税收征管凭证账簿PPT课件.ppt

二 账簿 凭证管理 在规范税务登记制度的基础上 税收征管法还健全了账簿 凭证管理体系 1 纳税人 扣缴义务人按照有关法律 行政法规和国务院财政 税务主管部门的规定设置账簿 根据合法 有效凭证记账 进行核算 2 从事生产 经营的纳税人的财务 会计制度或者财务 会计处理办法和会计核算软件 应当报送税务机关备案 从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内 按照国家有关规定设置账簿 扣缴义务人应当自税收法律 行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内 按照所代扣 代收的税种 分别设置代扣代缴 代收代缴税款账簿 应当自领取税务登记证件之日起15日内 1 二 账簿 凭证管理 3 税务机关是发票的主管机关 负责发票印制 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 4 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票 按照国务院税务主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 未经税务机关指定 不得印制发票 根据其作用 内容及使用范围的不同 可以分为普通发票和增值税专用发票两大类 2 二 账簿 凭证管理 普通发票的结构 其基本联次有三联 第一联为存根联 开具方留存备查 第二联为发票联 取得方作为付款的原始凭证 填开后的发票联要加盖财务印章或发票专用章 第三联为记账联 开票方作为记账原始凭证 3 4 5 二 账簿 凭证管理 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用 包括领购 开具 缴销 认证纸质专用发票及其相应的数据电文 专用发票 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 基本联次为三联 发票联 抵扣联和记账联 发票联 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证 抵扣联 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证 记账联 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证 6 三 纳税申报 纳税申报 计量纳税义务 纳税申报是指纳税人就计算缴税款的有关事项向税务机关提出的书面报告 是税务管理的一项重要制度 申报表既是纳税人申报纳税的工具 也是税务机关进行检查 征收 审计甚至起诉的法律依据 7 一 纳税申报的对象 纳税义务人必须在法律 行政法规规定 或税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报 8 临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人 在发生纳税义务之后 应立即向经营地税务机关办理纳税申报和缴纳税款 扣缴义务人应当在规定的申报期限内办理代扣代缴 代收代缴税款的申报手续 纳税人在纳税期内没有应纳税款的 也应当按照规定办理纳税申报 纳税人享受减税 免税待遇的 在减税 免税期间应当按照规定办理纳税申报 9 纳税人 扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报确有困难的 需要延期的 应在规定期限内向税务机关提出书面延期申请 经税务机关核准后 在核准的期限内办理 10 二 纳税申报的内容 九种 税种 税目应纳税项目或者应代扣代缴 代收代缴税款项目适用税率或者单位税额应退税项目及税额 应减免税项目及税额 计税依据 扣除项目及标准 应纳税额或者应代扣代缴 代收代缴税额 税款所属期限 延期缴纳税款 欠税 滞纳金等 11 纳税人办理纳税申报时 应当如实填写纳税申报表及附列资料 并根据不同情况相应报送下列有关证件 资料 财务会计报表及其说明材料 与纳税有关的合同 协议书及凭证 税控装置的电子报税资料 外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证 境内或者境外公证机构出具的有关证明文件 税务机关规定应当报送的其他有关证件 资料 12 三 纳税申报的方式 纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴 代收代缴义务后 在其纳税申报期限内 依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式 其方式主要有以下几种 13 1 直接申报 上门申报 是指纳税人 扣缴义务人按照规定的期限自行直接到税务机关办理纳税申报 根据申报的地点不同 直接申报又可分为三种 1 直接到办税服务厅申报 2 到巡回征收点申报 3 到代征点申报直接申报是一种传统申报方式 14 2 邮寄申报 是指经税务机关批准的 纳税人 扣缴义务人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封 通过邮政部门办理交寄手续 并以邮政部门收据作为申报凭证的方式 邮寄申报以寄出地的邮政部门邮戳日期为实际申报日期 15 3 数据电文申报 数据电文申报 是指以税务机关确定的电话语音 电子数据交换和网络传输等电子方式进行纳税申报等 目前纳税人的网上申报就是数据电文申报方式的一种形式 16 纳税人采用电子方式办理纳税申报的 应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料 并定期书面报送主管税务机关 纳税人 扣缴义务人采取数据电文方式办理纳税申报的 其申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准 17 4 简易申报是指实行定期定额征收的纳税人 经税务机关批准 通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式 5 其他方式除以上方式以外的方式如委托他人代理办理 18 四 违反纳税申报规定的法律责任 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的 或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴 代收代缴税款报告表和有关资料的 由税务机关责令限期改正 可以处2千元以下的罚款 情节严重的 可以处2千元以上1万元以下的罚款 19 三 纳税申报 申报表的设计 普遍趋于简化 实行了多色申报表制度 如日本对财务制度比较健全的纳税人 核发 蓝色申报表 并在征收手续和政策上给予一定优惠 对财务不健全的纳税人 则发给 白色申报表 特别注意的是电子化申报方式越来越多地被采用在设计申报方式时 把方便纳税人作为第一要素来考虑 尽可能地使纳税人感到方便 纳税人逾期不申报 则处罚相当严厉 20 具体规定 纳税人必须依照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限 申报内容如实办理纳税申报 报送纳税申报表 财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料 扣缴义务人必须依照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限 申报内容如实报送代扣代缴 代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料 21 具体规定 纳税人 扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表 也可以按照规定采取邮寄 数据电文或者其他方式办理上述申