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项目六综合训练 任务一企业概况及相关会计政策任务二综合技能训练步骤任务三技能训练任务四课后训练 赣新工厂是一家技术密集型国有企业 有职工110人 总资产500多万元 注册资本240万元 生产101和102两种代号产品 产品质量稳定且供不应求 该厂只设一个基本生产车间 根据订单组织生产 全厂管理部门设有厂办 材料仓库及若干行政职能科室 组织全厂生产经营活动及后勤保障工作 财务部门人员配备齐全 职责分工明确 该厂在南昌市工商银行阳明路办事处开户 银行存款结算户账号 5453321234 纳税登记号为 8765 地址 南昌市阳明路 负责人 刘赣新 该企业采用科目汇总表账务处理程序 记账凭证采用通用记账凭证 企业所得税适用税率为25 库存商品和原材料计价采用实际成本法 任务一企业概况及相关会计政策 返回 第一步 根据月初账户余额资料 开设下列相关账户 1 一级账户体系由库存现金 银行存款和交易性金融资产等近30个账户组成 具体见期初资料中的 账户名称 且可根据业务发展需要进行必要的调整 2 总账 采用三栏式 3 现金日记账 银行存款日记账 采用三栏式 4 除库存现金 银行存款外的其它一级账户根据核算的实际需要建立明细账 原材料 库存商品采用数量金额式 制造费用 期间费用采用多栏式 其它均采用三栏式 第二步 根据经济业务内容对相应的原始凭证进行处理 编制记账凭证 任务二综合技能训练步骤 下一页 返回 第三步 根据记账凭证序时逐笔登记相关的日记账 明细账 第四步 根据记账凭证编制科目汇总表 第五步 根据科目汇总表登记总账 第六步 总账与日记账进行核对 总账与所属明细账进行核对 做到账账相符 第七步 编制试算平衡表和资产负债表等会计报表 任务二综合技能训练步骤 上一页 返回 一 赣新工厂2009年12月初有关资料如表6 1所示 赣新工厂2009年11月底各损益类账户累计发生额如表6 2所示 二 赣新厂2009年12月份发生下列经济业务 代原始凭证 1 12月2日 生产车间领用甲材料80000元投入产品040106 101 的生产 2 12月3日 接银行收账通知 收华强公司还来货款120000元 3 12月4日 采购员王强报销差旅费1020元 余款收回现金 4 12月4日 上月采购甲材料39吨到货 每吨4000元 验收入库 5 12月5日 向鸿发公司采购甲材料50吨 每吨4000元 总价200000元 外加17 增值税 签发6个月期的商业承兑汇票支付全部款项 材料已到 验收入库 6 12月5日 以银行存款支付借款利息8000元 任务三技能训练 下一页 返回 7 12月6日 振兴公司提取已预订的101产品200件 每件单价1560元 总价款312000元 外加17 增值税 扣除预付款50000元后收到1个月期的商业承兑汇票 结转销售成本 每件1300元 8 12月6日 采购员王强预借差旅费2500元 签发现金支票支付 9 12月7日 以银行存款交纳增值税205000元 10 12月7日 百胜公司提取已预订的102产品200件 每件单价2500元 总价款500000元 外加17 增值税 扣除预付款90000元后余款收到 存入银行 结转销售成本 每件2000元 11 12月8日 开出现金支票 提取现金260000元 并发放工资 其中生产工人工资210000元 车间管理人员工资20000元 行政管理人员工资30000元 12 12月9日 行政科定期报销办公用品费6600元 签发现金支票支付 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 13 12月10日 接银行收账通知 受托向振兴公司收取的汇票款80000元到账 同时振兴公司前欠货款80000元也到账 14 12月11日 接银行付款通知 汇付鸿发公司汇票款142000元 15 12月12日 从东银公司购入辅助材料一批 价值40000元 外加17 增值税 转账支付 材料尚未收到 16 12月14日 签发转账支票 支付前欠鸿发公司货款110000元 17 12月15日 开出现金支票支付当月车间设备修理费5800元 18 12月16日 以银行存款支付恒盛公司广告费8000元 19 12月17日 采购员王强报销差旅费2620元 余款现金付讫 20 12月18日 职工李梅送来医药费单据420元 经审核按90 报销 21 12月19日 行政科购入计算机一台 价值7020元 不考虑税费 转账支付 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 22 12月20日 销售乙材料一批 价值30000元 外加17 增值税 货款已到 存入银行 材料成本价20000元 23 12月22日 以银行存款支付投资者利润70000元 24 12月25日 从东银公司购入的辅助材料到货 验收入库 25 12月26日 以银行存款支付当月电费8600元 车间7200元 管理部门1400 支付水费4200元 车间3600元 管理部门600元 26 12月28日 以银行存款支付当月电话费1800元 27 12月31日 计提固定资产折旧 其中 车间折旧费21280元 管理部门折旧费4060元 28 12月31日 结转制造费用57880元 29 12月31日 101产品全部完工 按其实际生产成本735880元结转完工产品成本 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 30 12月31日 结转收入 费用类账户 其中 主营业务收入812000元 其他业务收入30000元 主营业务成本660000元 其他业务成本20000元 销售费用8000元 管理费用48100元 财务费用8000元 31 12月31日 按利润总额的25 