马斯格雷夫-财政理论与实践.ppt

DEC 2 2014 理查德 A 马斯格雷夫佩吉 B 马斯格雷夫 著 邓子基邓力平 译 作者 译者 1973年第一版问世 到1989年先后四次再版修订 1987年首次对第四版编译 2003年重译 3 RichardAbelMusgrave 1910年12月14号 2007年1月15日 是当代世界著名的经济学家 在财政 税收理论方面有较高的权威 他生于德国 在美国获哲学博士和法学博士学位 曾任哈佛等大学的经济学教授 美国经济学会副会长 经济学季刊 编辑 国际财政研究所名誉副所长等职 他的主要代表作有 财政理论 1959年 财政制度 1969年 哥伦比亚的财政改革 1971年 与M 杰里斯合著 财政理论与实践 1973年 其中 财政理论与实践 一书 成为西方财政专业必读的教科书 PeggyBrewerMusgrave aprofessoratUCSantaCruz 4 邓子基 教授 1923年6月生 福建沙县夏人 我国著名经济学家 财政学家和教育家 新中国财政学奠基人和开拓者之一 历任厦门大学讲师 副教授 教授 经济学院副院长 中国财政学会第一 二届常务理事 专于社会主义财政理论 邓力平 1954年11月出生 厦门国家会计学院院长 厦门大学经济学教授 博士生导师 致力于国际财税与财政税收的教研工作 5 这本书自1973年第一版问世以来 财政理论和实践都发生了许多变化 并且还在不断发展之中 比如 在确定个人所得税税基时 已不仅仅要求考虑收入水平 还要考虑消费水平 税收理论更多地关注税收的重负损失及其对经济发展的影响 而较少的关心税收负担的分布问题 财政联邦主义的新观点要求重新评估联邦财政体制的作用及其与州地方财政的关系 公用选择理论已经能够解释财政决策的政治过程 宏观经济理论的重大变化要求重新审视财政在经济稳定中的作用 而且更多的要求从国际的角度去考察财政问题 于此同时 财政体制也在不断发展变化中 国防支出的不断增长限制了民用工程的规模 公共部门的发展速度因而在80年代明显减缓了 80年代初美国全面减税造成联邦财政的巨额赤字 不仅影响到了贸易平衡 而且还使联邦债务大幅增长 1986年通过的法案在一定程度上达到了税制改革者要求的扩大所得税税基的目标 当然还有许多目标没有完成 与此相适应的是 在累进税率档次的设计方面降低高档次的税率水平 减少累进税率的使用范围 更多的推行单一税率 公司税方便也是一样是降低税率 扩大税基 总的来说 对公用部门的批评观点更多了 而且通过了许多法规以制约州和地方的预算 成书背景 6 马斯格雷夫始终强调 公共部门应该能起到相当重要并富有建设意义的作用 而不是像目前所时髦的观点那样 认为公共部门干预的存在是市场的一种不幸 作为社会组织的一个重要工具 市场的力量虽然十分巨大 但它无法实现民主社会所要求的全部经济和社会职能 要完成这一点 就必须与公共部门相互配合 因而提高公共部门的效率至关重要 成书背景 7 一本主要以西方财政基础理论 美国财政体制以及财政政策为研究对象的学术性专著 八大部分 三十四章 650页 75万字 公共部门配置 分配和公共选择支出结构与政策税收原则税制结构联邦财政体系财政政策与稳定国际问题 8 chapter1 公共部门财政职能综述财政职能实际上就是公共部门的职能 是公共政策即预算政策的职能 同时也是预算政策的目标 职能有很多 但主要有三大点即配置职能 分配职能和稳定职能 所谓配置职能就是 如何供应公共产品 所谓分配职能是指对收人和财富进行调节 其目的就是要使收入和财富分布状况符台全社会普遍所认为的 公平 或 公正 程度 而稳定职能是指利用预算政策手段实现较高的就业率 合理稳定的物价水平 合理的经济增长率以及稳定的国际收支平衡等宏观目标 分配职能是由于收入分配不公平的现象存在 市场机制的框架内不能决定再分配问题 要以非市场方式 公共财政手段完成 包括税收转移方案 用累进所得税的收入以及对主要由高收入消费者购买的产品进行课税 9 chapter1 公共部门总体经济中的公共部门配置职能与公共产品是密不可分的 可以把整个社会的产品分为公共产品和私人产品 市场机制可以充分供应私人产品 但对于公共产品的供应 却难以发挥作用或者虽有时候能发挥作用 但作用极其有限 无论是从财政职能的定义还是从财政职能的数量以及各具体职能的内涵都有很大的区别 公共产品的这两大特征决定着政府或者说公共部门必须介入公共产品的供应 但是政府究竟应该供应什么样的公共产品 应该供应多少公共产品 又要求政治程序的介入 投票结果虽然不能满足所有人的偏好 但可以反映社会绝大多数人的偏好 