第一章税法基本原理-03.ppt

石河子大学商学院杨萍 税法TaxationLaw 1 1 3我国现行税法体系的构成 我国的税法由税收法律 法规和规章构成 我国的税法属于法律位阶的不多 中华人民共和国个人所得税法 由全国人大通过 并经全国人大常委会作过两次修改 中华人民共和国税收征收管理法 由全国人大常委会通过 也有过两次修改 企业所得税法 由全国人大通过 流转税 财产税 行为税 资源税的法律规范由法规 规章构成 如 增值税暂行条例 消费税暂行条例 和 营业税暂行条例 2 1 3 1按税法的法律级次分类 税收法律 税法 税收法规 税务规章 3 4 1 3 2按税法的内容分类 税法 税收实体法 税收程序法 5 1 4税收实体法的构成要素 1 4 1纳税人1 4 2课税对象1 4 3税率1 4 4其他要素 6 1 纳税人的概念纳税人是纳税义务人的简称 它是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人 自然人法人居民非居民 与纳税人相关的概念负税人税务代理人代扣代缴义务人代征代缴义务人 7 非居民1 在境内无住所又不居住2 无住所居住时间 1年 居民1 在境内有住所2 无住所居住时间 1年 8 9 9 2 课税对象又称征税对象 是税法中规定的征税的目的物 是国家据以征税的依据 即对什么征税 相关概念 计税依据 征税对象的计量单位和征收标准税源 税收收入的来源 10 税目 课税对象的具体项目 某人某月取得如下收入 工资收入3000元翻译收入1000元中奖收入20000元房屋出租收入2000元 工资薪金所得 劳务报酬所得 财产租赁所得 偶然所得 11 3 税率比例税率定额税率累进税率 复合税率 12 超额累进 500 2000 5000 5 10 15 20 全额累进 13 起征点 课税对象数额没有达到规定起征点的不征税 达到或超过起征点的 全额征税 免征额 对纳税对象中的一部分给予减免 只就减除后的剩余部分征税 项目扣除 从课税对象中扣除一定项目的数额 跨期结转 弥补以前年度的亏损 4 其他要素 1 减免税 14 15 2 附加 加成 3 纳税环节 4 纳税期限 5 纳税义务发生时间 6 纳税地点 按期纳税按次纳税按年计征 分期预缴 16 1 5税收程序法 税收程序法是指国家制定的调整在税收活动中发生的程序关系的法律规范的总称 它与税收实体法 税收债务法 相对称 在税法体系中居于保障地位 税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循的方式 步骤 时限和顺序的相互关系的总和 17 1 5 1税收确定程序 税务登记 账簿 凭证管理 纳税申报 18 1 5 2税款征收 征收方式征收措施 查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴 代收代缴委托征收其他征收方式 核定调整应纳税额加收滞纳金提供纳税担保税收保全税收强制执行 19 20 1 5 3其他税款征收保障制度 税收优先权制度税收代位权制度税收撤销权制度税款的退还与追征 21 税收优先权制度 税收优先于无担保债权 法律另有规定的除外 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押 质押或者纳税人的财产被留置之前的 税收应先于抵押权 质权 留置权执行 纳税人欠缴税款 同时又被行政机关决定处以罚款 没收违法所得的 税收优先于罚款 没收违法所得 22 23 1 6国际税法 国际税法 是指调整在国家与国际社会协调相关税收过程中产生的国家涉外税收征纳关