第十章财务会计报告.ppt

第十一章财务会计报告 1 2 目录 第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表 第一节财务会计报告概述 3 4 财务会计报告 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 5 一 财务会计报告构成 财务会计报告包括 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 其中会计报表包括资产负债表 利润表 现金流量表及相关附表 第二节资产负债表 6 7 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 8 一 资产负债表的编制原理 资产负债表的编制原理 资产 负债 所有者权益 9 二 资产负债表的格式 资产负债表有三种形式 账户式 报告式和财务状况式 我国采用账户式资产负债表 1 账户式资产负债表结构 资产 按流动性大小排列负债和所有者权益 按求偿权先后顺序排列 10 资产负债表编制单位 年月日单位 元 11 三 资产负债表的编制 资产负债表填列的总指导思想 资产各项目根据相应账户的借方余额填列 负债及所有者权益各项目根据相应账户的贷方余额填列 12 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 可根据上年末资产负债表上的 期末数 填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 比较资产负债表 13 1 货币资金 项目 根据 库存现金 银行存款 其他货币资金 总账的借方余额填列 14 4 应收账款 项目 根据 应收账款 总账所属的明细账的借方余额 减去根据应收账款计提的坏账准备的期末余额填列 如果 应收账款 总账所属的明细账有贷方余额 应填在 预收账款 的项目内 预收账款 项目 根据 预收账款 总账所属的明细账的贷方余额填列 如果 预付账款 总账所属的明细账有借方余额 也应填在本项目 15 应付账款 项目 根据 应付账款 总账所属的明细账的贷方余额填列 如果 预付账款 总账所属的明细账有贷方余额 也应填在本项目 预付账款 项目 根据 预付账款 总账所属的明细账的借方余额填列 如果 应付账款 总账所属的明细账有借方余额 也应填在本项目 16 其他应收款 项目 根据 其他应收款 总账借方余额 减去根据其他应收款计提的坏账准备的期末余额填列 其他应付款 项目 根据 其他应付款 总账的贷方余额填列 17 例1 某企业有关账户期末余额如下 应收账款 总账为借方余额1500万元 其中 应收账款 甲公司 为借方余额1700万元 应收账款 乙公司 为贷方余额200万元 应付账款 总账为贷方余额1000万元 其中 应付账款 A 为借方余额50万元 应付账款 B 为贷方余额1050万元 预收账款 总账为贷方余额300万元 其中 预收账款 W 为贷方余额340万元 预收账款 Z 为借方余额40万元 18 预付账款 总账为借方余额200万元 其中 预付账款 长江公司 为借方余额355万元 预付账款 黄河工厂 为贷方余额55万元 其他应收款 总账为借方余额30万元 其他应付款 为货方余额10万元 坏账准备 为贷方余额70万元 其中根据 应收账款 计提的坏账准备的余额为69万元 根据 其他应收款 计提的坏账准备的期末余额为1万元 要求 根据以上已知条件填列资产负债表的有关项目 19 资产负债表上 应收账款 项目期末数为 1700 40 69 1671 万元 资产负债表上 预收账款 项目期末数为 200 340 540 万元 资产负债表上 应付账款 项目期末数为 1050 55 1105 万元 资产负债表上 预付账款 项目期末数为 50 355 405 万元 资产负债表上 其他应收款 项目期末数为 30 1 29 万元 资产负债表上 其他应付款 项目期末数为 10万元 20 5 存货 项目 根据存货所涉及的所有账户的余额填列 即 在途物资 材料采购 原材料 包装物 低值易耗品 自制半成品 库存商品 分期收款发出商品 发出商品 委托加工物资 生产成本等各账户的借方余额之和 减去 存货跌价准备 账户期末余额填列 材料采用计划成本 以及库存商品采用计划成本核算的企业 还应加或减材料成本差异的金额填列 21 例2 某企业有关账户的期末余额为 材料采购 50万元 原材料 100万元 材料成本差异 为借方余额1万元 库存商品 130万元 生产成本 60万元 试填制资产负债表有关项目 资产负债表上 存货 项目的期末数为 50 100 1 130 60 341 万元 22 6 长期股权投资 项目 根据 长期股权投资 总账的借方余额减去 长期投资减值准备 中有关长期股权投资减值准备期末余额后的金额填列 7 长期债权投资 项目 根据 长期债权投资 总账的借方余额减去 长期投资减值准备 中有关长期债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列 企业超过1年到期的委托贷款 其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额 也在本项目填列 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的 1年内到期的长期债权投资 项目单独反映 23 8 固定资产 反映企业的各种固定资产的净值 应根据 固定资产 的账户余额减去 累计折旧 账户和 固定资产减值准备 账户余额后的金额填列 9 在建工程 项目 根据 在建工程 总账的借方余额减去 在建工程减值准备 总账的余额后填列 10 固定资产清理 项目 根据 固定资产清理 总账户的借方余额填列 如果 固定资产清理 总账户为贷方余额 则用负号填写在本项目 24 11 无形资产 项目 根据 无形资产 总账的借方余额减去 无形资产减值准备 总账的余额后填列 12 长期待摊费用 项目 根据 长期待摊费用 总账的借方余额减去1年内 含1年 摊销的数额后的余额填列 13 递延税款 总账如为借方余额 则填在资产项目中 如为贷方余额 填在负债项目中 14 短期借款 应付票据 应付股利 等项目 根据相应总账的贷方余额填列 