不过也有一个条件 就是投票过程必须公正 公共产品由公共供应 但不一定非要公共生产不可 正如私人产品既可以由私人企业可以由公营企业供应一样 公共产品也可以由私人企业也可以由公营企业供应 10 chapter1 公共部门财政制度支出政策的实施 总统在行政管理与预算局 OMB 的协助下准备下一财年的预算 10月1日 次年9月30日 并在每年1月3日前提交国会 由国会预算委员会受理 由参 众两院的预算委员会按照相同的程序进行准备 以求预算达成 共同决议 每一委员会必须在4月15日以前向各院上报其关于决议的看法 该决议规定了下一财年的总支出水平 在5月15日以前 必须完成对该决议的立法程序 包括协商解决两个决议中的差异 而后 国会尽量根据关于预算决议的所定范围照拨款法案行令 这些手续一般在劳工节 9月的第一个星期一 刚过完就需完成 在10月1日新财政年度开始前的所剩日子里 国会还就预算通过第二个 共同决议 该决议或者再次确认其原先的决议或对其做些修改 在预算获得立法后 各部门得到了拨款和进行开支的权力 正常过程可开始进行 但是 所有方案的执行仍需受行政管理与预算局的监督 支出必须根据国会法案执行 但在执行的时间上允许行政当局有一定的灵活性 预算循环的最后阶段是会计与审计职能 这一职能由会计总局行使 它独立于行政局之外 直接对国会负责 国会通过这一机构 可以确保资金的使用与国会的目标相一致 并防止不正当的行为出现 11 chapter2 配置 分配和公共选择公共产品的供应所谓公共产品的公共供应是指公共产品供应所需的资金是通过预算获取的 而且 人们在享用公共产品的时候无须直接付款 与如何生产公共产品无关 实际上 在美国 公共产品虽然在社会总产值的构成中占有相当大的比例 但它们的生产几乎全部是由私人部门进行的 而公共生产绝大部分是为了提供公共产品 而且公营企业所占比例非常小 马斯格雷夫认为 公共产品理论是财政配置职能的理论基础和核心 其重要性犹如消费者家庭理论与厂商理论是私人部门经济的核心一样 虽然公共部门不同于私人部门 公共产品不同于私人产品 但是 适用于私人部门的资源有效利用原理仍然可以运用到公共产品的配置中去 对公共产品的进一步考察假设世界上只存在两种产品即私人产品和公共产品 是不符合现实情况的 实际上 现实中的纯粹公共产品是非常少见的 而绝大多数都是 混合产品 限定性公共产品 即地方或地区性公共产品 而且还有 无益产品 demeritgoods 和 有益产品 meritgoods 之分 所谓 无益产品 就是社会希望加以阻止供应的产品 如对烟酒类产品 而 有益产品 是指社会希望鼓励供应的产品 如对低价住房的补贴等 12 chapter2 配置 分配和公共选择公平分配公正分配及其效率问题是最佳利用资源这个大问题的重要组成部分 由市场决定的收入分配取决于禀赋因素的分配及其这些因素在市场上出售所能获得的价格 这一过程与有效资源利用有重要关系 但不构成公平分配的理论 由禀赋因素收入决定的分配并非与社会期望的分配相一致 因而要求通过财政和其他政策措施给予调整 禀赋基础观点认为收入分配是由禀赋因素的所有权和收益所决定 效用主义观点要求通过福利分配使总满足最大化 如假设每个人的效用函数相同 则要求对收入进行平等分配 平均主义观点认为应通过收入分配使得所有人福利状况相等 或者使最低阶层的福利最大化 公共选择与财政政治学财政 顾名思义 既是一门经济学 又是一门政治学 就预算决定的角度而言 财政更多的应该是属于政治学的范畴 而市场经济条件下的一切财政活动都必须纳人预算的控制之下 因此 如何认识财政活动与政治的关系尤为重要 提供公共产品及服务是财政的一项最基本的职能 而提供公共产品和服务的资金来源也主要只能是纳税人 也是消费者 公共产品和服务的最终受益人是私人消费者 因此 消费者必须介人预算政策的决定中去 然而 各个消费者的偏好是各不相同的 最好的办法就是通过政治程序即所谓的选举制度 2020 3 18 13 可编辑 14 chapter3 支出结构与政策公共支出 结构与增长多年来 在整个经济活动中 美国的公共部门所占份额得到了提高 自19世纪以来 总的公共支出占GNP的百分比基本保持了一个稳定上升趋势 尤其是在进40年 1973年 国防和非国防部分均是此趋势 经合组织国家的支出增长 15 chapter3 支出结构与政策支出评价原则在衡量公共项目的社会收益和成本时 要遵循一定的原则 只应包括真实成本和收益 直接成本和间接成本都应包括在内 中间收益的估价比最终收益更容易 无形收益和成本的估价比公共产品的估计更困难 虽然无形收益不容易估价 