税务会计学版PPT课件.pptx

Tax 税务会计学 第八版第2次印刷 中国人民大学出版社 Accounting 十二五 普通高等教育本科国家级规划教材 盖地编著 2020 3 18 1 第1章税务会计概论 学习目标 掌握税务会计的会计要素及其关系 税务会计计量属性 会计处理程序 理解税务会计的目标和基本前提 了解税务会计的产生及其发展 2020 3 18 2 第1节税务会计概述 第2节税务会计对象与目标 第3节税务会计基本前提 第4节税务会计原则 第5节税务会计要素 第6节税务会计计量属性与税务会计处理程序 本章目录 2020 3 18 3 税务会计 所得税 在税务会计的产生和发展过程中 现代所得税的诞生和不断完善对其产生影响最大 第1节税务会计概述 目录 一 税务会计的产生 本节 2020 3 18 4 现代企业会计 税务会计 财务会计 税务会计 财务会计与管理会计构成会计学科三大分支 现代企业会计是以财务会计为核心 以税务会计和管理会计为两翼的企业会计体系 第1节税务会计概述 现代企业会计的构成 目录 本节 2020 3 18 5 第1节税务会计概述 课堂测试 对税务会计的产生和发展影响最大的是 A 个人所得税 B 增值税 C 营业税 D 企业所得税 D 现代企业会计分为 A 财务会计 B 税务会计 C 预算会计 D 管理会计 ABD 目录 本节 2020 3 18 6 第1节税务会计概述 二 税务会计的概念 税务会计是以所涉税境 税境 亦称 税收境界 国家有效行使税收管辖权的界限 的现行税收法规为准绳 运用会计学的理论 方法和程序 对企业涉税会计事项进行确认 计量 记录和申报 报告 以实现企业最大税收利益的一门专业会计 目录 本节 2020 3 18 7 第1节税务会计概述 课堂测试 以下关于税务会计叙述正确的有 A 以现行会计准则为准绳 B 运用了会计学的理论 方法和程序 C 是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科 D 需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表 BC 目录 本节 2020 3 18 8 第1节税务会计概述 三 税务会计与财务会计的联系与区别 一 税务会计与财务会计的联系P3 一 税务会计作为一项实质性工作并不一定独立存在 而是企业会计的一个特殊领域 是以财务会计为基础的 二 税务会计资料大多来源于财务会计 它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项 或出于税务筹划目的 需要调整的事项 按税务会计的方法计算 调整 并做调整分录 再融入财务会计账簿或财务会计报告之中 目录 本节 2020 3 18 9 第1节税务会计概述 三 税务会计与财务会计的联系与区别 二 税务会计与财务会计的区别 1 目标不同2 对象不同3 核算基础 处理依据不同4 计算损益的程序不同P4 目录 本节 2020 3 18 10 D 在实际计算应纳税所得额时 要在会计所得的基础上调整为应税所得 第1节税务会计概述 课堂测试 以下叙述正确的有 A 税务会计作为一项实质性工作是独立存在的 B 税收制度是收付实现制与权责发生制的结合 C 税务会计既要遵循税务会计的一般原则 也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则 BCD 目录 本节 2020 3 18 11 第2节税务会计对象与目标 一 税务会计的对象 纳税人的涉税资金运动就是税务会计的对象 包括因纳税而引起的税款的形成 计算 缴纳 补退 罚款等经济活动 对比 会计对象会计对象是指会计所核算和监督的内容 即会计工作的客体 如企业会计的对象是企业的资金运动 会计对象的具体表述就是会计要素 六个要素项目 目录 本节 2020 3 18 12 税务会计对象是企业发生的以货币表现的经济业务活动 第2节税务会计对象与目标 课堂测试 请判断以下说法是否正确 错误 预约定价安排属于税务会计对象 注 亦称预约定价协议或预约定价安排 是纳税人与其关联方在关联交易发生之前 向税务机关提出申请 主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准 包括关联交易所适用的转让定价原则和计算方法等 来解决和确定未来一个固定时期内关联交易的定价及相应的税收问题 是国际通行的一种转让定价调整方法 错误 目录 本节 2020 3 18 13 第2节税务会计对象与目标 二 税务会计的目标 一 基本目标 遵循或不违反税法 二 最终目标 向税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策 实现最大涉税利益的会计信息 三 特定目标 是根据税务会计信息使用者的不同 提供具有决策相关性的信息 1 各级税务机关 2 经营者 投资者 债权人 3 社会公众 目录 本节 2020 3 18 14 第3节税务会计原则 一 税法导向原则二 以财务会计核算为基础原则三 应计制原则与实现制原则四 历史 实际 成本计价原则五 相关性原则 纳税人可抵扣费用从性质和根源上与收入相关 六 配比原则 按税法确定收入并界定同期可扣除的费用 七 确定性原则 金额确定 目录 本节 2020 3 18 15 第3节税务会计原则 八 合理性原则 纳税人可抵扣费用的计算和分配符合经营常规和会计惯例 九 划分营业收益与资本收益原则 我国目前会计准则与税法尚未对两类收益进行具体界定 尚未制定不同的税收政策 十 税款支付能力原则 