15 应付职工薪酬 应交税费 其他应交款 项目 根据相应总账的贷方余额填列 如果相应总账为借方余额 则用负号填列 2020 3 18 25 26 16 长期借款 应付债券 长期应付款 其他长期负债 项目 根据相应总账的贷方余额扣除将于1年内到期的金额后填列 17 所有者权益各项目均根据相应账户的贷方余额填列 利润分配 未配利润 如果为借方余额 则用负号填在 未分配利润 项目中 第三节利润表和利润分配表 27 28 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表 29 一 利润表的结构和格式 利润表有两种格式 单步式利润表和多步式利润表 1 单步式利润表单步式利润表格式如下 30 利润表编制单位 年月单位 元 31 这种格式的利润表结构简单明了 直观 反映的重点是企业的最终利润 但不能反映收入和成本 费用的配比关系 不能反映利润构成 在我国实际工作中一般不采用 32 2 多步式利润表多步式利润表是按照利润的组成结构 经过多个层次的收入与成本 费用的配比 计算出利润各类的构成部分 然后再计算出企业利润总额的利润表 我国工业企业目前采用多步式格式编制利润表 具体计算步骤可分为 33 第一步步 计算营业利润营业利润 营业收入 营业成本 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益第二步 计算利润总额利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出第三步 计算净利润总额净利润总额 利润总额 所得税费用多步式利润表的具体格式如图表 34 利润表编制单位 年月单位 元 35 二 利润表的编制 利润表内各个项目均需填列 本月数 和 本年累计数 两栏数字 本月数 栏反映各项目的本月实际发生数 应根据收入类和费用类等账户的本期发生额填列 本年累计数 栏则反映各项目自年初起至本月止的累计发生数 应根据本月累计数与前月累计数填列 36 1 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 2 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 投资收益 账户为借方余额时用 填列 37 三 利润分配表 利润分配表是反映企业会计年度利润分配情况和年末未分配利润结余情况的报表 是利润表的附表 按年编制 与年度利润表一起对外报送 通过利润分配表可以了解企业实现的利润和分配情况 了解利润分配的构成以及年末未分配利润的数额 利润分配表的格式如下 38 利润分配表编制单位 20 年单位 元 39 利润分配表中的 本年实际 栏 根据当年 本年利润 和 利润分配 账户及其明细账户的记录分析填列 上年实际 栏 根据上年 利润分配表 填列 如果上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致 应对上年度报表的名称和数字按本年度的规定进行调整 填入本表 上年实际 栏内 利润分配表中 净利润 项目的数字应与年度利润表中 净利润 项目的数字一致 未分配利润 项目应与12月末资产负债表中 未分配利润 项目的数字一致 返回 第四节现金流量表 40 41 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物 以下简称现金 流入和流出的报表 42 一 现金流量表编制的基础 现金流量表是以收付实现制原则编制的 现金流量表是以现金为基础编制的 这是的现金是指企业库存现金 可以随时用于支付的存款 以及现金等价物 具体包括库存现金 可以随时动用的银行存款 不能随时支取的定期存款不作为现金流量表中的现金概念 其他货币资金 现金等价物 现金等价物是指企业持有期限短 流动性高 易于转换为已知金额的现金 价值变动风险很小的短期投资 现金等价物通常是指购买在3个月或更短的时间内到期或可转换为已知金额的现金的短期投资 43 二 现金流量的概念及分类 现金流量是指企业在某一时期内的现金和现金等价物的流入和流出的数量 企业的现金流量主要由三大方面的活动产生的 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 1 经营活动产生的现金流量经营活动是指企业除投资活动和筹资活动外的所有交易和事项 具体讲 经营活动包括购买与销售商品 提供与接受劳务 购买与销售商品和提供与接受劳务过程中支付 交纳与收取税金 经营租入和经营租出固定资产和包装物等 44 经营活动产生的现金流入项目有 销售商品提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动产生的现金流出项目有 购买商品接受劳务支付的现金 支付给职工及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 45 2 投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建及处置 不包括在现金等价物在内的投资及处置活动 这里的长期资产是指固定资产 在建工程 无形资产和其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产 投资活动现金流量项目有 购建固定资产 无形资产和其他长期资产所支付的现金 处置固定资产 无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 投资所支付的现金 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 收到的其他与投资活动有关的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 46 3 筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 筹资活动产生的现金流量项目有 吸收投资所收到的现金 分配股利 利润或偿付利息所支付的现金 取得借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 返回