可以使用成本 效率分析 影子价格旨在纠正由于垄断 税收以及未使用资源带来的扭曲 影子价格在发展中国家具有特殊意义 劳动力被高估 而外汇价值被低估 支出政策的案例分析 1 公共服务国防 公路 户外娱乐设施 教育支出政策的案例分析 2 低收入援助与社会保障 16 chapter4 税收原则税收导论政府收入类型 税收 规费 举债 流通环节税收 对财富有和财富转移的征税 财产税 对人或对物征税 直接税和间接税 以负税负形式表示的转移支付实现税收公平的方法公平标准分析 收益原则和纳税能力原则 收益原则的优势在于能将支出和预算政策的税收考虑联系在一起 但难以实施 税务局无法得知消费者对公共服务的评价 纳税能力原则要求将税收负担的分配与纳税人经济能力相结合 但是只是孤立的处理税收问题 而将社会产品的提供考虑范围之外 纳税能力原则要求对税收负担的分配遵循横向公平 具有相同纳税纳税能力的纳税人应贡献相同的份额 和纵向公平原则 纳税能力不同的纳税人应承担不同的份额 税收的支出与归宿 概论税收归宿原则超额负担与有效税制的设计税收对产出能力的影响 从供给角度的分析 17 chapter5 税制结构美国税制结构的发展与构成个人所得税 应税所得的确定个人所得税 其他问题公司所得税 结构与归并公司所得税 其他问题消费税类财产与财富税类遗产税类薪给税介绍了美国税收制度的发展历史与现状 从总体上看 在联邦财政方面 现已逐步由间接税向直接税转化 个人所得税的重要性在二战后有了迅速的增加 近年来 薪给税的份额也明显上升 在州级财政方面 财产税作用下降 营业税的重要性提高 在地方财政方面 则是财产税占了主要地位 18 chapter6 联邦财政体制多级财政的原则联邦财政的原则美国联邦财政体制的结构从原则和实践两方面考察了美国现行的联邦财政体制 各级财政原则 论述了配置 分配与稳定三大职能在美国各级财政上的体现与划分 配置职能在各级水平上进行分割 分配与稳定职能主要体现在中央 联邦 财政水平上 马斯格雷夫在论述财政集权与分权关系时 既指出了美国财政结构的分权化特征 同时又表明了他对集权和分权的看法 他认为 分权化的观点有其价值与可行性 但同时必须明确 中央政府应考虑规模经济与协调等问题 应保持必要的集权性 虽然国家是由多种多样的成分所构成 但国家必须为国家的总目标与总利益服务 从历史上看 公共政策和行政管理动议权主要是在中央一级做出的 19 chapter7 财政政策与问题稳定政策原则财政政策的进一步研究稳定财政的目标是确保产出能力水平与价格水平的稳定性 并对经济增长产生积极作用 作者主要讨论了稳定政策应用的四个方面 1 财政杠杆的定义 作用及衡量标准 2 内在适应性的作用 3 财政效应的时间问题 4 财政政策与货币政策的比较与相互结合使用问题 公债经济学美国公债中的相当大部分是联邦债务 作者分析了美国联邦债务在国民总产中的比率 联邦债务的来源 债务期限与利息水平 债务管理与债务负担等问题 20 chapter8 国际问题财政的国际协调传统的财政学都是以研究国家内财政收支 税收 公债和预算等分配关系为主要内容 近20年来 随着生产国际化和国际贸易的发展 国际间的资本流动不断增加 国际交往日益频繁 世界经济的相互依赖性更为增强 国际经济的变化和发展 出现了不少涉及到国与国之间的利益而急需解决的财政金融问题 例如对跨国公司的管理问题 避免国际间重复课税的问题 记忆国际间共同市场的财政税收问题等等 如果这些国际间的财政金融问题得不到正确的处理 国际经济的发展将会受到严重的挫折 因此 财政学的研究也随着世界经济的变化超越了国家的界限 形成了国际财政的新概念 财政的国际协调应该从三个大的方面进行 即税收国际协调 财政支出国际协调和稳定政策国际协调 国际协调的时候必须依据公平和效率的原则 当然 这时的公平原则与一国范围内的财政协调所强调的公平原则有所不同 因为 除了要重视个人间 地区间的公平外 还要特别注意国家间的公平 国家间公平问题的解决可以从所得税和产品税角度加以解决 在所得及利润税方面 普遍认为 收人发生国 也称 来源国 有权征税 所得来源国向外国投资者的收人征税所依据的税率 应和外国向其居民从海外获取收人征税的税率相同 这就是所谓的 互惠原则 在产品税方面 由于价格变动可能会给外国人造成负担 所以公平问题与这一价格变动的可能性有关 国际税收协调必须遵循效率原则 高低不同的利润税税率或者财政纯收益 税负不同等 都会影响经济人进行经济活动地点的选择 而且还会发生资源从最有效使用的地方抽走的现象 21 chapter8 国际问题发展财政欠发达国家和发