中国人民银行向农村信用社定向发行专项票据的操作,根据农村信用社改革试点专项中央银行票据操作办法，制定本会计核算手续。一、会计科目及账户(一)增设1680特种资产科目(总行专用)本科目核算本行通过对农村信用社定向发行专项票据收购的其不良资产和历年亏损挂账。本科目为资产类科目,在会计科目表上排列在1670待处理损失科目之后,在资产负债表上归入资产方15其他资产项目中。(二)增设2340发行票据科目(总行专用)本科目核算本行向农村信用社定向发行的用以置换其不良资产和历年亏损挂账的专项票据。本科目为负债类科目,在会计科目表上排列在2290其他存款科目之后,在资产负债表上归入负债方13其他负债项目中。二、会计处理手续(一)发行专项票据专项票据发行日,中国人民银行营业管理部根据总行货币政策司出具的专项票据认购通知书,办理转账。会计分录是:借:1680特种资产贷:2340发行票据(二)专项票据兑付1.专项票据到期时,经有关部门考核,对资本充足率和不良贷款比例达到规定标准的农村信用社,中国人民银行通过中央国债登记结算公司(以下称中央结算公司)予以兑付。中国人民银行营业管理部根据总行货币政策司出具的专项票据兑付通知书,办理转账。会计分录是:借:2340发行票据贷:2190其他金融机构准备金存款一一中央结算公司中央结算公司将兑付款项划至专项票据持有人账户,收回专项票据。2.专项票据到期时,对资本充足率和不良贷款比例未达到规定标准的农村信用社,中国人民银行按规定给予2年推迟兑付期,出具推迟兑付专项票据通知书。专项票据进入推迟兑付期时不做账务处理,不计付利息。3.专项票据到期前,对资本充足率和不良贷款比例达到规定标准的农村信用社,中国人民银行可选择提前赎回专项票据。中国人民银行营业管理部根据总行货币政策司出具的提前赎回专项票据通知书,办理转账。会计处理同1。4.专项票据推迟兑付期满后,对资本充足率和不良贷款比例仍未达到规定标准的农村信用社,中国人民银行以其不良资产置换回专项票据。中国人民银行营业管理部根据总行货币政策司出具的注销专项票据通知书,办理转账。会计分录是:借:2340发行票据贷:1680特种资产(三)专项票据计息中国人民银行于票据付息日,对专项票据计付利息。中国人民银行营业管理部按规定利率,按年向中央结算公司支付利息,年度中间遇利率调整不分段计息。提前赎回专项票据的,采取利随本清的方式支付当期利息。会计分录是:借:5100利息支出一一其他利息支出贷:2190其他金融机构准备金存款一一中央结算公司中央结算公司将利息款项划至专项票据持有人账户。附件2农村信用社改革专项再贷款会计核算手续为规范中国人民银行发放农村信用社专项再贷款的会计核算,根据农村信用社改革试点专项借款管理办法制定本核算手续。一、贷款方式中国人民银行通过国家开发银行发放农村信用社专项再贷款,分为委托方式和转贷方式。委托方式是指国家开发银行代为发放、监督使用并收回专项贷款,农村信用社省级联社对中国人民银行承担最终还本付息责任。转贷方式是指国家开发银行代为发放、监督使用并收回专项贷款,国家开发银行对中国人民银行承担最终还本付息责任。二、会计科目及账户(一)增设1235农村信用社专项再贷款科目(总行专用)本科目核算本行通过国家开发银行发放的农村信用社专项再贷款。科目下设置委托专户和转贷专户。委托专户不计息,转贷专户按规定利率计息。本科目为资产类科目,在会计科目表上排列在1230特别贷款科目之后,在资产负债表上归入资产方6金融机构贷款项目中。(二)中国人民银行有关分行、营业管理部、省会城市中心支行在2100政策性银行准备金存款科目下设立国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户和国家开发银行农村信用社再贷款转贷资金户,专门核算国家开发银行收到的中国人民银行拨付其专项再贷款资金。委托资金专户不计息,转贷资金专户按准备金存款利率计息。(三)中国人民银行有关分支行在2180农村信用社准备金存款科目下设立专项再贷款资金户,专门核算农村信用社收到的专项再贷款资金。(四)中国人民银行营业管理部在表外6000应收未收利息科目下设置应收国家开发银行委托利息户和应收国家开发银行转贷利息户,专门用于核算应收未收的专项再贷款利息。三、会计处理手续(一)中国人民银行发放专项再贷款中国人民银行总行与国家开发银行总行签订专项再贷款合同,办理贷款发放手续。会计分录是:借:1235农村信用社专项再贷款一一委托户(或转贷户)贷:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户(或转贷资金户)(二)国家开发银行通过中国人民银行拨付贷款资金1.国家开发银行总行收到中国人民银行总行发放的专项再贷款资金,按照批准的分省专项再贷款额度,通过中国人民银行将资金拨付到国家开发银行各省分行在中国人民银行各分支行开立的存款专户。会计分录是:借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户(或转贷资金户)贷:3120大额支付往来2.