计算应交所得税 32 12月31日 按净利润的10 提取盈余公积金 33 12月31日 按净利润的20 向投资者分配利润 三 根据以上经济业务的原始凭证或汇总原始凭证 填制记账凭证 简式会计分录代表6 3 四 根据记账凭证序时逐笔登记相关的日记账 明细账 1 根据记账凭证登记现金日记账 表6 4 和银行存款日记账 表6 5 2 根据记账凭证和有关原始凭证逐笔登记各种明细分类账 这里仅提供 原材料 应收账款 两个明细账 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 五 根据记账凭证编制科目汇总表 1 根据已填制的记账凭证 会计分录 编制丁字账 丁字账略 2 根据丁字账编制科目汇总表如下 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 六 根据科目汇总表登记总账 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 七 编制试算平衡表总账与日记账进行核对 总账与所属明细账进行核对 做到账账相符 在此基础上进行结账 并根据总分类账的记录编制试算平衡表 由于篇幅所限 在此仅根据总分类账的记录编制 总分类账户期末余额试算表 作为编制会计报表的依据之一 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 八 根据上述总账及相关资料编制财务报表如下 由于篇幅所限 此处只编制资产负债表和利润表 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 任务三技能训练 上一页 下一页 返回 表6 50利润表会企02表编制单位 赣新工厂2009年12月单位 元 任务三技能训练 上一页 返回 一 资料 1 以南昌赣新公司2009年11月底资料为例 其损益类各账户累计发生额有 1 主营业务收入1286400元 2 其他业务收入35000元 3 主营业务成本944280元 4 销售费用12600元 5 其它业务成本31500元 6 营业外收入800元 7 营业外支出76320元 8 管理费用15800元 9 财务费用6200元2 该公司只设一个基本生产车间 生产A B两种产品 其2009年12月初总分类账户 部分明细分类账户余额如表6 51所示 任务四课后训练 下一页 返回 任务四课后训练 上一页 下一页 返回 表6 512009年12月初科目余额表 其中 原材料 甲材料400吨 单价320元 计128000元 原材料 乙材料1130吨 单价400元 计452000元 库存商品 A产品4200件 单位成本100元 计420000元 A产品单位工时20小时 库存商品 B产品3400件 单位成本400元 计1360000元 B产品单位工时80小时 应收账款 A公司300000 B公司20000元 应付账款 C公司144000元 3 该公司2009年12月份发生如下经济业务 代原始凭证 1 1日 从银行提取现金6000元备用 2 3日 接银行收账通知 A公司偿还购货款50000元已到账 任务四课后训练 上一页 下一页 返回 3 4日 为生产A产品领用甲材料20吨 单价320元 计6400元 B产品领用乙材料40吨 单价400元 计16000元 4 7日 采购员刘明出差借差旅费1200元 开出现金支票付讫 5 9日 用银行存款归还部分银行短期借款50000元 6 10日 从C公司购入甲材料30吨 单价320元 计9600元 增值税税率17 款未付 材料尚未收到 7 10日 用银行存款支付上月应交税费9000元 8 13日 上述甲材料验收入库 按实际成本9600元结转 9 15日 购入不需要安装的设备一台 价款80000元 不考虑税费 支付包装运杂费等计2000元 全部款项用银行存款支付 10 16日 销售A产品540件 单价150元 计81000元 销售B产品50件 单价420元 计21000元 增值税税率17 款项已全部收到并存入银行 任务四课后训练 上一页 下一页 返回 11 19日 从银行提取现金120000元 准备发放工资 12 19日 发放职工工资120000元 13 20日 分配本月份应付职工工资 其中生产A产品工人工资19000元 生产B产品工人工资76000 车间管理人员工资10000元 厂部行政管理人员工资15000元 14 21日 用银行存款支付业务招待费1200元 广告费5000元 15 24日 用现金购入厂部办公用品250元 16 25日 收到D公司投资款200000 已存入银行 17 28日 用银行存款归还前欠C公司部分购料款56000元 18 31日 计提本月固定资产折旧6500元 其中生产车间计提折旧费5000元 厂部管理部门计提折旧费1500元 19 31日 用银行存款支付本月水电费4000元 其中车间耗用3000元 厂部耗用1000元 任务四课后训练 上一页 下一页 返回 20 31日 结转本月制造费用 21 31日 结转本月完工产品成本 假设本月无月初 月末在产品 全部投产全部完工 22 31日 结转本月已销售产品成本 23 31日 将本月收入类账户结转本年利润 24 31日 将本月成本费用类账户结转本年利润 25 31日 按利润总额的25 计算应交所得税 26 31日 按净利润的10 提取盈余公积金 27 31日 按净利润的20 向投资者分配利润 4 说明 该公司采用科目汇总表账务处理程序 记账凭证采用通用记账凭证 企业所得税适用税率为25 原材料计价采用实际成本法 二 根据上述资料 采用科目汇总表账务处理程序对本月经济业务进行核算 任务四课后训练 上一页 返回 表6 12009年12月初有关资料1 下一页 表6 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