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合并 用友软件股份有限公司 九个方面展现专业性 主要的名词理解 一 同一控制指不同企业受同一个企业或个人控制 例如 A公司和B公司都是C集团的子公司或都被一个叫D的人控股 这时A公司合并B公司同一控制下的企业合并 二 非同一控制不是同一控制的就是非同一控制 三 留存收益盈余公积与未分配利润之和 主要的名词理解 四 成本法转权益法调整2006年2月15日 财政部发布 企业新会计准则 自2007年1月1日起施行 企业新会计准则第2号 长期股权投资第三章后续计量投资企业对子公司的长期股权投资 应当采用本准则规定的成本法核算 编制合并财务报表时按照权益法进行调整 为什么呢 主要的名词理解 五 合并差额合并报表编制时 合并方调整后的长期股权投资与被合并方的所有者权益合计数乘以投资比例之间的差额 同一控制 不存在差额非同一控制 取得的净资产公允价值小于合并成本 计入商誉取得的净资产公允价值大于合并成本 计入未分配利润 同一控制下合并成本的确定DR 长期股权投资享有比例的账面价值CR 成本科目支付的对价资本公积 差额 资本公积不足的冲抵留存收益 非同一控制下权益法调整后长期股权投资 归属母公司的权益合计 投资比例商誉 借方差额 溢价 长期股权投资 归属母公司的权益合计 投资比例未分配利润 贷方差额 折价 主要的名词理解 六 超额亏损超额亏损就是资不抵债 表现在报表中就是所有者权益合计数小于0 除非公司章程或协议规定了少数股东有义务承担 否则超额亏损由控股公司全额承担 超亏由母公司全额承担的模拟权益法调整需求 xls七 追溯超亏追溯超亏只会在多级合并的情况下出现 比如A公司的子公司B不超亏 C超亏 A公司的合并结果不超亏 A公司的上级公司对其合并时要确认C公司的超亏 主要的名词理解 八 财务报告的目的 新准则 决策相关 提供与财务报告使用者决策相关的会计信息受托责任 经营人员对受托责任的履行情况 可靠性 九 XBRLeXtensibleBusinessReportingLanguage的简写 直译是 可扩展的商业报告语言 上市公司需要报送基于XBRL技术的财务报告 九个方面展现专业性 常见的合并难点及系统解决思路 九个方面展现专业性 合并报表相关会计科目 应收股利应付股利其他应收款其他应付款资产减值损失 无形资产持有至到期投资交易性金融资产应付债券短期借款 九个方面展现专业性 各主体报表间的数据勾稽关系 所有者权益变动表的未分配利润本年发生数 利润表的归属于母公司所有者的净利润累计数所有者权益变动表的少数股东损益本年发生数 利润表的少数股东损益累计数所有者权益变动表的各项期末数 资产负债表的各项期末数资产负债表的所有者权益各项年初数数 所有者权益变动表的年初数 注意不是上年年末数 九个方面展现专业性 成本法转权益法调整分录及数据来源 成本法转权益法调整 模拟权益法 在成本法不做账的情况下 权益法核算的账务处理就是成本法转权益法的调整 在连续会计期间中 往年的盈利在调整时会反映为年初未分配利润 成本法转权益法调整分录及数据来源 成本法转权益法调整 模拟权益法 借 长期股权投资贷 资本公积 当期盈利借 长期股权投资贷 投资收益 当期亏损借 投资收益贷 长期股权投资 当期收到分配借 投资收益贷 长期股权投资 长期股权投资 归属于母公司的权益合计数 投资比例 长期股权投资成本 商誉 投资收益 归属于母公司的净利润 投资比例 当年收到的分配 资本公积 资本公积期末数 最近一次投资时点资本公积 投资比例 内部股权投资抵消分录及数据来源 长期股权投资抵消 参股方借 少数股东权益贷 长期股权投资 控股方借 实收资本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷 长期股权投资少数股东权益 实收资本等 被合并方报表数据商誉 常数 内部交易表录入 长期股权投资 归属于母公司的权益合计数 投资比例 商誉少数股东权益 