中国人民银行有关分支行收到划来的专项再贷款资金后,应将款项转入国家开发银行省级分行开立的存款专户。会计分录是:借:3120大额支付往来或借:3090电子联行来账贷:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户(或转贷资金户)(三)国家开发银行省级分行向农村信用社省级联社发放专项再贷款国家开发银行省级分行收到其总行划来的专项再贷款资金后,根据其与农村信用社省级联社签订的专项借款合同,办理贷款发放手续。同时,填制转账支票,将贷款资金转入农村信用社省级联社在中国人民银行分支行开立的存款专户。中国人民银行有关分支行核对贷款文件和转账支票无误后,办理转账,会计分录是:借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户(或转贷资金户)贷:2180农村信用社准备金存款一一省联社专项再贷款资金户(四)农村信用社省级联社将专项再贷款资金分解,转入县(市)联社农村信用社省级联社收到专项再贷款资金,应按专项再贷款合同规定的分配额度分解,转入有关县(市)联社在中国人民银行县支行开立的存款专户。会计分录是:借:2180农村信用社准备金存款一一省联社专项再贷款资金户贷:3080电子联行往账或贷:3120大额支付往来(五)农村信用社县(市)联社收到专项再贷款资金中国人民银行有关县(市)支行收到上级行划来的农村信用社专项再贷款资金,应转入县(市)联社开立的存款专户,并按规定监督其使用。会计分录是:借:3090电子联行来账贷:2180农村信用社准备金存款一一县(市)联社专项再贷款资金户(六)专项再贷款的归还-1.采用委托方式的,国家开发银行省分行应将收回的专项再贷款本金,及时通过中国人民银行联行划转到国家开发银行总行在中国人民银行总行开立的存款专户上。会计分录是:收到的贷款本金转入专用账户时,借:2180农村信用社准备金存款一一省联社专项再贷款资金户贷:2100政策性银行准备金存款-一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户通过中国人民银行联行将本金划转其总行时,借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户贷:3080电子联行往账或贷:3120大额支付往来中国人民银行总行营业部收到国家开发银行省级分行划来的专项再贷款本金时,借:3120大额支付往来贷:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户国家开发银行总行归还专项再贷款时,借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户贷:1235农村信用社专项再贷款一一委托户2.采用转贷方式的,国家开发银行总行应按专项再贷款合同规定,按时偿还本金。会计分录是:借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款转贷资金户贷:1235农村信用社专项再贷款一一转贷户（七）专项再贷款转逾期专项再贷款到期日,国家开发银行未偿还本金或未收到农村信用社偿还的本金,中国人民银行对专项再贷款作逾期贷款处理。会计分录是:借:1235农村信用社专项再贷款一一委托逾期户(或转贷逾期户)贷:1235农村信用社专项再贷款一一委托户(或转贷户)八)专项再贷款计息专项再贷款按季结息。1.采用委托方式的,农村信用社省级联社应按期偿还专项再贷款利息,并将利息从其在中国人民银行开立的专户,划转到国家开发银行省级分行在中国人民银行的专户。国家开发银行省级分行收到专项再贷款利息后,分本期应计利息、实收利息和欠息逐项编制利息清单,随划款凭证及时将利息划转中国人民银行营业管理部。会计分录是:中国人民银行分支行收到农村信用社省级联社支付重建的专项再贷款利息,转入专用账户时,借:2180农村信用社准备金存款一一省联社专项再贷款资金户贷:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户国家开发银行省级分行将专项再贷款利息上划中国人民银行总行时,中国人民银行分支行应将国家开发银行提交的利息清单与划款凭证核对元误后,办理划款手续,并将利息清单传真至中国人民银行营业管理部营业室。借:2100政策性银行准备金存款一一国家开发银行农村信用社再贷款委托资金户贷:3080电子联行往账或贷:3120大额支付往来中国人民银行营业管理部收到专项再贷款利息时,将收到的款项与传真来的利息清单核对无误后,将实收利息转入总行当期损益欠息部分纳入表外科目核算。借:3120大额支付往来贷:5则利息收入一一金融机构再贷款利息收入收入:6则应收未收利息、-一一应收国家开发银行委托利息户2.采用转贷方式的,中国人民银行总行每季按合同利率向国家开发银行总行计收