税款的支付能力 十一 筹划性原则 目录 本节 2020 3 18 16 第3节税务会计原则 课堂测试 以下各项属于税务会计原则的有 A 税法导向原则 B 历史成本计价原则 C 谨慎性原则 D 划分营业收益与资本收益原则 ABD 目录 本节 2020 3 18 17 第3节税务会计原则 判断以下说法是否正确 1 考虑到税款支付能力 税务会计采用的是收付实现制原则 错误 目录 本节 2020 3 18 18 第4节税务会计原则 判断以下说法是否正确 2 税务会计中的相关性原则 是指税务会计提供的信息应当与信息使用者决策相关 错误 目录 本节 2020 3 18 19 第3节税务会计原则 超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除 这主要体现了税务会计的 A 相关性原则B 配比性原则 C 确定性原则D 合理性原则 D 会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣除 这主要体现了税务会计的 A 相关性原则B 配比性原则 C 确定性原则D 合理性原则 C 目录 本节 2020 3 18 20 税务会计要素 税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的要素 一般包括纳税人 征税对象 计税依据 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税和违章处理 其中 纳税人 征税对象和税率是税收制度的三个最基本要素 一 纳税人 第4节税务会计要素 2020 3 18 21 2020 3 18 22 二 征税对象又称课税对象 征税客体 是指对什么东西征税 是征纳税双方权利义务所共同指向的客体或标的物 是区分不同税种的主要标志 是税法最基本的要素 它体现着征税的最基本界限 决定着某一种税的基本征税范围 2020 3 18 23 量 计税依据 又称税基 是税法中规定的计算应纳税额的依据或标准 它是征税对象量的具化 是计算征税对象应纳税额的直接数量依据 从价 从量质 税目 征税对象的具体化 是税法中对征税对象分类规定的具体征税项目 反映具体的征税范围 是对征税对象质的界定 2020 3 18 24 三 税率 是指应征税额占课税对象数量的比例 是计算应纳税额的尺度 体现征税的深度 是税制的中心环节 2020 3 18 25 第4节税务会计要素 课堂测试 以下各项叙述正确的有 A 应税收入 扣除费用 应税所得 只适用于所得税 B 税率体现征税的深度 各税种一般都有其特定的税率 C 如果账面利润是负数 则为应税亏损 D 应税收入与会计收入所包含的内容不同 ABD 目录 本节 注 如果应税利润是负数 则为应税亏损 如果账面利润是负数 则为账面亏损 2020 3 18 26 第5节税收征缴的一般程序 一 税务登记二 纳税申报三 税款缴纳四 税务检查五 法律责任 2020 3 18 27 第三节纳税的基本程序 一 税务登记税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业 歇业以及经营期间发生改组 合并等重大变动时 必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度 是整个纳税程序的首要环节 可分为开业登记 变更登记 停业复业登记 注销登记和外出经营报验登记等 2020 3 18 28 一 开业登记 从事生产经营的事纳税人 应当自领取营业执照之日起30日内 持有关证件 向税务机关申报办理税务登记 税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件 需要资料注意事项 2020 3 18 29 二 变更登记 纳税人税务登记内容发生变化时 应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记 工商或其他机关30日 2020 3 18 30 三 注销登记 纳税人发生解散 破产 撤消以及其他情形 依法终止纳税义务的 应当向工商行政管理机关办理注销登记前 持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记 按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的 应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内 持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记 2020 3 18 31 四 停业 复业登记 纳税人经确定实行定期定额缴纳方式 其在营业执照核准的经营期限内需要停业的 应当在停业前7个工作日内向税务机关提出停业登记 说明停业的理由 时间 停业前的纳税情况和发票的领 用 存情况 并如实填写申请停业登记表 纳税人决定恢复生产 经营 应在恢复生产 经营前5个工作日内先向税务机关提出复业登记申请 经税务机关确认办理复业登记 领回或启用税务登记证件和发票领购簿 以及领购的发票 纳入正常管理 2020 3 18 32 五 外出经营报验登记 纳税人在外县 市 进行生产经营的 应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后 按照一地一证的原则 核发 外出经营活动税收管理证明 2020 3 18 33 二 纳税申报 办理纳税申报的对象 纳税人 扣