归属于母公司的权益合计数 1 投资比例 少数股东权益 归属于母公司的权益合计数 投资比例 内部股权投资抵消分录及数据来源 投资收益抵消 参股方借 投资收益贷 少数股东损益 控股方借 年初未分配利润投资收益少数股东损益贷 未分配利润对所有者的分配提取盈余公积 年初未分配利润 被合并方报表数据投资收益 归属于母公司的净利润 投资比例少数股东损益 归属于母公司的净利润 1 投资比例 未分配利润 被合并方报表数据对所有者的分配等 被合并方报表数据 少数股东损益 归属于母公司的净利润 投资比例 内部债权债务抵消分录及数据来源 借 应付账款贷 应收账款 其他债权债务抵消分录与此类似 坏账准备抵消先抵期初数借 应收账款贷 未分配利润 年初然后抵消期初数与期末数的差额借 应收账款贷 资产减值损失 应收账款 应收账款余额 上年末应收账款余额 坏账准备率 内部销售存货抵消分录及数据来源 借 营业收入贷 营业成本存货 存货 公司从 公司购买的存货余额 毛利率毛利率 公司营业收入 公司营业成本 公司营业收入 内部销售存货抵消分录及数据来源 借 期初未分配利润营业收入贷 营业成本存货 期初未分配利润 上年末存货余额 毛利率营业收入 本期内部存货销售产生的收入营业成本 差额存货 期末存货余额 毛利率 分析一下 假设期末存货与上年末存货的数据关系是相等 大于或小于时 抵消有何不同 如果内部销售没有利润 那么抵消有何变化 内部销售固定资产抵消分录及数据来源 一方销售的商品 另一方购入后作为固定资产借 营业收入贷 营业成本固定资产 差额 借 固定资产 本期多提折旧 差额 折旧月份 计提月份贷 管理费用 未发生变卖或报废的情况 假设净残值为 一方的固定资产 另一方购入后仍作为固定资产借 营业外收入贷 固定资产借 固定资产 本期多提折旧 贷 管理费用 连续会计期间的第二年 将上述分录中利润表项目换成年初未分配利润 内部销售固定资产抵消分录及数据来源 发生变卖或报废的情况 假设净残值为 将上述分录中的固定资产项目换成营业外收入或营业外支出借 营业外收入 本期多提折旧 贷 管理费用 内部无形资产交易的抵消与内部固定资产交易的处理相同 内部融资抵消分录及数据来源 借 持有至到期投资 交易性金融资产贷 应付债券 在某些情况下 债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进 而是在证券市场上从第三方手中购进的 这种情况下 持有至到期投资与应付债券可能存在差额 应计入合并利润表的投资收益或财务费用 借 投资收益贷 财务费用 为了便于取数 科目上需要将长期股权投资和利息收入的投资收益区别开 九个方面展现专业性 报告期内增减子公司对合并报表的影响 系统中分别如何处理 九个方面展现专业性 掌握合并工作底稿的填列方法 九个方面展现专业性 灵活选择合并报表系统培训方式 目的 让客户觉得系统简单易用 根据客户对合并业务的熟悉程度来决定培训的深度 因为培训效果的好坏跟客户对业务了解程度有很大关系 九个方面展现专业性 快速发现导致合并错误的原因 合并资产负债表借贷不平 合并范围内的单体报表不平所有者权益变动表的少数股东权益期末数单元格同时设置了指标引用和公式合并任务中的报表计算顺序有误合并所有者权益变动表的期初数有误合并单位有个性化公式四则运算公式错行 快速发现导致合并错误的原因 明明设置好了抵销模板 自动对账时找不到模板 可能是因为合并报表任务中未包含模板所涉及的全部报表导致的 检查模板和任务中的报表 合并过程中报错 生成合并报表过程出现异常 可能是合并报表任务中所包含的报表 其创建人被删除导致的 可以先用脚本补上创建人 然后提醒客户不要再删除报表的创建人 合并后查询时 只能查到合并利润表和合并所有者权益变动表 没有合并资产负债表 可能是误把资产负债表设置成内部交易表了 修改报表属性 在报表计算时 取不到数据 公式检查均无问题 总账中也有数据 总账密码与IUFO密码不一致 经常发现导致合并报表不平的原因是个别报表有问题 而系统参数设置是审核通过才能上报的 审核公式